REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak sporządzić zeznanie roczne (PIT-28) dla podatnika opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W 2005 r. wybrałem opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Do 31 stycznia muszę złożyć zeznanie roczne. Jak prawidłowo je wypełnić? Czy przysługują mi jakieś ulgi albo odliczenia? Proszę o zaprezentowanie takiego rozliczenia na przykładzie.
RADA
Podatnik opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym ma prawo korzystać z ulg i odliczeń, z tym że odliczeń dokonuje od przychodu ( a nie od dochodu) bądź kwoty ryczałtu. Szczegółowe zasady sporządzenia zeznania w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Podatnicy opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym są pierwszą grupą zobligowaną do złożenia zeznania rocznego. Muszą to uczynić nie później niż do 31 stycznia następnego roku. W tym samym terminie muszą rozliczyć się z podatku za ostatni okres płatności (grudzień – jeśli opłacali ryczałt miesięcznie, lub czwarty kwartał roku podatkowego, jeśli opłacali ryczałt za takie okresy).
Zeznanie podatkowe powinno być wypełnione na podstawie danych wynikających z prowadzonych przez podatnika ewidencji lub innych dokumentów związanych z prowadzoną działalnością.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Do zeznania nie należy dołączać żadnych innych dokumentów poza wymaganymi przez przepisy załącznikami, które stanowią integralną część zeznania.
Podatnicy mogą dołączyć do zeznania za 2005 r. następujące załączniki:
• PIT-28/A – Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,
• PIT-28/B – Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych,
• PIT/D – Informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w 2005 r.,
• PIT/O – Informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku,
• PIT-2K – Oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokajaniu celów mieszkaniowych.
Zeznanie może zostać złożone osobiście lub przesłane pocztą. W tym drugim przypadku datą złożenia zeznania będzie data nadania przesyłki w urzędzie pocztowym.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Do złożenia zeznania są zobligowani nie tylko przedsiębiorcy, ale również osoby osiągające przychody z umów najmu, podnajmu, dzierżawy itp., które wybrały ich opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego.
Podatnicy opodatkowani w tej formie mogą korzystać ze wszystkich ulg i odliczeń przysługujących podatnikom opodatkowanym na zasadach ogólnych. Są to ulgi odliczane zarówno od przychodu, jak i od zryczałtowanego podatku.
Rozliczenie podatnika opodatkowanego w formie ryczałtu ewidencjonowanego prezentuje poniższy przykład.
Przykład
Jan Maliniak od 2003 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na własne nazwisko – tzw. małą gastronomię. W 2004 r. był opodatkowany na zasadach ogólnych. W zeznaniu za ten rok wykazał stratę z tej działalności w wysokości 2600 zł. Od 2005 r. jest opodatkowany ryczałtem. Ponadto od 1 stycznia 2005 r. wynajmuje lokal mieszkalny stanowiący jego prywatną własność. Przychody z najmu również opodatkowuje ryczałtem.
Pan Maliniak w 2005 r. osiągnął przychody z działalności handlowej w kwocie 180 567,00 zł, a z najmu 15 600 zł – zgodnie z zawartą umową najmu.
Z ewidencji przychodów za 2005 r. wynika, że pan Maliniak opłacił ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w łącznej kwocie 6371,60 zł. Wysokość ryczałtu opłaconego w poszczególnych miesiącach tego roku wyniosła:
– za styczeń – 551,90 zł,
– za luty – 573,90 zł,
– za marzec – 552,10 zł,
– za kwiecień – 508,90 zł,
– za maj – 540,50 zł,
– za czerwiec – 532,20 zł,
– za lipiec – 605,70 zł,
– za sierpień – 465,20 zł,
– za wrzesień – 664,60 zł,
– za październik – 674,00 zł,
– za listopad – 702,60 zł.
Pan Maliniak poniósł w 2005 r. następujące wydatki:
1) uprawniające do dokonania odliczeń od przychodu:
składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe), opłacone od minimalnej podstawy wymiaru, oraz składka na ubezpieczenie wypadkowe – 1,93% podstawy wymiaru. Łącznie składki do odliczenia – 6249,78 zł;
darowizna na cele kultu religijnego – 1300 zł;
odsetki od kredytu zaciągniętego w 2003 r. na zakup od dewelopera lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku – 4560 zł; oświadczenie PIT-2K o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z tą inwestycją zostało dołączone do zeznania za 2004 r. złożonego w 2005 r.;
na korzystanie z Internetu w mieszkaniu będącym jego miejscem zamieszkania – 1547,40; odliczeniu podlega kwota mieszcząca się w granicach limitu, tj. 760 zł;
2) uprawniające do pomniejszenia ryczałtu ewidencjonowanego:
składki na ubezpieczenie zdrowotne – zostały opłacone w łącznej kwocie 1883,65 zł, ale odliczeniu podlega jedynie kwota stanowiąca 7,75% podstawy wymiaru, tj. 1721,60 zł;
wydatki na remont własnego lokalu mieszkalnego udokumentowane fakturami VAT – 18 446,50 zł, ale odliczeniu podlegać będzie 19% poniesionych wydatków, czyli kwota 3504,84 zł; podatnik nie korzystał z ulgi ani w 2003, ani w 2004 r., dlatego kwota do odliczenia w całości mieści się w granicach limitu obowiązującego w latach 2003–2005, który wynosi 4725 zł.
Zanim pan Maliniak przystępując do sporządzenia zeznania na PIT-28, musi w pierwszej kolejności wypełnić właściwe załączniki. Do zeznania będzie zatem musiał dołączyć:
PIT-28/A,
PIT/D,
PIT/O.
W załączniku PIT-28/A zostaną wykazane następujące kwoty:
w poz. 9 – 180 567,20 zł jako przychody z działalności gastronomicznej, opodatkowane stawką 3%, a następnie kwotę tę trzeba przenieść do poz. 19 i 25 zeznania na formularzu PIT-28,
przychody z najmu lokalu mieszkalnego tylko w poz. 15 – 15 600 zł, gdyż przychód nie przekroczył limitu dla stawki 8,5% wynoszącego w 2005 r. – 17 514,80 zł.
W załączniku PIT/D zostaną rozliczone wydatki poniesione na cele mieszkaniowe:
od przychodu odliczona zostanie kwota 4560 zł; podatnik wykaże ją w poz. 27 i powtórzy w poz. 28 oraz 30 załącznika, a następnie przeniesie ją do PIT-28, do poz. 66 zeznania;
od podatku opłaconego w formie ryczałtu zostaną odliczone wydatki na remont własnego lokalu mieszkalnego (w wysokości 19% poniesionych wydatków) – 3504,84 zł; w poz. 45 załącznika podatnik zaznaczy kwadrat nr 1, w poz. 48 zostanie wykazany limit odliczeń przysługujący podatnikowi (czyli 4725 zł), w poz. 51 zostanie wpisana kwota poniesionych wydatków, czyli 18 446,50 zł, natomiast w poz. 52 – kwota przysługującego podatnikowi odliczenia, czyli 3504,84 zł (19% z 18 446,50 zł). Kwotę 3504,84 zł podatnik następnie przeniesie do zeznania PIT-28, do poz. 99.
W załączniku PIT/O zostaną wykazane następujące wydatki podlegające odliczeniu od przychodu:
w poz. 11 – 1300 zł z tytułu darowizny przekazanej na cele kultu religijnego (dla parafii),
w poz. 19 – 760 zł – maksymalny limit odliczenia wydatków na Internet,
w poz. 21 – łączna kwota wydatków podlegających odliczeniu – 1060 zł, którą następnie podatnik przeniesie do PIT-28, do poz. 64 zeznania,
w części D.1.1. – wpisze pełne dane obdarowanego (nazwa obdarowanej parafii, kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, numer domu i lokalu, w którym parafia ma siedzibę, miejscowość, kod pocztowy oraz poczta),
w części D.1.2 w poz. 40 – kwota darowizny w wysokości 1300 zł.
Zeznanie pana Maliniaka złożone za 2005 r. na druku PIT-28 będzie wyglądać następująco:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Zeznanie podatkowe podatnik jest obowiązany złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych według miejsca zamieszkania podatnika.

