REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak w bilansie wykazać pożyczki i odsetki od pożyczek udzielonych z funduszu socjalnego

REKLAMA

Ustalamy na dzień bilansowy salda należności pracowników z tytułu pożyczek udzielonych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy należy oddzielnie wykazywać ich część długoterminową i krótkoterminową? Czy w należnościach tych ujmować należy część odsetek przypadającą na ten dzień, jak je naliczyć i zaksięgować (oprocentowanie 5%)?
RADA
Pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wykazywane są w całości jako pozostałe należności w części B.II bilansu. Decyzja o sposobie naliczenia i momencie zaksięgowania odsetek od pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych uzależniona jest od treści zasad udzielania tych pożyczek, zawartych w zakładowym regulaminie wykorzystania funduszu, w tym terminu wymagalności ich zapłaty.

UZASADNIENIE
Pożyczek udzielonych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na okres dłuższy niż rok nie wykazuje się w bilansie jako długoterminowe aktywa finansowe, ponieważ nie są one inwestycją w odróżnieniu od innych pożyczek i pełnią funkcję pomocy socjalnej dla pracowników. W bilansie wykazywane są w całości jako aktywa obrotowe – inne należności. Nie ma również potrzeby naliczać i wykazywać odsetek, które nie są jeszcze wymagalne, gdyż nie będą one stanowiły przychodów finansowych, ale w przyszłości powiększą fundusz socjalny. Zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z funduszu oraz zasady przeznaczania środków funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie z ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (art. 2 pkt 1) pracodawca może prowadzić działalność socjalną między innymi w formie zwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Pożyczka z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych udzielana jest pracownikowi na jego wniosek, na podstawie umowy pożyczki zawartej pomiędzy pracownikiem a zakładem pracy. Zasady udzielania takiej pożyczki, w tym wysokość i sposób naliczania oprocentowania pożyczki czy jego umarzania, również powinny zostać określone w zakładowym regulaminie funduszu. Przepisy dotyczące działalności socjalnej w zakładach pracy pozostawiają tu całkowitą dowolność kształtowania takich umów. Powinny być więc zawierane na zasadach przepisów Kodeksu cywilnego (art. 720–724, art. 359–360).
WAŻNE!
W przypadku braku odmiennego zastrzeżenia w umowie pożyczki co do terminu płatności odsetek są one płatne co roku z dołu, a jeżeli termin płatności sumy pieniężnej jest krótszy niż rok – jednocześnie z zapłatą tej sumy (art. 360 Kodeksu cywilnego).
PRZYKŁAD 1
Dnia 31 maja 2005 roku zakład pracy udzielił pracownikowi pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w kwocie 3000 zł, na czas 15 miesięcy, oprocentowanej w wysokości 5% od udzielonej kwoty za cały okres spłaty. Spłata wraz z odsetkami nastąpi w 15 równych comiesięcznych ratach. Umowa pożyczki, zgodnie z regulaminem, określa, że odsetki te płatne są z góry, przez potrącenie w całości z pierwszej raty. Spłata pożyczki pracownika pobierana jest comiesięcznie z wynagrodzenia netto.
Wysokość odsetek 3000 zł × 5% = 150 zł
Kwota do spłaty: 3000 zł + 150 zł = 3150 zł
Miesięczna kwota do spłaty: 3150 zł : 15 = 210 zł
Księgowania
1. Udzielenie pożyczki w kwocie 3000 zł, księgowane pod datą 31 maja 2005 r.:
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł,
Ma konto 133 „Rachunki bankowe środków wyodrębnionych – rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł.
2. Zarachowanie odsetek od pożyczki w kwocie 150 zł, księgowane pod datą spłaty pierwszej raty, to jest 30 czerwca 2005 r.:
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 150 zł,
Ma konto 850 „Fundusze specjalne – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” 150 zł.
3. Spłata pożyczki pracownika potrącana z wynagrodzenia netto, w kwocie 210 zł co miesiąc (przy czym w pierwszej potrąconej racie zawiera się kwota 150 zł dotycząca odsetek i 60 zł dotycząca należności głównej):
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikiem z tytułu wynagrodzeń” 210 zł,
Ma konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 210 zł.
4. Saldo zobowiązań (bilans zamknięcia) pracownika na dzień bilansowy 31 grudnia 2005 r. wynosi 1680 zł (pożyczka w kwocie 3000 zł + odsetki w kwocie 150 zł – spłacone raty od czerwca do grudnia w kwocie 1470 zł).
PRZYKŁAD 2
Dnia 31 maja 2005 roku zakład pracy udzielił pracownikowi pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w kwocie 3000 zł, na czas 15 miesięcy, oprocentowanej w wysokości 5% rocznie. Spłata w równych comiesięcznych ratach. Umowa pożyczki ani regulamin nie określają terminu płatności odsetek. Zgodnie z przepisami prawa cywilnego, ponieważ termin płatności jest dłuższy niż rok, są one płatne co roku z dołu. Po raz pierwszy zostaną naliczone na dzień 1 czerwca 2006 r. (upłynął rok), po raz kolejny na dzień 31 sierpnia 2006 r. (ostateczna spłata pożyczki).
Miesięczna kwota do spłaty 3000 zł/15 200 zł
Wysokość odsetek za okres 31 maja 2005 r. – 1 czerwca 2006 r. (według załączonej tabeli) 95 zł
Wysokość odsetek za okres 2 czerwca 2006 r. – 31 sierpnia 2005 r. 5 zł
Całkowita kwota do spłaty 3000 zł + 100 zł 3100 zł
Tab. 1. Naliczenie odsetek od pożyczki
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Księgowania
1. Udzielenie pożyczki w kwocie 3000 zł, księgowane pod datą 31 maja 2005 r.:
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł,
Ma konto 133 „Rachunki bankowe środków wyodrębnionych – rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł.
2. Zarachowanie odsetek od pożyczki w kwocie 95 zł, księgowane pod datą 1 czerwca 2006 r. (analogiczne księgowanie odsetek od pożyczki w kwocie 5 zł, księgowane pod datą 31 sierpnia 2006 r.):
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 95 zł,
Ma konto 850 „Fundusze specjalne – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” 95 zł.
3. Spłata pożyczki pracownika potrącana z wynagrodzenia netto, w kwocie 200 zł co miesiąc:
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikiem z tytułu wynagrodzeń” 200 zł,
Ma konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 200 zł.
4. Dodatkowo w czerwcu spłata odsetek przez potrącenie z wynagrodzenia w kwocie 95 zł (analogiczne księgowania odsetek w sierpniu w kwocie 5 zł):
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikiem z tytułu wynagrodzeń” 95 zł,
Ma konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 95 zł.
5. Saldo zobowiązań (bilans zamknięcia) pracownika na dzień bilansowy 31 grudnia 2005 r. wynosi 1600 zł (pożyczka w kwocie 3000 zł – spłacone raty od czerwca do grudnia w kwocie 1400 zł).
Zobowiązania pracownika z tytułu pożyczki wykazują saldo w kwocie 1600 zł (termin zapadalności zobowiązań z tytułu odsetek upływa w roku przyszłym).

