REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak udokumentować eksport towarów, gdy wywozu dokonał nabywca

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jaki dokument upoważnia do zastosowania stawki 0% w przypadku eksportu pośredniego? Sprzedaliśmy towar firmie z Danii. Towar został odebrany przez nabywcę i przewieziony bezpośrednio do portu w Gdyni celem odprawienia poza Wspólnotę. Transport opłaca firma duńska. Kontrahent nie wyraził zgody na odprawienie towaru przez nas i nie prześle nam swojego dokumentu SAD, argumentując to tajemnicą handlową.
RADA
W tym przypadku, dla uznania eksportu, od dostawcy towaru wymagane jest posiadanie kopii dokumentu, w którym urząd celny potwierdzi wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty. W krajach Wspólnoty dokumentem takim jest zazwyczaj karta 3 dokumentu SAD. Z dokumentu tego powinna wynikać tożsamość towarów dostarczonych nabywcy i wywiezionych następnie poza Wspólnotę.
UZASADNIENIE
Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jest eksport towarów. Z dniem 1 czerwca br. ustawodawca zmienił nieco definicję eksportu, przez którą obecnie, na potrzeby podatku VAT, rozumie się potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty. Przy czym, wywóz towarów musi być dokonywany przez dostawcę lub na jego rzecz, lub przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz. Istotne jest również, dla uznania eksportu towarów, aby wywóz ten był dokonany w ramach czynności wymienionych w art. 7 ust. 1 pkt 1–4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, czyli musi być dokonywany w celu przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, ale nie w przypadku np. darowizny lub nieodpłatnego przekazania. Przez „urząd celny” rozumie się każdy urząd, w którym mogą zostać dokonane, w całości lub w części, formalności przewidziane przepisami celnymi.
Przepisy ustawy rozróżniają dwa rodzaje eksportu towarów:
• eksport bezpośredni – gdy wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty dokonywany jest przez dostawcę towaru lub na jego rzecz, oraz
• eksport pośredni – gdy wywóz towarów dokonywany jest przez nabywcę towaru mającego siedzibę poza terytorium Wspólnoty lub na jego rzecz.
Co do zasady, w eksporcie towarów przysługuje prawo zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania VAT w wysokości 0%. Aby jednak było to możliwe, eksporter musi spełnić wymagane przepisami warunki. Musi posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty. W zależności od tego, czy eksport towarów ma charakter bezpośredni czy pośredni, wymagany jest inny rodzaj dokumentów potwierdzających wywóz.
WAŻNE
W przypadku eksportu pośredniego przepisy wymagają, aby polski dostawca towarów, w celu uznania transakcji za eksport opodatkowany stawką 0%, przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy, posiadał kopię dokumentu, w którym urząd celny potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty.
Oczywiście, dokumenty te wystawione będą na inny podmiot (tj. na nabywcę towarów, dokonującego ich wywozu), ale istotne jest w tym przypadku, aby wynikała z nich tożsamość towarów będących przedmiotem dostawy i wywozu. Jeżeli dostawca nie będzie posiadał stosownego dokumentu do dnia złożenia deklaracji, to będzie zobowiązany opodatkować tę dostawę stawkami krajowymi (art. 41 ust. 11 ustawy). W eksporcie pośrednim nie ma możliwości przesunięcia rozliczenia w oczekiwaniu na otrzymanie stosownych dokumentów do następnego miesiąca, tak jak ma to miejsce w eksporcie bezpośrednim. Otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym upoważnia dostawcę do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym je otrzymał (opodatkowania ich stawką 0%).
Przykład
Podatnik dokonuje sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta z Rosji, który sam wywozi towar. Dostawy dokonano we wrześniu (wartość 100 000 zł) i w tym miesiącu dokonano wywozu. Jednak kopie dokumentu podatnik otrzymał 5 listopada. To oznacza, że w deklaracji za wrzesień należało wykazać tę sprzedaż ze stawką krajową, tj. wartość netto 81 968 zł, VAT 18 032 zł. Natomiast w deklaracji za listopad podatnik będzie mógł dokonać korekty podatku należnego, tj. skoryguje podatek o 18 032 zł. Jednocześnie należy wykazać kwotę 100 000 zł ze stawką 0%.
Dla potwierdzenia wywozu towarów, zarówno w Polsce jak i innych krajach Wspólnoty poza jej terytorium, powszechnie stosowana jest karta 3 dokumentu SAD. A zatem, również w przedstawionej sytuacji firma powinna posiadać kopię tego dokumentu (powinna otrzymać ją od nabywcy dokonującego wywozu towarów) w celu udokumentowania eksportu towarów. Oczywiście, musi się na nim znajdować potwierdzenie przez urząd celny wywozu towarów poza terytorium Wspólnoty. Jest to w zasadzie podstawowy dowód (z poświadczeniem urzędu celnego), który jednoznacznie potwierdza, że towar przekroczył granicę Wspólnoty. Skoro jednak nabywca odmawia dostarczenia kopii tego dokumentu firmie, trudno będzie udokumentować w inny sposób fakt, że nastąpił eksport towarów. Dlatego nie będzie podstaw do zastosowania stawki 0%.
• art. 2 pkt 8, art. 41 ust. 4, 5, 9, 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 179, poz. 1484
Anna Potocka
specjalista w zakresie VAT


