REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy rabat naturalny obniża obrót

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jesteśmy firmą deweloperską, spółką cywilną. Budujemy i sprzedajemy mieszkania w budynku wielorodzinnym oraz garaże - w tym budynku i wolnostojące. Cena określona jest za m2 za mieszkanie i od sztuki za garaż. W ofercie mamy upust, polegający na przekazaniu garażu gratis przy jednorazowej wpłacie wartości mieszkania. Czy takie przekazanie obniża podstawę opodatkowania?
RADA
Biorąc pod uwagę orzecznictwo sądów administracyjnych i praktykę organów podatkowych w przypadku przekazania tzw. rabatu towarowego (naturalnego), podatnik nie ma prawa do obniżenia o ten rabat podstawy opodatkowania, lecz zobowiązany jest opodatkować dostawę nieodpłatnie przekazanych towarów.
UZASADNIENIE
Co do zasady, podstawą opodatkowania jest obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Podlegający opodatkowaniu obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) oraz o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze – a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur (art. 29 ust. 4 ustawy).
Gdy Czytelnik przy wpłacie jednorazowej wartości mieszkania udziela klientowi rodzaju rabatu w postaci przekazania garażu gratis, należy zastanowić się, czy jest to pomniejszający obrót rabat, o którym mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT.
W tym celu należy przede wszystkim powołać się na często przywoływany przez organy podatkowe wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 26 listopada 1997 r. (SA/Bk 1453/96). Zgodnie z nim, rabaty podobne do rabatów udzielanych przez Czytelnika mogą zostać uznane za tzw. rabaty towarowe lub naturalne, polegające na dodatkowym, bezpłatnym dostarczeniu kupującemu pewnej ilości towarów tytułem swoistej premii za dokonanie zakupu. Sąd w przedstawionym wyroku stwierdził, że: takie bezpłatnie dostarczone towary nie mieszczą się w prawnym pojęciu rabatu w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z 1993 r. o VAT, podobnie jak też w użytych w art. 12 ust. 3 ustawy z 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych określeniach „bonifikat i skont”.
WAŻNE
Sąd stwierdza, że jako rabat powinna być rozumiana jedynie zniżka ceny, udzielona kupującemu przez sprzedawcę. Przy rabacie towarowym, jak stwierdził NSA: nie dochodzi do obniżenia ceny, lecz do bezpłatnego przekazania pewnej ilości towarów. Takie przekazanie z punktu widzenia prawa stanowi darowiznę. Nie zmienia tego fakt, iż z ekonomicznego punktu widzenia u podłoża tej darowizny leży zamiar zyskania sobie klienta.
Powyższe stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego potwierdzają również interpretacje wydawane przez organy podatkowe. Między innymi, w wyjaśnieniu z 22 listopada 2004 r. (PP I 443/2900/345/BN/04) w stanie faktycznym, polegającym na przekazywaniu przez podatnika klientowi przy zakupie przez niego sześciu palet towaru dodatkowej palety innego towaru za złotówkę, Naczelnik Dolnośląskiego Urzędu Skarbowego stwierdził, że: nieodpłatnie przekazane towary, określane jako tzw. rabaty towarowe, nie są rabatami w rozumieniu art. 29 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Rabat towarowy nie tylko nie zmniejsza podstawy opodatkowania, lecz jego udzielenie stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Niemniej jednak, organ podatkowy stwierdza, że z rabatem obniżającym podstawę opodatkowania podatnik będzie miał do czynienia między innymi w sytuacji, gdy w zamian za zakup określonej ilości towaru nabywca otrzymuje rabat, polegający na prawie do zakupu innego towaru po obniżonej cenie. Ponadto organ zauważa, że aby rabat obniżał podstawę opodatkowania, musi być udokumentowany. Fakt jego udzielenia powinien być potwierdzony dokumentem, np. mającym postać umowy lub aneksu do umowy.
W przedstawionej sytuacji z rabatem uregulowanym w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT mógłby Czytelnik mieć do czynienia wówczas, gdyby w zamian za zakup mieszkania i jednorazową zapłatę kwoty z tytułu jego zakupu klient otrzymywał prawo do zniżki w cenie garażu. W sytuacji natomiast, gdy klient otrzymuje garaż nieodpłatnie, bez względu na podstawę takiego otrzymania, Czytelnik będzie zobowiązany do uznania, iż dokonał nieodpłatnej dostawy towarów.
WAŻNE
Nieodpłatne przekazanie będzie podlegać opodatkowaniu VAT pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z tymi czynnościami. Przekazanie to powinno być udokumentowane fakturą wewnętrzną. Podstawą opodatkowania tego przekazania będzie cena nabycia towarów – a gdy cena nabycia nie istnieje, koszt wytworzenia, określony w momencie dostawy tych towarów (art. 29 ust. 10 ustawy).
W przypadku więc, gdy Czytelnik wybudował garaże w ramach prowadzonego przez siebie przedsiębiorstwa, podstawą opodatkowania nieodpłatnego przekazania będzie koszt ich wytworzenia, jaki Czytelnik poniósł na ich wybudowanie. Jednocześnie należy zauważyć, że garaże będące przedmiotem dostawy, jako obiekty budownictwa niemieszkalnego, opodatkowane będą stawką 22%.
• art. 29 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1199
Marcin Sikora
specjalista w zakresie VAT, prawnik


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dobroczynność, dzięki której zapłacisz niższy podatek. Sprawdź, jak to zrobić!

Angażujesz się w działania filantropijne? Wspierasz darowiznami fundacje i stowarzyszenia? Choć robisz to bezinteresownie, możesz na tym zyskać nie tylko w wymiarze społeczno-emocjonalnym. Darowiznę możesz odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem podatku. Pamiętaj jednak, że to nie jest to samo co przekazanie 1,5% podatku.

Rozliczenie VAT przy uznanej reklamacji, gdy kupujący zatrzymuje część wadliwego towaru

Zgłosiliśmy reklamację w związku z wadliwym towarem. Kontrahent uznał reklamację, ale zamiast wystawić fakturę korygującą, wystawił notę uznaniową. Zwrócił nam zapłatę za część towaru, który został u nas i który sami zutylizujemy. Część towaru została wymieniona na towar wolny od wad. Czy korygujemy odliczony VAT? Czy dokonując utylizacji we własnym zakresie świadczymy usługę na rzecz sprzedawcy? Czy ta wymiana towaru powinna być rozliczona w VAT?

Odstąpienie od umowy: kiedy trzeba skorygować VAT z faktury zaliczkowej

Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług wiąże się zasadniczo z powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Rezygnacja z transakcji, skutkująca zwrotem zaliczki i wystawieniem faktury korygującej, umożliwia sprzedawcy obniżenie kwoty podatku należnego. Nabywca jest z kolei obowiązany do odpowiedniej korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego. Jak jednak postąpić w sytuacji, gdy kontrahenci odstępują wprawdzie od zawartej umowy, lecz zaliczka zostaje zwrócona znacznie później lub jej zwrot w ogóle nie następuje. Transakcja nie dochodzi ostatecznie do skutku. Nie ma jednak również zwrotu zaliczki, a to jej wpłata generowała powstanie obowiązku podatkowego.

Ulga na ekspansję

Ulga na ekspansję to jedno z rozwiązań podatkowych, które miało na celu wsparcie przedsiębiorców w pozyskiwaniu nowych rynków poprzez możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na reklamę nowych produktów oraz udział w targach. Przepisy w tym zakresie budzą jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, zwłaszcza w odniesieniu do podmiotów, które nie wytwarzają fizycznie produktów, lecz jedynie sprzedają je pod własną marką.

REKLAMA

Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na zawieszenie działalności gospodarczej, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż środków trwałych. Często pojawiają się pytania, czy w trakcie zawieszenia można sprzedać firmowy majątek i czy od takiej transakcji należy odprowadzić podatek. Wbrew pozorom, sprawa nie jest skomplikowana.

CFO w firmie – dlaczego warto go docenić, zwłaszcza w sytuacji kryzysowej

O roli dyrektorów finansowych w zarządzaniu kryzysowym na przykładzie sytuacji, w jakiej znalazły się międzynarodowe organizacje pozarządowe – pisze Jarosław Czubacki, Head of Finance w Fundacji Save the Children Polska.

KSeF tuż za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

REKLAMA

Prof. W. Modzelewski: VAT unijny to największe zagrożenie dla uczciwych podatników. Trzeba zrezygnować z pozornych działań uszczelniających i napisać od nowa ustawę o VAT

Powoli ale skutecznie przebija się do świadomości podatników diagnoza, że VAT unijny, wprowadzony w Polsce w 2004 r., był od początku nieznaną w historii pułapką zastawioną nie tylko na nasze państwo, lecz również na dziesiątki tysięcy naiwnych i uczciwych podatników, którzy mieli być (i są nadal) ofiarami tego eksperymentu – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ordynacja podatkowa - MF szykuje liczne zmiany od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR i wiele innych nowości w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

REKLAMA