•  art. 2, art. 8 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – j.t. Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 249, poz. 2104
•  art. 112, art. 720–724, art. 359–360 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny – Dz.U. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 172, poz. 1438

Ewa Szczepankiewicz
główny księgowy w spółce z o.o.


Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Przełomowy wyrok SN: Naczelna Izba Aptekarska może być traktowana jak przedsiębiorca

Czy samorząd zawodowy może działać jak przedsiębiorca? Sąd Najwyższy uznał, że w przypadku Naczelnej Izby Aptekarskiej to możliwe. Wyrok zapadł w sprawie sporu z siecią aptek Gemini, dotyczącego ochrony dóbr osobistych i nieuczciwej konkurencji. Sprawa wraca do ponownego rozpatrzenia, a decyzja SN może mieć dalekosiężne konsekwencje dla funkcjonowania organizacji samorządowych.

Nowa luka w VAT od 2025 roku. Prof. Modzelewski: możliwość nieograniczonych zwrotów; konieczna szybka nowelizacja

Najnowsza nowelizacja ustawy o VAT, obowiązująca od początku 2025 roku, wprowadza w Polsce nieznaną w całej ponad trzydziestoletniej historii tego podatku lukę umożliwiającą nieograniczony zwrot tego podatku – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. Każdy podatnik wykonujący czynności w sensie prawnym poza terytorium kraju, które w Polsce byłyby zwolnione od tego podatku, uzyska z tego tytułu od początku roku zwrot podatku naliczonego - dodaje Profesor.

