REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak obliczać limit przychodów pozwalający na zastosowanie ryczałtu w 2006 r.

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Działalność opodatkowana jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Rozpocząłem ją od początku września 2005 r. Obrót z tej działalności najprawdopodobniej do końca 2005 r. nie przekroczy 500 000 zł. Czy moja firma może być nadal objęta zryczałtowanym podatkiem w 2006 r.?
RADA
Tak, będzie Pan mógł być opodatkowany ryczałtem w 2006 r., gdyż przychód 500 000 zł z 2005 r. nie spowoduje przekroczenia limitu 250 000 euro, co wykluczałoby możliwość opodatkowania ryczałtem w 2006 r. Jeśli jednak prowadził Pan już wcześniej działalność gospodarczą, to przychody z niej osiągnięte od stycznia 2005 r. należałoby doliczyć do kwoty 500 000 zł. W konsekwencji może to spowodować przekroczenie wspomnianego limitu.
UZASADNIENIE
W Pana pytaniu brakuje informacji, czy przed wrześniem 2005 r. prowadził Pan działalność gospodarczą i w jakiej formie. Dla skorzystania z opodatkowania ryczałtem istotny jest limit 250 000 euro przychodów. Z ryczałtu w 2006 r. mogą skorzystać ci przedsiębiorcy, którzy w 2005 r. nie przekroczyli tego limitu.
Pana pytanie związane jest z częstą w zakresie ryczałtu wątpliwością, jak obliczać ten limit, gdy przedsiębiorca prowadził działalność tylko przez część 2005 r. Wynika ona z przenoszenia zasad znanych przedsiębiorcom z ustawy o VAT do rozliczania podatków dochodowych. Przedsiębiorcy dzielą błędnie limit 250 000 euro w proporcji do okresu prowadzenia działalności w 2005 r. Taki podział roku jest stosowany np. przy zwolnieniu podmiotowym z VAT, gdzie limit 10 000 euro dzielony jest w proporcji do roku podatkowego. Przypomnijmy, że z VAT zwolnieni są przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro (dla 2006 r. jest to kwota 39 200 zł). Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego jest jednak zwolniony z VAT pod dodatkowym warunkiem. Przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie może przekroczyć – w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży – kwoty limitu 10 000 euro. Nie należy przenosić tych reguł na obszar podatków dochodowych.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Jak podkreślono, przedsiębiorca zainteresowany opodatkowaniem swojej działalności ryczałtem w 2006 r., niezależnie od tego czy prowadzi swoją firmę od kilku lat, czy też rozpoczął działalność gospodarczą w 2005 r., musi zwrócić uwagę na limit 250 000 euro przychodów. Istotne jest, że ustawodawca zabezpieczył się przed przedsiębiorcami, którzy tuż przed przekroczeniem tego limitu kończyliby działalność gospodarczą i zakładali nową, również opodatkowaną ryczałtem. W przypadku nowo utworzonej firmy za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania przez nią pierwszego przychodu i od tego dnia rozpoczyna się obliczanie limitu 250 000 euro. Nie stanowi jednak rozpoczęcia działalności w roku podatkowym całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności, zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika. Nie wiemy, czy w opisanej w pytaniu sytuacji była przez Pana prowadzona wcześniej jakaś działalność gospodarcza. Jeżeli tak, to pierwszym faktem, jaki sprawdzi fiskus, będzie to, czy do osiągniętych przez Pana przychodów na poziomie 500 000 zł za okres wrzesień – grudzień 2005 r. należy doliczyć przychody z innej działalności gospodarczej za okres np. styczeń – sierpień 2005 r.
Przykład
Andrzej K. i Piotr Z. prowadzili w 2005 r. działalność opodatkowaną ryczałtem (przewozy ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton) w formie spółki cywilnej X. Wspólnicy byli opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym, nie prowadzili poza spółką innej działalności gospodarczej. W miejsce Piotra Z. do spółki przystąpiła we wrześniu 2005 r. Anna Z. Jednocześnie firma zmieniła przedmiot działalności na kolportaż prasy. Przy ocenie, czy obecni wspólnicy spółki cywilnej mają prawo do opodatkowania ryczałtem w 2006 r. przychodów z tytułu kolportażu prasy, należy zsumować przychody wynikające z uczestnictwa w tej spółce. Zsumowaniu podlegać będą przychody, które można przypisać Andrzejowi K., Piotrowi Z. (pomimo że na koniec 2005 r. już nie był wspólnikiem tej spółki) oraz oczywiście Annie Z. Wynika to z tego, że spółka cywilna po zmianie wspólnika i rodzaju prowadzonej działalności nie jest traktowana przez fiskusa jako nowa firma.
Natomiast jeżeli podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej we wrześniu 2005 r. i kontrolerzy nie stwierdzą zmiany branży lub przedmiotu działalności, zmiany umowy spółki lub zmiany wspólnika, to do obliczeń, czy został przekroczony limit 250 000 euro, zostaną przyjęte przychody Pana firmy od września 2005 r. do końca tego roku.

