Jak wykazać w księdze wydatki na eksploatację samochodu niewprowadzonego do środków trwałych
REKLAMA
Prowadzę działalność gospodarczą - sklep z odzieżą damską. Do zakupów towarów handlowych na rynkach hurtowych wykorzystuję samochód prywatny niewpisany do środków trwałych, tylko rozliczany poprzez ewidencję. Czy wydatki do wysokości limitu związane tylko z zakupem towarów handlowych powinienem zaksięgować w księdze podatkowej w kolumnie "koszty uboczne" czy w kolumnie "pozostałe wydatki"?
RADA
Wydatki związane z używaniem samochodu prywatnego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej zasadniczo księguje się w kolumnie 14 „pozostałe wydatki”. Jeśli jednak podatnik zdecyduje się używać samochodu wyłącznie do przewożenia zakupionych towarów, to poniesione koszty ich transportu może ująć w kol. 11 księgi. Wydatki te w tym przypadku stanowią koszty uzyskania przychodu do wysokości limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu.
UZASADNIENIE
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma prawo wykorzystywać do celów tej działalności prywatny samochód osobowy, niewprowadzony do ewidencji środków trwałych. Jednak warunkiem zaliczenia ponoszonych na eksploatację tego samochodu wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów umożliwiającej ustalenie górnego limitu tych kosztów.
Z objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej podatnika należy wpisywać w kolumnie 14 „pozostałe wydatki”, po zakończeniu miesiąca, na podstawie miesięcznego zestawienia poniesionych wydatków wynikających z faktur zawierających numer rejestracyjny tego pojazdu.
(-) Suma wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w poszczególnych miesiącach, ustalona od początku roku podatkowego, nie może przekraczać kwoty wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu za ten sam okres, czyli kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach przez właściwego ministra.
Z pytania wynika, że podatnik zamierza wykorzystywać prywatny samochód wyłącznie do przewożenia zakupionych towarów handlowych. Koszty transportu towarów handlowych – zgodnie z objaśnieniami do podatkowej księgi przychodów i rozchodów – są traktowane jako koszty uboczne zakupu. Podlegają one ewidencjonowaniu w kol. 11 księgi.
Zatem jeśli samochód będzie przez podatnika wykorzystywany wyłącznie do przewożenia zakupionych towarów handlowych, to wydatki z tym związane mogą zostać ujęte w kolumnie 11 księgi jako koszty uboczne zakupu – do wysokości limitu wynikającego z prowadzonej przez podatnika ewidencji przebiegu pojazdu.
• pkt 11 i 14 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – Dz.U. Nr 152, poz. 1475; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 282, poz. 2807
• art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
Anna Welsyng
doradca podatkowy
Autopromocja
REKLAMA
REKLAMA
Podatek PIT - część 2
Jak zdobyć Certyfikat:
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym