Zajmujemy się sprzedażą detaliczną. Prowadzimy sprzedaż ratalną za pośrednictwem firm ratalnych. 2 grudnia 2005 r. została spisana z klientem umowa ratalna. Firma "ratalna" przelała pieniądze z tytułu tej umowy na nasze konto 10 grudnia 2005 r. Klient odebrał towar dopiero 3 stycznia i w tym dniu wystawiliśmy mu fakturę sprzedaży. Jakie skutki spowoduje dla naszej firmy wpływ pieniędzy z tytułu umowy ratalnej 10 grudnia 2005 r.?
RADA
Opisana w pytaniu zapłata dokonana przed wydaniem towaru spowoduje u Państwa powstanie obowiązku podatkowego z tego tytułu.
UZASADNIENIE
Udzielenie odpowiedzi na Państwa pytanie należy rozpocząć od wskazania, kiedy w VAT powstaje obowiązek podatkowy. Co do zasady, obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów powstaje z chwilą wydania towaru, przy czym jeśli ten moment poprzedzi otrzymanie części należności, na przykład w postaci przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania.
W przedstawionej sytuacji zapłata za towar nastąpiła 10 stycznia br., przed wydaniem towaru. W takiej sytuacji wpływ pieniędzy do Państwa firmy oznacza obowiązek udokumentowania go fakturą.
WAŻNE!
Obowiązek wystawienia faktury ciąży na sprzedawcy, tylko gdy kontrahentem jest podmiot gospodarczy. Gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, fakturę wystawia się na jej żądanie.
Przyjęcie zapłaty przed wydaniem towaru rodzi obowiązek jej zafakturowania w ciągu 7 dni od dnia jej otrzymania. Oznacza to, że w opisanym przez Państwa przypadku faktura z 3 stycznia jest wystawiona z opóźnieniem (powinna być wystawiona najpóźniej 17 grudnia).
W związku z wystawieniem faktury dopiero w styczniu br. prawdopodobnie niewłaściwie zadeklarowali Państwo w deklaracji za grudzień wartość sprzedaży do opodatkowania. W związku z tym proponuję złożyć stosowne korekty deklaracji za grudzień, bowiem wykrycie przez organ podatkowy w toku kontroli zaniżenia zobowiązania podatkowego grozi ustaleniem dodatkowego zobowiązania w wysokości 30% zaniżenia. Powstałą zaległość należy uregulować wraz z odsetkami liczonymi od pierwszego dnia po upływie terminu płatności.
• art. 19 ust. 11, art. 109 ust. 4–8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 179, poz. 1484
Iwona Skrok
specjalista w zakresie VAT
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji
kliknij tutaj.
Potwierdź zapis
Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.
Serwisy Spółek Grupy INFOR PL dbają o Twoją prywatność
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 883), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody. W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony. Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
