REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak w bilansie wykazać pożyczki i odsetki od pożyczek udzielonych z funduszu socjalnego

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Ustalamy na dzień bilansowy salda należności pracowników z tytułu pożyczek udzielonych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy należy oddzielnie wykazywać ich część długoterminową i krótkoterminową? Czy w należnościach tych ujmować należy część odsetek przypadającą na ten dzień, jak je naliczyć i zaksięgować (oprocentowanie 5%)?
RADA
Pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wykazywane są w całości jako pozostałe należności w części B.II bilansu. Decyzja o sposobie naliczenia i momencie zaksięgowania odsetek od pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych uzależniona jest od treści zasad udzielania tych pożyczek, zawartych w zakładowym regulaminie wykorzystania funduszu, w tym terminu wymagalności ich zapłaty.

UZASADNIENIE
Pożyczek udzielonych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na okres dłuższy niż rok nie wykazuje się w bilansie jako długoterminowe aktywa finansowe, ponieważ nie są one inwestycją w odróżnieniu od innych pożyczek i pełnią funkcję pomocy socjalnej dla pracowników. W bilansie wykazywane są w całości jako aktywa obrotowe – inne należności. Nie ma również potrzeby naliczać i wykazywać odsetek, które nie są jeszcze wymagalne, gdyż nie będą one stanowiły przychodów finansowych, ale w przyszłości powiększą fundusz socjalny. Zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z funduszu oraz zasady przeznaczania środków funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie z ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (art. 2 pkt 1) pracodawca może prowadzić działalność socjalną między innymi w formie zwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Pożyczka z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych udzielana jest pracownikowi na jego wniosek, na podstawie umowy pożyczki zawartej pomiędzy pracownikiem a zakładem pracy. Zasady udzielania takiej pożyczki, w tym wysokość i sposób naliczania oprocentowania pożyczki czy jego umarzania, również powinny zostać określone w zakładowym regulaminie funduszu. Przepisy dotyczące działalności socjalnej w zakładach pracy pozostawiają tu całkowitą dowolność kształtowania takich umów. Powinny być więc zawierane na zasadach przepisów Kodeksu cywilnego (art. 720–724, art. 359–360).
WAŻNE!
W przypadku braku odmiennego zastrzeżenia w umowie pożyczki co do terminu płatności odsetek są one płatne co roku z dołu, a jeżeli termin płatności sumy pieniężnej jest krótszy niż rok – jednocześnie z zapłatą tej sumy (art. 360 Kodeksu cywilnego).
PRZYKŁAD 1
Dnia 31 maja 2005 roku zakład pracy udzielił pracownikowi pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w kwocie 3000 zł, na czas 15 miesięcy, oprocentowanej w wysokości 5% od udzielonej kwoty za cały okres spłaty. Spłata wraz z odsetkami nastąpi w 15 równych comiesięcznych ratach. Umowa pożyczki, zgodnie z regulaminem, określa, że odsetki te płatne są z góry, przez potrącenie w całości z pierwszej raty. Spłata pożyczki pracownika pobierana jest comiesięcznie z wynagrodzenia netto.
Wysokość odsetek 3000 zł × 5% = 150 zł
Kwota do spłaty: 3000 zł + 150 zł = 3150 zł
Miesięczna kwota do spłaty: 3150 zł : 15 = 210 zł
Księgowania
1. Udzielenie pożyczki w kwocie 3000 zł, księgowane pod datą 31 maja 2005 r.:
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł,
Ma konto 133 „Rachunki bankowe środków wyodrębnionych – rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł.
2. Zarachowanie odsetek od pożyczki w kwocie 150 zł, księgowane pod datą spłaty pierwszej raty, to jest 30 czerwca 2005 r.:
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 150 zł,
Ma konto 850 „Fundusze specjalne – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” 150 zł.
3. Spłata pożyczki pracownika potrącana z wynagrodzenia netto, w kwocie 210 zł co miesiąc (przy czym w pierwszej potrąconej racie zawiera się kwota 150 zł dotycząca odsetek i 60 zł dotycząca należności głównej):
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikiem z tytułu wynagrodzeń” 210 zł,
Ma konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 210 zł.
4. Saldo zobowiązań (bilans zamknięcia) pracownika na dzień bilansowy 31 grudnia 2005 r. wynosi 1680 zł (pożyczka w kwocie 3000 zł + odsetki w kwocie 150 zł – spłacone raty od czerwca do grudnia w kwocie 1470 zł).
PRZYKŁAD 2
Dnia 31 maja 2005 roku zakład pracy udzielił pracownikowi pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w kwocie 3000 zł, na czas 15 miesięcy, oprocentowanej w wysokości 5% rocznie. Spłata w równych comiesięcznych ratach. Umowa pożyczki ani regulamin nie określają terminu płatności odsetek. Zgodnie z przepisami prawa cywilnego, ponieważ termin płatności jest dłuższy niż rok, są one płatne co roku z dołu. Po raz pierwszy zostaną naliczone na dzień 1 czerwca 2006 r. (upłynął rok), po raz kolejny na dzień 31 sierpnia 2006 r. (ostateczna spłata pożyczki).
Miesięczna kwota do spłaty 3000 zł/15 200 zł
Wysokość odsetek za okres 31 maja 2005 r. – 1 czerwca 2006 r. (według załączonej tabeli) 95 zł
Wysokość odsetek za okres 2 czerwca 2006 r. – 31 sierpnia 2005 r. 5 zł
Całkowita kwota do spłaty 3000 zł + 100 zł 3100 zł
Tab. 1. Naliczenie odsetek od pożyczki
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Księgowania
1. Udzielenie pożyczki w kwocie 3000 zł, księgowane pod datą 31 maja 2005 r.:
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł,
Ma konto 133 „Rachunki bankowe środków wyodrębnionych – rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 3000 zł.
2. Zarachowanie odsetek od pożyczki w kwocie 95 zł, księgowane pod datą 1 czerwca 2006 r. (analogiczne księgowanie odsetek od pożyczki w kwocie 5 zł, księgowane pod datą 31 sierpnia 2006 r.):
Wn konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 95 zł,
Ma konto 850 „Fundusze specjalne – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” 95 zł.
3. Spłata pożyczki pracownika potrącana z wynagrodzenia netto, w kwocie 200 zł co miesiąc:
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikiem z tytułu wynagrodzeń” 200 zł,
Ma konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 200 zł.
4. Dodatkowo w czerwcu spłata odsetek przez potrącenie z wynagrodzenia w kwocie 95 zł (analogiczne księgowania odsetek w sierpniu w kwocie 5 zł):
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikiem z tytułu wynagrodzeń” 95 zł,
Ma konto 234 „Inne rozrachunki z pracownikami – z tytułu pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych” 95 zł.
5. Saldo zobowiązań (bilans zamknięcia) pracownika na dzień bilansowy 31 grudnia 2005 r. wynosi 1600 zł (pożyczka w kwocie 3000 zł – spłacone raty od czerwca do grudnia w kwocie 1400 zł).
Zobowiązania pracownika z tytułu pożyczki wykazują saldo w kwocie 1600 zł (termin zapadalności zobowiązań z tytułu odsetek upływa w roku przyszłym).

•  art. 2, art. 8 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – j.t. Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 249, poz. 2104
•  art. 112, art. 720–724, art. 359–360 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny – Dz.U. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 172, poz. 1438

Ewa Szczepankiewicz
główny księgowy w spółce z o.o.


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA