Obowiązek podatkowy od usługi rocznej licencji

Wystawiliśmy fakturę VAT za licencję do programu za okres od 1 kwietnia 2014 r. do 31 marca 2015 r. Faktura wystawiona została w kwietniu 2014 r., z terminem płatności w maju 2014 r. - będzie to jedno­razowa płatność za cały okres trwania licencji. Kiedy wystąpi obowiązek podatkowy z tytułu tej usługi?

Dla usługi udzielenia licencji do programu, która nie ma charakteru usługi ciągłej rozliczanej w usta­lonych przez strony okresach rozliczeniowych, nie przewidziano szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje na zasadach ogólnych, tj. z chwilą wykonania usługi lub z chwilą otrzymania zapłaty przed wykonaniem usługi.

Polecamy produkt: Biuletyn VAT

W opisanym przez Państwa przypadku, li­cencjodawca otrzyma jednorazowo płatność za usługę w maju 2014 r., przed jej wykonaniem (usługa zostanie wykonana 31 marca 2015 r.) Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstanie w tym przypadku w maju 2014 r. - w dniu otrzymania płatności za usługę licencyjną.

PODSTAWA PRAWNA:

art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312