• art. 6–8 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz.U. Nr 144, poz. 930; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 169, poz. 1420

Małgorzata Korycka
specjalista w zakresie podatków dochodowych


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Self-billing w KSeF jako nowe możliwości dla zagranicznych podmiotów

Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) budzi wiele pytań wśród polskich podatników, ale coraz częściej także wśród podmiotów zagranicznych działających w Polsce i rozliczających tu VAT. Jednym z kluczowych zagadnień – rzadko poruszanych publicznie – jest możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych w formule self-billingu przez podmioty nieposiadające siedziby w Polsce. Czy KSeF przewiduje taką opcję? Jakie warunki muszą zostać spełnione i z jakimi wyzwaniami trzeba się liczyć?

Certyfikaty KSeF – ostatni dzwonek dla firm! Bez nich fiskus zablokuje faktury

Od listopada 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli wnioskować o certyfikaty KSeF. Brak tego dokumentu od 2026 r. może oznaczać paraliż wystawiania faktur. A od 2027 r. system nie uzna już żadnej innej metody logowania.

KSeF nadchodzi! Skarbówka przejmuje faktury – obowiązek już od lutego 2026: Kto jest zobowiązany do korzystania z KSeF, a kto jest wyłączony? Zapoznaj się z podstawowymi informacjami

Od 1 lutego 2026 r. żadna firma nie ucieknie przed KSeF. Wszystkie faktury trafią do centralnego systemu skarbowego, a przedsiębiorcy będą musieli wystawiać je wyłącznie w nowym formacie. Najwięksi podatnicy wejdą w obowiązek pierwsi, a reszta już od kwietnia 2026 r. Sprawdź, kto i kiedy zostanie objęty nowymi rygorami – i jakie wyjątki jeszcze ratują niektórych z obowiązkowego e-fakturowania.

REKLAMA

Nowe prawo ratuje rolników przed komornikiem! Teraz egzekucje długów wstrzymane po złożeniu wniosku do KOWR

Rolnicy w tarapatach finansowych zyskali tarczę ochronną. Dzięki nowelizacji ustawy o restrukturyzacji zadłużenia złożenie wniosku do Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa wstrzymuje egzekucję komorniczą. Zmiana ma dać czas na rozmowy z wierzycielami, ułatwić restrukturyzację i uchronić tysiące gospodarstw przed nagłą utratą majątku. To krok, który eksperci określają jako bardzo istotny dla bezpieczeństwa produkcji żywności w Polsce.

KSeF 2026: Tryb offline24, offline, awaria i awaria całkowita - co trzeba wiedzieć? MF wyjaśnia

Nowe przepisy dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur, które wejdą w życie od lutego 2026 r., przewidują różne procedury na wypadek problemów technicznych i awarii systemu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, czym różni się tryb offline24, tryb offline, tryb awaryjny oraz procedura na wypadek awarii całkowitej – a także jakie obowiązki w zakresie wystawiania, przesyłania i udostępniania faktur będą spoczywać na podatnikach w każdej z tych sytuacji.

KSeF 2.0: Wielka rewolucja w fakturowaniu i VAT! Co dokładnie się zmieni i kogo obejmą nowe przepisy?

KSeF wchodzi na stałe i już od 2026 roku każda faktura będzie musiała być wystawiona elektronicznie. Nowa ustawa całkowicie zmienia zasady rozliczeń i obejmie zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. To największa rewolucja w fakturowaniu od lat.

Od kwietnia 2026 r. bez KSeF nie wystawisz żadnej faktury. To prosta droga do paraliżu rozliczeń firmy

Od 2026 r. KSeF stanie się obowiązkiem dla wszystkich przedsiębiorców w Polsce. System zmieni sposób wystawiania faktur, obieg dokumentów i współpracę z księgowością. W zamian przewidziano m.in. szybszy zwrot VAT. Eksperci podkreślają jednak, że firmy powinny rozpocząć przygotowania już teraz – zwlekanie może skończyć się paraliżem rozliczeń.

REKLAMA

Rewolucja w fakturach: od 2026 KSeF obowiązkowy dla wszystkich! Firmy mają mniej czasu, niż myślą

Mamy już ustawę wprowadzającą obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Od lutego 2026 r. część przedsiębiorców straci możliwość wystawiania tradycyjnych faktur, a od kwietnia – wszyscy podatnicy VAT będą musieli korzystać wyłącznie z KSeF. Eksperci ostrzegają: realnego czasu na wdrożenie jest dużo mniej, niż się wydaje.

Rewolucja w interpretacjach podatkowych? Rząd planuje centralizację i zmiany w Ordynacji podatkowej – co to oznacza dla podatników i samorządów?

Rząd szykuje zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają ułatwić dostęp do interpretacji podatkowych i uporządkować ich publikację. Zamiast rozproszenia na setkach stron samorządowych, wszystkie dokumenty trafią do jednej centralnej bazy – systemu EUREKA, co ma zwiększyć przejrzystość i przewidywalność prawa podatkowego.

REKLAMA