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

Zwierzęta w firmie a koszty uzyskania przychodu. Jak argumentować przed urzędem skarbowym? Interpretacje fiskusa: pies, akwarium i inne przypadki

Czy pies w firmie może być kosztem uzyskania przychodu? A akwarium – elementem budującym wizerunek? Coraz więcej przedsiębiorców zadaje sobie te pytania, zwłaszcza w czasach, gdy granica między przestrzenią zawodową a prywatną bywa płynna. Praktyka i interpretacje podatkowe pokazują, że... to zależy.

Będzie likwidacja JPK VAT? Prof. Modzelewski: nieoficjalnie mówi się o redukcji obowiązków

Od samego początku (można sprawdzić) byłem krytykiem wprowadzenia powszechnych „jotpeków”, czyli zmuszania ogółu podatników do systematycznego wysyłania urzędom skarbowym ich ewidencji podatkowych. Po co zaśmiecać archiwa tych organów bilionami zbędnych informacji, do których nigdy nie sięgnie i nie można ich racjonalnie zinterpretować?

REKLAMA

Księgowi nie spodziewają się w najbliższej przyszłości wielkich rewolucji w wynagrodzeniu i systemie swojej pracy

Co księgowi naprawdę myślą o kondycji swojej branży? Ukazał się pierwszy w Polsce barometr nastrojów księgowych. Jak oceniają oni miniony rok, czego oczekują po 2025. Odpowiedzi badanych księgowych pokazują prawdziwy obraz branży.

Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ulga na ekspansje a koszty marketingowe – jak szeroki jest katalog wydatków?

Niedawna interpretacja podatkowa (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.66.2025.2.ED) dla producenta opakowań z tworzyw sztucznych rozstrzyga tę kwestię, wskazując, które wydatki targowe i promocyjne podlegają odliczeniu, a które - mimo argumentacji podatnika - pozostają poza zakresem ulgi. Organ zastosował ścisłą wykładnię językową, potwierdzając kwalifikowalność jedynie części ponoszonych przez przedsiębiorców kosztów.

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

REKLAMA

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych prawdopodobnie od 2026 r. Koniec obecnych korzyści? Co planuje Ministerstwo Finansów?

Fundacje rodzinne miały być długo oczekiwanym narzędziem sukcesji i ochrony majątku polskich przedsiębiorców. W Polsce działa około 800 tysięcy firm rodzinnych, które odpowiadają za nawet 20% PKB. To właśnie dla nich fundacje miały stać się mechanizmem zapewniającym ciągłość, bezpieczeństwo i porządek w zarządzaniu majątkiem. Choć ich konstrukcja budzi zainteresowanie i daje realne korzyści, to już po dwóch latach funkcjonowania szykują się poważne zmiany prawne. O ich konsekwencjach mówi adwokat Michał Pomorski, specjalista w zakresie prawa podatkowego z kancelarii Pomorski Tax Legal Finance.

REKLAMA