REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup kluczy (kodów) licencyjnych do oprogramowania z zagranicy a podatek VAT

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Zakup kluczy (kodów) licencyjnych do oprogramowania z zagranicy a podatek VAT
Zakup kluczy (kodów) licencyjnych do oprogramowania z zagranicy a podatek VAT

REKLAMA

REKLAMA

Zakup oprogramowania a VAT. Nabywanie przez Internet kluczy (kodów) licencyjnych do oprogramowania od zagranicznego kontrahenta jest częstym zdarzeniem rynkowym. Podatnicy powinni znać skutki takiej transakcji na gruncie podatku od towarów i usług (VAT). Oprogramowanie – towar, czy usługa? Jak określić miejsce świadczenia usługi? Import usług – opodatkowanie VAT.

Oprogramowanie – towar, czy usługa?

Aby prawidłowo określić skutki podatkowe, w pierwszej kolejności należy rozstrzygnąć czy nabyte dobro stanowi towar, czy też usługę. Zakupywane w Internecie klucze licencyjne do oprogramowania nierzadko dostarczane są mailowo jako ciąg cyfr i liczb. Kody licencyjne w takiej postaci, służą do przekazywania prawa do oprogramowania. W konsekwencji, zgodnie z art. 8 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U.2020.106, dalej jako ustawa o VAT) transakcje nabycia kodu do oprogramowania należy rozumieć jako zakup usługi, a dokładniej – zakup usług elektronicznych w rozumieniu art. 7 rozporządzenia wykonawczego Rady UE nr 282/2011 ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

REKLAMA

Autopromocja

Zdarza się jednak, że klucze licencyjne są dostarczane na fizycznych nośnikach takich jak pendrive, USB czy płyta CD. W takiej sytuacji celem przedsiębiorcy nie jest nabycie nośnika, lecz jego zawartości. Tym samym, przedmiotem transakcji nie jest nośnik – towar, tylko kod, który jest wartością niematerialną. W takim wypadku również należy rozpoznać zakup usług (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13.03.2017 r., sygn.: 0461-ITPP2.4512.52.2017.1.AK).

Jak określić miejsce świadczenia usługi?

Aby prawidłowo rozliczyć podatek VAT przy transakcji nabycia usługi, trzeba prawidłowo określić miejsce świadczenia usługi, bowiem zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT podatkiem objęte są świadczenia na terytorium kraju. I tak, stosownie do art. 28b ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Zatem, jeżeli podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej w Polsce zakupi usługi z zagranicy, to miejsce świadczenia usługi będzie znajdywało na terytorium RP, dokładnie będzie nim siedziba polskiego podatnika.

Import usług – opodatkowanie VAT

Wyjątkowo, z tytułu świadczenia usług podatnikiem podatku VAT może być nie usługodawca (sprzedający usługę) lecz usługobiorca (kupujący usługę) – taka sytuacja nazywana jest importem usług, i może wydarzyć się tylko gdy miejsce świadczenia znajduje się na terytorium Polski (art. 2 pkt 9 ustawy o VAT).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Zasadniczo, import usług należy rozpoznać, gdy podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium RP nabywa usługi od przedsiębiorcy nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium RP.

Tak więc, zakupując klucz licencyjny od zagranicznego kontrahenta, polski przedsiębiorca, rozpoznający prawidłowo importu usług, staje się podatnikiem podatku VAT, w związku z czym powinien go rozliczyć w dacie powstania obowiązku podatkowego. Jednak, wyżej opisana transakcja, jeżeli zakupione usługi zostaną przeznaczone przez czynnego podatnika podatku VAT do wykonywania czynności opodatkowanych, będzie dla niego neutralna podatkowo (jeżeli przysługuje mu pełne prawo do odliczenia VAT). Bowiem według art. 86 ust. 1 oraz ust. 2 pkt 4 lit. a ustawy o VAT, kwota podatku należnego będzie równocześnie stanowić kwotę podatku naliczonego. Oznacza to, że jeśli podatnik w terminie rozliczy podatek należny i w tym samym okresie wykaże podatek naliczony, to nie poniesie on żadnych kosztów związanych z opodatkowaniem VAT.

Dominik Świercz, młodszy konsultant podatkowy w ECDP Tax Żuk Komorniczak i Wspólnicy Sp. k.

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: lista 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

REKLAMA

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA

Będą zmiany w L4, pracy na chorobowym i pensjach na zwolnieniach lekarskich. Przedsiębiorcy: Jesteśmy zwolennikami deregulacji i elastyczności, ale też jasnych zasad

Zasiłek chorobowy powinien być wypłacany pracownikowi już od pierwszego dnia absencji – Północna Izba Gospodarcza w Szczecinie popiera projekt przygotowany przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, apelując jednocześnie o to, by ustawa w tej sprawie była przyjęta możliwie szybko. Przedsiębiorcy jednocześnie oczekują dalszego dialogu z Ministerstwem na temat np. „Zmian w L4”, które w opinii niektórych przedsiębiorców mogą budzić kontrowersje. – Jesteśmy zwolennikami tego, by pracownicy i pracodawcy mogli regulować swoje relacje w możliwie elastyczny sposób. Z jednej strony więc jesteśmy zwolennikami tego, by zwolnienie lekarskie nie blokowało w stu procentach możliwości wykonywania innych zobowiązań jeżeli to jest możliwe, ale z drugiej widzimy przestrzeń, gdzie zwolnienie lekarskie może być wykorzystywane do nadrabiania obowiązków w jednej pracy, przy jednoczesnym spowolnianiu działania w drugiej firmie – mówi Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.

Youtuberzy mogą się cieszyć. Jest pozytywny wyrok NSA w sprawie kosztów podatkowych

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdza, że wydatki youtuberów związane z produkcją filmów, takie jak bilety lotnicze, noclegi czy sprzęt filmowy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wyrok jest istotny dla twórców internetowych, którzy ponoszą wysokie koszty związane z tworzeniem treści na YouTube.

REKLAMA