Nasza firma kupuje materiały budowlane wraz z opakowaniami zwrotnymi. W 2002 r. opakowania zwrotne kupowaliśmy po 25 zł/szt. ze stawką VAT zwolnioną, a obecnie po 15 zł/szt. ze stawką VAT 22%. Nasz dostawca chce odkupić od nas zbędne palety po cenie 15 zł + VAT. Jak prawidłowo zaksięgować taką operację? Co zrobić z różnicą netto między 25 zł a 15 zł?
RADA
W opisanym przypadku mamy do czynienia z opakowaniami wielokrotnego użytku, które są przedmiotem kupna-sprzedaży i podobnie jak wszystkie inne fakturowane towary stają się własnością nabywcy.
W związku z tym ewidencja zdarzeń (dla uproszczenia pominięto rozliczenie z tytułu VAT) będzie wyglądała następująco:
1. Zakup materiałów budowlanych (o wartości 200 zł) wraz z paletami – dokument PZ:
Wn konto 31-0 „Materiały” 200 zł
Wn konto 32-0 „Towary” 25 zł
Ma konto 30-0 „Rozliczenie zakupu” 225 zł
2. Otrzymanie faktury za zakupione materiały wraz z paletami:
Wn konto 30-0 „Rozliczenie zakupu” 225 zł
Ma konto 21-0 „Rozrachunki z dostawcami” 225 zł
3. Wydanie palet z magazynu w związku z ich sprzedażą – dokument WZ:
Wn konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów” 25 zł
Ma konto 32-0 „Towary” 25 zł
4. Faktura sprzedaży palet:
Wn konto 20-0 „Rozrachunki z odbiorcami” 15 zł
Ma konto 73-0 „Przychody ze sprzedaży towarów” 15 zł
Można założyć, że firma wraz z materiałami budowlanymi zaewidencjonowała na koncie „Materiały” również palety. W takiej sytuacji, w związku z otrzymaną ofertą zakupu, palety należy przeksięgować z konta „Materiały” na konto „Towary” według ceny nabycia, tj. 25 zł/szt.
Ewidencja zdarzeń:
1. Zakup palet w 2002 r. – dokument PZ:
Wn konto 31-0 „Materiały” 25 zł
Ma konto 30-0 „Rozliczenie zakupu materiałów” 25 zł
3. Przesunięcie palet na magazyn towarów w związku z otrzymaną ofertą zakupu – dowód MM:
Wn konto 32-0 „Towary” 25 zł
Ma konto 31-0 „Materiały” 25 zł
4. Wydanie palet z magazynu w związku z ich sprzedażą – dokument WZ:
Wn konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów” 25 zł
Ma konto 32-0 „Towary” 25 zł
5. Faktura sprzedaży palet:
Wn konto 20-0 „Rozrachunki z odbiorcami” 15 zł
Ma konto 73-0 „Przychody ze sprzedaży towarów” 15 zł
Kwota 10 zł/szt., będąca różnicą między ceną nabycia palet a ceną ich sprzedaży, to strata na tej sprzedaży. Różnica ta odzwierciedla wynik na danej operacji.
