Strona główna » Księgowość » Podatki » VAT » Rozliczenia VAT » Czy uwzględnić skonto w podstawie opodatkowania

Czy uwzględnić skonto w podstawie opodatkowania

23 września 2015, 15:20

REKLAMA

Zamierzamy na wystawianych przez siebie fakturach dla pewnej grupy klientów uwzględniać skonto w wysokości 2%, w przypadku zapłaty przez klienta za daną fakturę w terminie 14 dni od jej wystawienia. Na wystawionych na rzecz tych klientów fakturach widoczne będą: kwota netto, brutto oraz wartość podatku VAT już po uwzględnieniu skonta, z zaznaczeniem jego wysokości na fakturze. Traktujemy bowiem skonto jako rabat udzielany już w momencie sprzedaży i dlatego o jego wartość pomniejszamy należność z faktury. Czy postępujemy prawidłowo? Nadmieniamy, że będziemy korygować podstawę opodatkowania, przywracając ją do pierwotnej wysokości w razie, gdy klient nie skorzysta ze skonta.

REKLAMA

Autopromocja

Komplet Podatki 2025 - wiedza dla księgowych i biur rachunkowych

PIT, CIT, Ryczałt 2025. Podatki część 1. Ponad 100 zmian

Taki sposób rozliczenia skonta, jaki opisali Państwo w pytaniu, kwestionują organy podatkowe. Uznają bowiem, że ze względu na istotę skonta, które jest rabatem warunkowym, udzielonym pod warunkiem zawieszającym, nie może ono zostać od razu uwzględnione w podstawie opodatkowania (zmniejszając ją), gdyż w momencie wystawiania faktury nie jest jeszcze wiadomo, czy klient spełni warunki skorzystania ze skonta, regulując należność we wcześniejszym terminie, a zatem - czy rabat ten zostanie faktycznie przyznany. Dlatego też powinni Państwo postępować odwrotnie - w momencie wystawienia faktury opodatkowywać całą kwotę należności, oferując równocześnie możliwość skorzystania ze skonta odpowiednią adnotacją w treści faktury, natomiast w razie, gdy skonto zostanie przez klienta zrealizowane, wystawić fakturę korygującą, zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Jak ustalić podstawę opodatkowania przy zaliczkach

Autopromocja

VAT w 2025 roku.
Szkolenie INFOR

Sprawdź

Potwierdzają to organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 20 maja 2014 r. (sygn. ILPP2/443-210/14-2/Akr) czytamy:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

(...) w świetle obecnie obowiązujących przepisów nie można uwzględniać skonta „od razu" w podstawie opodatkowania pierwotnie wystawionej faktury. Dopiero bowiem z chwilą zrealizowania skonta przez kontrahenta (ziszczenia się warunku) staje się ono prawnie skuteczne i tym samym wpływa na podstawę opodatkowania. W konsekwencji czego należy wystawić fakturę korygującą in minus do faktury wcześniej wystawionej na rzecz danego klienta.

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 29a ust. 7 pkt 1, art. 106j ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312