• art. 11, 13 i 21 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz.U. Nr 144, poz. 930; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 169, poz. 1420

Anna Welsyng
doradca podatkowy


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dzień Księgowego 2025

9 czerwca obchodzimy Dzień Księgowego – święto ludzi, bez których żadna firma nie mogłaby działać w spokoju i zgodzie z przepisami.

Czego życzyć księgowym w 2025 r. z okazji Dnia Księgowego?

Dzień 9 czerwca to corocznie obchodzony Dzień Księgowego - święto ustanowione przez Stowarzyszenie Księgowych w Polsce. Z tej okazji warto nie tylko podziękować przedstawicielom branży za trudną i odpowiedzialną pracę, ale też zastanowić się, jakie życzenia byłyby dziś dla tej grupy zawodowej naprawdę ważne. Przez lata zawód ten kojarzył się z biurkiem uginającym się pod ciężarem papierowych dokumentów i ręcznym przeliczaniem kolumn cyfr. Rzeczywistość w 2025 roku jest jednak zupełnie inna.
Współczesny księgowy to wsparcie, partner biznesowy, technologiczny lider i strażnik zmian legislacyjnych. Z jakimi wyzwaniami mierzy się na co dzień i czego możemy mu życzyć, by praca była bardziej satysfakcjonująca?