Faktura korygująca - do kiedy można wystawić (termin graniczny)

Na przedawnienie zobowiązania podatkowego nie wpływa wystawienie przez podatnika faktury korygującej, również zwiększającej. Korekta faktury nie kreuje bowiem obowiązku podatkowego, gdyż odnosi się do faktury pierwotnej, która odzwierciedla zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego. Nie ma więc żadnych podstaw prawnych, by w przypadku korekty faktury początek 5-letniego terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wiązać z datą korekty faktury, a nie ze zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku podatkowego. Dlatego po upływie 5-letniego terminu przedawnienia nie istnieje możliwość wystawiania przez podatników faktur korygujących.

Fałszowanie faktur: jakie skutki w VAT dla kupującego i sprzedawcy. Faktury puste, wystawione przez osoby nieuprawnione, bez wiedzy i zgody podatnika

Odpowiedzialność podatników VAT za „puste” lub nierzetelne faktury wywołuje od dłuższego czasu spore kontrowersje, szczególnie gdy wystawcą był pracownik. Po korzystnym wyroku TSUE pracodawca może uwolnić się od obowiązku zapłaty VAT wynikającego z faktur wystawionych przez nieuczciwych pracowników. Wymaga to jednak od niego dochowania należytej staranności przy kontrolowaniu poczynań pracowników. NSA w wyroku z 3 września 2024 r. (sygn. akt I FSK 1212/18) uznał, że pracodawca nie dochował staranności, skoro proceder trwał przez dłuższy okres (ponad 3 lata).

REKLAMA

ZUS wycofuje decyzje i umarza postępowania wobec przedsiębiorców. Skuteczna interwencja Rzecznika MŚP

Dzięki interwencji Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców ZUS wycofał błędne decyzje oraz umorzył postępowania wobec przedsiębiorców korzystających z ulgi „Mały ZUS Plus”. To ważne zwycięstwo w walce o sprawiedliwe traktowanie firm.

Księgowi nie muszą się bać sztucznej inteligencji – AI jako konkurenta do miejsc pracy. Wystarczy, że postawią na rozwój pewnych swoich kompetencji, jakich

Niemal wszyscy są zgodni, iż w księgowości sztuczna inteligencja nie ma szans z ludzkim ekspertem w budowaniu relacji z klientem, kreatywności czy w negocjacjach. I na takie tak zwane kompetencje miękkie powinni stawiać księgowi w swoim rozwoju i edukacji.

Podatek od ogrodzenia w 2025 r. Ministerstwo Finansów wyjaśnia kto nie musi płacić podatku od płotu

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 19 stycznia 2025 r. poinformowało, że wszelkie informacje pojawiające się w przestrzeni publicznej i powielane przez media na temat wprowadzenia nowego obciążenia w postaci podatku od ogrodzeń należy uznać za wprowadzające w błąd.

Pracownik może czasem nie wykonywać pracy i zachować prawo do wynagrodzenia. W jakich przypadkach?

Wynagrodzenie jest – co do zasady - świadczeniem przysługującym w zamian za świadczoną przez pracownika pracę (czyli wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną). Za czas niewykonywania pracy pracownik ma prawo do wynagrodzenia, jeżeli wynika to z przepisów prawa pracy.

REKLAMA

Wyślesz skutecznie pismo do urzędu i sądu w ostatnim dniu terminu nie tylko Pocztą Polską. Nowelizacja ordynacji podatkowej, kpa i kpc już w Sejmie

Do Sejmu trafił już rządowy projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilku innych ustaw, który ma na celu dostosowania polskiego prawa do dwóch wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Nowe przepisy przewidują, że m.in. w procedurze podatkowej, administracyjnej, cywilnej, można będzie nadać pismo (z zachowaniem terminu) do urzędu lub sądu u dowolnego operatora pocztowego, a nie jak do tej pory tylko za pośrednictwem Poczty Polskiej. Zmienione omawianą nowelizacją przepisy zapewnią też oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE lub TK za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.

Bałagan w dokumentach firmy? Sprawdź, jak skutecznie nad nimi zapanować

Papierowy bałagan w dokumentacji firmowej. Dlaczego tradycyjne przechowywanie dokumentów sprawia tyle problemów? Co musisz wiedzieć, aby to zmienić?

REKLAMA