Czy można sporządzić korektę faktury wewnętrznej

Do faktur wewnętrznych, podobnie jak do „zwykłych” faktur, stosuje się przepisy rozporządzenia wykonawczego Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Fakturę korygującą wystawia się, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Faktura korygująca wystawiana w przypadku pomyłek powinna zawierać podstawowe elementy:

• kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej,

• numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

• opis, że jest to „Faktura wewnętrzna korygująca”,

• dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, tj.:

– imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

– numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

– dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”.

Podatnicy VAT, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3 ustawy oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

Dlatego tak istotne jest, aby wystawiane przez podatnika faktury nie zawierały w poszczególnych pozycjach błędów, które mogą mieć wpływ na ustalenie podstawy opodatkowania czy kwoty podatku należnego bądź naliczonego.

Ewa Michalak

Podstawy prawne