Jak przygotować firmę na KSeF? Kompleksowy przewodnik po e-fakturowaniu

Odroczenie obowiązku korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) na 2026 rok nie oznacza, że jego wdrożenie można odłożyć na później. Przeciwnie – to ostatni moment, by rzeczywiście przygotować firmę na nadchodzące zmiany, unikając późniejszej presji i kosztownych błędów. Wdrożenie nowego systemu e-fakturowania to złożony proces, który wymaga czasu, planu i zaangażowania wielu zespołów. Jak się do niego przygotować i dlaczego nie warto zwlekać?

Najniższa krajowa 2026: MF proponuje 4806 zł, a MRPiPS 5056 zł brutto miesięcznie

W dniu 7 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało swoje oświadczenie w sprawie nieprawdziwych informacji dotyczących kwoty podwyżki płacy minimalnej w 2026 r.

REKLAMA

KPiR: czym jest i jak ją prowadzić? Najważniejsze zasady uproszczonej księgowości

Odpowiadając wprost na postawione w tytule pytanie, Księga Przychodów i Rozchodów (dalej: „KPiR”) to jeden z przewidzianych w polskim prawie sposobów prowadzenia ewidencji księgowej pozwalającej na określenie zobowiązań podatkowych. Najczęściej KPiR kojarzy się osobom, które prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, w tym takim, które są zatrudniona w formie b2b. Niemniej, wbrew powszechnemu przeświadczeniu i pomimo tego, że obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów został wprowadzony w art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, taką formę rachunkowości mogą przyjąć nie tylko osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą.

Dalsze obniżki stóp procentowych NBP dopiero jesienią 2025 roku? Prezes Glapiński: RPP nie zapowiada dalszych zmian; wzmocniły się czynniki inflacyjne

Rada Polityki Pieniężnej prawdopodobnie poczeka z kolejnymi obniżkami stóp procentowych przynajmniej do września - oceniają ekonomiści Santander BP. Ich zdaniem konferencja prasowa Prezesa NBP z 5 czerwca 2025 r. zasygnalizowała kolejną zmianę w nastawieniu banku centralnego - w kierunku bardziej jastrzębiej polityki. Podobnie oceniają analitycy innych banków (ING BSK, mBanku). Na tej konferencji Prezes Glapiński podkreślił, że Rada Polityki Pieniężnej w obecnej sytuacji nie zapowiada ścieżki przyszłych stóp proc., nie zobowiązuje się do żadnych decyzji, a kolejne decyzje będą podejmowane w reakcji na bieżące informacje. Dodał, że wzmocniły się czynniki mogące zwiększyć presję inflacyjną w dłuższym okresie.

Dopłaty bezpośrednie 2025: Nabór kończy się już 16 czerwca

Rolnicy mogą składać wnioski o dopłaty bezpośrednie i obszarowe za 2025 rok wyłącznie przez internet, korzystając z aplikacji eWniosekPlus. Termin upływa 16 czerwca, ale dokumenty będzie można złożyć do 11 lipca – z potrąceniem. Pomoc oferują pracownicy ARiMR i infolinia agencji.

Ulga podatkowa dla pracującego seniora. Co w sytuacji przejścia na emeryturę w ciągu roku podatkowego?

Już czwarty rok w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje wprowadzona w ramach Polskiego Ładu tzw. ulga dla pracujących seniorów. Jest to tak naprawdę zwolnienie podatkowe, do którego mają prawo osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), nadal pracują zarobkowo i nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty rodzinnej. Z tej ulgi mogą też korzystać te osoby, które mają przyznaną emeryturę lecz jej nie pobierają, ponieważ nie rozwiązały stosunku pracy – czyli mają zawieszone prawo do emerytury. Powstaje pytanie, czy do tego zwolnienia mają prawo również te osoby, które w trakcie roku podatkowego (kalendarzowego) przeszły na emeryturę. Wyjaśnił to niedawno Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

REKLAMA

Poświadczone zgłoszenie celne importu – kluczowy dowód wywozu z UE

W czasach zglobalizowanego handlu i zaostrzonych kontroli podatkowo-celnych coraz częściej przedsiębiorcy stają przed wyzwaniem udowodnienia wywozu towarów poza Unię Europejską. Jednym z narzędzi, które może odegrać w tym procesie kluczową rolę, jest poświadczone przez organy celne zgłoszenie celne importowe dokonane w kraju trzecim.

Fundacja rodzinna w strukturach transakcyjnych – ryzyko zakwestionowania przez KAS

Najnowsze stanowisko Szefa KAS (odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r., sygn. DKP16.8082.14.2024) pokazuje, że wykorzystanie fundacji rodzinnej jako pośrednika w sprzedaży udziałów może zostać uznane za unikanie opodatkowania. Mimo deklarowanych celów sukcesyjnych, KAS uznał działanie za sztuczne i sprzeczne z celem przepisów.

REKLAMA