Zmiany w prowadzeniu ewidencji VAT od 1 stycznia 2017 r.

Nowe regulacje wprowadza ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 846).

Autopromocja

Zakres danych w ewidencji VAT

W efekcie nowelizacji zmianie uległ art. 109 ust 3 ustawy o VAT. W związku ze zmianą podatnicy (z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9) są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Stawki VAT w 2017 roku bez zmian

Autopromocja

Webinar:
KSeF 2.0 – co biuro rachunkowe musi wiedzieć przed wejściem w życie obowiązku?

Sprawdź

Wobec powyższego, w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów w zakresie obowiązku prowadzenia ewidencji VAT, należy uwzględniać dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym także numer identyfikacyjny kontrahenta (np. polskiego lub unijnego). Nowy zakres danych wskazany nowelizacją podatnicy zobowiązani są stosować w prowadzonej ewidencji VAT od 1 stycznia 2017 r., kiedy to wchodzą w życie nowe przepisy.

Ewidencja VAT w formie elektronicznej

Kolejną bardzo ważną zmianą, również dotyczącą ewidencji VAT, jest wprowadzony ustawą nowelizującą przepis (w art. 109 ust. 8a), który nakłada obowiązek prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.

W związku z czym, oznacza to obowiązek, począwszy od 1 stycznia 2018 r., prowadzenia ewidencji VAT przez wszystkich podatników czynnych tego podatku wyłącznie w formie elektroniczne

Polecamy: Praktyczny leksykon VAT 2016

Autopromocja

Konferencja: Kongres KSeF. Cyfrowa rewolucja w fakturowaniu

Sprawdź

Klauzula nadużycia prawa w VAT

Dodatkowo, nowelizacja wprowadziła do ustawy o podatku od towarów i usług (art. 5 ust. 4 i 5) klauzulę nadużycia prawa, która zaczęła obowiązywać od 15 lipca 2016 r.

W świetle nowej regulacji, w przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokonane czynności, które podlegają opodatkowaniu VAT, wywołują jedynie takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przypadku odtworzenia sytuacji, która istniałaby w braku czynności stanowiących nadużycie prawa.

Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności, podlegających opodatkowaniu VAT, w ramach transakcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.

Klauzula nadużycia prawa w VAT od 15 lipca 2016 r.

Autopromocja

Webinar:
KSeF w małym biurze rachunkowym

Sprawdź