Ze względu na wejście w życie nowych przepisów RODO zmieniliśmy sposób
logowania do produktu i sklepu internetowego, w taki sposób aby chronić dane
osobowe zgodnie z najwyższymi standardami.
Prosimy o zmianę dotychczasowego loginu na taki, który będzie adresem
e-mail.
W tym roku spółka z o.o. miała kontrolę z urzędu kontroli skarbowej. Kontrola obejmowała prawidłowość naliczenia i odprowadzenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2001 r. W wyniku kontroli stwierdzono, że podatek został zaniżony. Na podstawie tego została wydana decyzja, na mocy której mamy zapłacić 20 000 zł podatku plus odsetki. Jak prawidłowo zaksięgować zaległy podatek i naliczone odsetki?
RADA
Ewidencja skutków kontroli podatkowej jest uzależniona od faktu, czy kwota „sankcyjnego” podatku dochodowego i naliczonych odsetek istotnie może zniekształcić obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy bieżącego roku, czy też nie. Jeżeli kwota ta nie wpłynie istotnie na wskazane elementy, należy je zaksięgować jako wierzytelności bieżące w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te spółka otrzymała. Gdy sytuacja będzie odwrotna, tj. kwota domiaru z tytułu podatku dochodowego i odsetek wpływa znacząco na obraz sytuacji jednostki, wówczas należy ją potraktować jako błąd podstawowy i wykazać jako stratę z lat ubiegłych. Szczegóły ewidencji obydwu przypadków – w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Ewidencja księgowa skutków kontroli podatkowej będzie uzależniona od faktu, czy kwota „sankcyjnego” podatku dochodowego i naliczonych odsetek istotnie może zniekształcić obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy bieżącego roku, czy też nie. Jeżeli kwota ta nie wpłynie istotnie na wskazane elementy, to w myśl art. 54 ust. 2 ustawy o rachunkowości skutek błędu popełnionego w latach ubiegłych po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego jednostka ujmuje w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała.
PRZYKŁAD
W listopadzie 2005 r. spółka z o.o. miała kontrolę z urzędu kontroli skarbowej. Kontrola obejmowała prawidłowość naliczenia i odprowadzenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2001 r. W wyniku kontroli stwierdzono, że podatek został zaniżony. Wydana decyzja wskazuje na obowiązek zapłaty 20 000 zł podatku plus 13 000 zł odsetek od zaległości podatkowych.
1. Decyzja urzędu kontroli skarbowej, na której widnieje kwota zobowiązania wobec budżetu z tytułu podatku dochodowego:
Ma konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne – rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 20 000 zł.
2. Odsetki za zwłokę z tytułu zaniżenia podatku dochodowego w 2002 r.:
Wn konto 755 „Koszty finansowe” 13 000 zł,
Ma konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne – rozrachunki dotyczące odsetek z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 13 000 zł.
Jeżeli jednak ujęcie w 2005 r. podatku dochodowego i naliczonych odsetek istotnie wpływało na obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy bieżącego roku, to kwoty te należy potraktować jako błąd podstawowy (art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości) i wykazać je jako straty z lat ubiegłych.
1. Decyzja urzędu kontroli skarbowej, na której widnieje kwota zobowiązania wobec budżetu z tytułu podatku dochodowego:
Wn konto 821 „Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie – straty z lat ubiegłych” 20 000 zł,
Ma konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne – rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 20 000 zł.
2. Odsetki za zwłokę z tytułu pomniejszenia podatku dochodowego w 2002 r.:
Wn konto 821 „Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie – straty z lat ubiegłych” 13 000 zł,
Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne – rozrachunki dotyczące odsetek z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 13 000 zł.
• art. 54 ust. 2, art. 54 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 184, poz. 1539
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji
kliknij tutaj.
Potwierdź zapis
Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.
