Strona główna » Księgowość » Porady prawne » Jak wycenić potrącenie z należności wyrażonych w walucie obcej

Jak wycenić potrącenie z należności wyrażonych w walucie obcej

19 lipca 2006, 10:00

REKLAMA

Wystawiliśmy fakturę na dostawę wewnątrzwspólnotową w kwocie 1000 euro. Kontrahent (odbiorca) obciążył nas kosztami związanymi z dokonaną płatnością (100 euro) i przesłał na nasz rachunek bankowy 900 euro. Jak wycenić powstałe na tej transakcji różnice kursowe?

RADA

Do obliczenia powstałych na tej transakcji różnic kursowych należy zastosować kurs sprzedaży walut banku, z którego usług korzysta jednostka, z dnia poniesienia kosztu.

UZASADNIENIE

Kwota należności została obniżona z powodu potrącenia przez bank kosztów związanych z realizacją przelewu. Są to tzw. opłaty transgraniczne.

Bank zleceniodawcy jest obowiązany do wykonania przelewu transgranicznego w pełnej kwocie objętej zleceniem, jednak jeśli zleceniodawca zaznaczył, że koszty pokrywa w całości bądź w części beneficjent, bank obciąża odbiorcę należności. Beneficjent jest wówczas informowany o tym fakcie przez własny bank. Po wykonaniu przelewu transgranicznego zarówno bank zleceniodawcy, jak i beneficjenta przekazują swoim klientom potwierdzenie jego wykonania (klienci mogą zrezygnować z otrzymywania potwierdzeń). Potwierdzenie to może być przekazane w formie wyciągu z rachunku bankowego.

UWAGA!

W dniu, w którym należność wyrażona w walucie obcej wpłynęła na rachunek bankowy, należy zastosować kurs kupna dewiz banku, z którego usług korzystamy. Natomiast pobraną przez bank prowizję wyceniamy po kursie sprzedaży banku z dnia jej pobrania.

Różnice kursowe powstaną między kursem kupna banku z dnia otrzymania należności a kursem sprzedaży banku z dnia pobrania opłaty.

Przykład

1. Spółka wystawiła fakturę sprzedaży na kwotę 1000 euro. Kurs euro w NBP z dnia wystawienia faktury wynosi 3,9030 PLN/EUR:

1000 zł × 3,9030 PLN/EUR = 3903 zł

Wn „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 3903

Ma „Przychody ze sprzedaży usług” 3903

2. Na rachunek bankowy spółki wpłynęło 900 euro. Kurs euro w NBP z dnia wpływu wynosi 3,8860 PLN/EUR:

900 zł × 3,8860 PLN/EUR = 3497,4 zł

Wn „Rachunek bankowy” 3497,4

Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 3497,4

3. Powstałe ujemne różnice kursowe odnoszone są w ciężar kosztów finansowych:

900 zł × (3,9030 – 3,8860) = 15,3 zł

Wn „Koszty finansowe”

– w analityce „Ujemne różnice kursowe” 15,3

Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 15,3

4. Bank pobrał opłatę w wysokości 100 euro, którą przeliczamy według kursu sprzedaży banku z dnia pobrania opłaty, który wynosi 3,9140 PLN/EUR:

100 euro × 3,9140 PLN/EUR = 391,4 zł

Wn „Usługi obce”

– w analityce „Prowizje bankowe” 391,4

Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 391,4

5. Między kursem z dnia pobrania i kursem z dnia ujęcia wartości faktury występują rozbieżności, które wymagają ustalenia różnic kursowych:

100 euro × (3,9140 – 3,9030) = 1,1 zł

Wn „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 1,1

Ma „Przychody finansowe” 1,1

– w analityce „Dodatnie różnice kursowe” 1,1

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

UWAGA!

Obliczone w przykładzie różnice kursowe, dotyczące zarówno otrzymanej należności, jak i pobranej opłaty, są różnicami kursowymi zrealizowanymi. Dlatego zaliczamy je do przychodów lub kosztów podatkowych.

Przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice kursowe wynikające z zastosowania różnych kursów walut. Podobnie jest z różnicami kursowymi, które dotyczą transakcji kosztowych. Koszt ten podwyższa się lub obniża o różnicę wynikającą z zastosowania różnych kursów w dniu zarachowania kosztu i ich zapłaty.

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

• art. 63g ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 167, poz. 1398

• § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z 21 sierpnia 2003 r. w sprawie przelewów transgranicznych – Dz.U. Nr 163, poz. 1576

• art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252

Wioletta Chaczykowska

Zapisz się na newsletter

Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.