REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak udokumentować eksport towarów, gdy wywozu dokonał nabywca

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jaki dokument upoważnia do zastosowania stawki 0% w przypadku eksportu pośredniego? Sprzedaliśmy towar firmie z Danii. Towar został odebrany przez nabywcę i przewieziony bezpośrednio do portu w Gdyni celem odprawienia poza Wspólnotę. Transport opłaca firma duńska. Kontrahent nie wyraził zgody na odprawienie towaru przez nas i nie prześle nam swojego dokumentu SAD, argumentując to tajemnicą handlową.
RADA
W tym przypadku, dla uznania eksportu, od dostawcy towaru wymagane jest posiadanie kopii dokumentu, w którym urząd celny potwierdzi wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty. W krajach Wspólnoty dokumentem takim jest zazwyczaj karta 3 dokumentu SAD. Z dokumentu tego powinna wynikać tożsamość towarów dostarczonych nabywcy i wywiezionych następnie poza Wspólnotę.
UZASADNIENIE
Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jest eksport towarów. Z dniem 1 czerwca br. ustawodawca zmienił nieco definicję eksportu, przez którą obecnie, na potrzeby podatku VAT, rozumie się potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty. Przy czym, wywóz towarów musi być dokonywany przez dostawcę lub na jego rzecz, lub przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz. Istotne jest również, dla uznania eksportu towarów, aby wywóz ten był dokonany w ramach czynności wymienionych w art. 7 ust. 1 pkt 1–4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, czyli musi być dokonywany w celu przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, ale nie w przypadku np. darowizny lub nieodpłatnego przekazania. Przez „urząd celny” rozumie się każdy urząd, w którym mogą zostać dokonane, w całości lub w części, formalności przewidziane przepisami celnymi.
Przepisy ustawy rozróżniają dwa rodzaje eksportu towarów:
• eksport bezpośredni – gdy wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty dokonywany jest przez dostawcę towaru lub na jego rzecz, oraz
• eksport pośredni – gdy wywóz towarów dokonywany jest przez nabywcę towaru mającego siedzibę poza terytorium Wspólnoty lub na jego rzecz.
Co do zasady, w eksporcie towarów przysługuje prawo zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania VAT w wysokości 0%. Aby jednak było to możliwe, eksporter musi spełnić wymagane przepisami warunki. Musi posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty. W zależności od tego, czy eksport towarów ma charakter bezpośredni czy pośredni, wymagany jest inny rodzaj dokumentów potwierdzających wywóz.
WAŻNE
W przypadku eksportu pośredniego przepisy wymagają, aby polski dostawca towarów, w celu uznania transakcji za eksport opodatkowany stawką 0%, przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy, posiadał kopię dokumentu, w którym urząd celny potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty.
Oczywiście, dokumenty te wystawione będą na inny podmiot (tj. na nabywcę towarów, dokonującego ich wywozu), ale istotne jest w tym przypadku, aby wynikała z nich tożsamość towarów będących przedmiotem dostawy i wywozu. Jeżeli dostawca nie będzie posiadał stosownego dokumentu do dnia złożenia deklaracji, to będzie zobowiązany opodatkować tę dostawę stawkami krajowymi (art. 41 ust. 11 ustawy). W eksporcie pośrednim nie ma możliwości przesunięcia rozliczenia w oczekiwaniu na otrzymanie stosownych dokumentów do następnego miesiąca, tak jak ma to miejsce w eksporcie bezpośrednim. Otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym upoważnia dostawcę do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym je otrzymał (opodatkowania ich stawką 0%).
Przykład
Podatnik dokonuje sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta z Rosji, który sam wywozi towar. Dostawy dokonano we wrześniu (wartość 100 000 zł) i w tym miesiącu dokonano wywozu. Jednak kopie dokumentu podatnik otrzymał 5 listopada. To oznacza, że w deklaracji za wrzesień należało wykazać tę sprzedaż ze stawką krajową, tj. wartość netto 81 968 zł, VAT 18 032 zł. Natomiast w deklaracji za listopad podatnik będzie mógł dokonać korekty podatku należnego, tj. skoryguje podatek o 18 032 zł. Jednocześnie należy wykazać kwotę 100 000 zł ze stawką 0%.
Dla potwierdzenia wywozu towarów, zarówno w Polsce jak i innych krajach Wspólnoty poza jej terytorium, powszechnie stosowana jest karta 3 dokumentu SAD. A zatem, również w przedstawionej sytuacji firma powinna posiadać kopię tego dokumentu (powinna otrzymać ją od nabywcy dokonującego wywozu towarów) w celu udokumentowania eksportu towarów. Oczywiście, musi się na nim znajdować potwierdzenie przez urząd celny wywozu towarów poza terytorium Wspólnoty. Jest to w zasadzie podstawowy dowód (z poświadczeniem urzędu celnego), który jednoznacznie potwierdza, że towar przekroczył granicę Wspólnoty. Skoro jednak nabywca odmawia dostarczenia kopii tego dokumentu firmie, trudno będzie udokumentować w inny sposób fakt, że nastąpił eksport towarów. Dlatego nie będzie podstaw do zastosowania stawki 0%.
• art. 2 pkt 8, art. 41 ust. 4, 5, 9, 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 179, poz. 1484
Anna Potocka
specjalista w zakresie VAT


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracujący studenci, a ubezpieczenie w ZUS. Umowy o pracę, o dzieło i zlecenia - składki i świadczenia

Nie tylko latem wielu studentów podejmuje pracę, na podstawie kilku rodzajów umów. Różnią się one obowiązkiem odprowadzania składek a co za tym idzie, również prawem do świadczeń. Wyjaśniamy jakie umowy są podpisywane i jak są oskładkowane.

Rekord: Ponad 1,24 mln cudzoziemców pracuje legalnie w Polsce i płaci składki do ZUS

Na koniec I półrocza 2025 r. liczba cudzoziemców legalnie pracujących i objętych ubezpieczeniami społecznymi w ZUS przekroczyła 1,24 mln osób. W województwie kujawsko-pomorskim było ich ponad 48,3 tys.W porównaniu z końcem 2024 roku wzrost odnotowano zarówno w skali kraju, jak i w regionie - informuje Krystyna Michałek, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS w województwie kujawsko-pomorskim.

Działalność nierejestrowana w 2025 roku - własny biznes bez składek ZUS i formalności [limit]. Kiedy rejestracja firmy jest już konieczna i jak to zrobić?

Rozpoczęcie działalności gospodarczej w Polsce może wydawać się skomplikowane – zwłaszcza dla osób, które dopiero testują swój pomysł na biznes. Dlatego działalność nierejestrowana (zwana też nieewidencjonowaną) to atrakcyjna forma dla początkujących przedsiębiorców. Jednak wraz z rozwojem działalności pojawia się pytanie: czy to już czas, by przejść na zarejestrowaną firmę? Przedstawiamy, kiedy warto podjąć ten krok, jakie są jego konsekwencje oraz jak się do tego przygotować.

Ukryte zyski w estońskim CIT – co to jest i dlaczego warto uważać?

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to atrakcyjna forma opodatkowania, która pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysków. Jednak korzystając z tej formy opodatkowania, przedsiębiorcy muszą być szczególnie czujni na pojęcie ukrytych zysków, które mogą skutkować nieoczekiwanym opodatkowaniem.

REKLAMA

Dramatyczne dane o wypadkach rolniczych w 2025 r. KRUS stawia na profilaktykę i zdrowie rolników

Dane za pierwsze półrocze 2025 roku pokazują, że w rolnictwie wciąż dochodzi do tysięcy wypadków przy pracy – odnotowano ponad 4,4 tys. zdarzeń, w których zginęło 26 osób. KRUS podkreśla, że profilaktyka i dbanie o zdrowie rolników stają się priorytetem, aby zmniejszyć ryzyko i poprawić bezpieczeństwo w pracy na wsi.

Rewolucja w opłacie cukrowej w Polsce! Nowe prawo wprowadza radykalne zmiany

Jest projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw, który zakłada kompleksową nowelizację przepisów dotyczących tzw. opłaty cukrowej oraz uproszczenie systemu jej poboru. Celem zmian jest zwiększenie skuteczności działań prozdrowotnych oraz eliminacja dotychczasowych problemów interpretacyjnych i ograniczeń prawnych.

Wspólne KPI w usługach BPO - praktyczne podejście do optymalizacji procesów

Efektywne zarządzanie projektami BPO wymaga jasnych wskaźników efektywności, które pozwalają na obiektywną ocenę realizowanych procesów. Coraz więcej firm decyduje się na wdrożenie wspólnych KPI, realizowanych równolegle przez dostawcę usług i klienta. Takie podejście, oparte na pomiarze czasu pracy i dodatkowych metryk, umożliwia lepsze zrozumienie procesów i ich systematyczne doskonalenie.

Prezydencka propozycja zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci dzieli opinię publiczną

Propozycja prezydenta Karola Nawrockiego wprowadzenia zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci i dochodem do 140 tys. zł budzi wyraźne podziały w społeczeństwie. Według sondażu, popiera ją 47,5 proc. ankietowanych, a przeciwko jest 47,9 proc., reszta nie ma zdania.

REKLAMA

Zmiana limitów amortyzacji samochodów i kosztów leasingu od 2026 r. Jak ochronić swoje rozliczenia? Niekoniecznie przez zakupy do końca grudnia 2025 r.

Od 1 stycznia 2026 r. zmniejszy się o 1/3 limit wartości amortyzacji dla większości samochodów osobowych – z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Przepisy co ciekawe nie są nowe, bo pochodzą z końca 2021 r., ale wchodzą w życie dopiero za kilka miesięcy i dlatego znowu zrobiło się o nich głośno. Te kilka miesięcy to także ostatni dzwonek, aby zapobiec negatywnym konsekwencjom tych zmian.

Od 2026 roku o 50% wzrośnie stawka podatku od wygranych i nagród (np. w lotto, konkursach, grach, sprzedaży premiowej) – z 10% do 15% [projekt]

Budżet państwa jest chyba naprawdę w trudnej sytuacji, skoro Ministerstwo Finansów planuje podnieść od przyszłego roku (i to o 50%) stawkę zryczałtowanego podatku dochodowego od wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Obecnie stawka ta wynosi 10% wartości wygranej lub nagrody a ma wzrosnąć do 15%. Ten podatek płacimy np. od wygranej w lotto (choć dopiero od wygranej większej niż 2000 zł).

REKLAMA