Jak przygotować się do zamknięcia roku obrotowego

Sporządzenie sprawozdania finansowego wymaga wielu czynności przygotowawczych. Celem tych czynności jest doprowadzenie danych zawartych w księgach rachunkowych do takiego stanu, aby odpowiadały zasadzie wiernego i rzetelnego obrazu.

Aby prawidłowo wyliczyć wynik finansowy i zamknąć księgi w firmie osoby fizycznej (spółki osobowej) konieczne jest wykonanie następujących prac:

1. Inwentaryzacja aktywów

2. Wycena aktywów i pasywów

3. Naliczenie rezerw i rozliczeń międzyokresowych

4. Wycena kontraktów

5. Sprawdzenie kompletności zapisów

6. Czynności specyficzne dla ksiąg osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i spółek osobowych

6.1. Rozrachunki z właścicielami

6.2. Przychody / koszty nieuwzględniane do podatku

6.3. Rozliczenie podatku dochodowego

6.4. Porównanie danych

W punktach 1–5 prezentujemy spis typowych czynności wykonywanych przed zamknięciem ksiąg. Punkt 6 zawiera opis czynności typowych dla ksiąg osób fizycznych (spółek osobowych).

a) przeprowadzenie inwentaryzacji,

b) porównanie wyników inwentaryzacji z danymi z ksiąg rachunkowych,

c) wyjaśnienie i rozliczenie ewentualnych różnic pomiędzy stanem rzeczywistym ujawnionym w toku inwentaryzacji a stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych,

d) ustalenie, czy nie nastąpiła trwała utrata aktywów trwałych, zapasów lub inwestycji krótkoterminowych,

e) ustalenie należności zagrożonych, wątpliwych, nieściągalnych i przedawnionych,

f) ustalenie, które z przeterminowanych należności będą skutkować obciążeniem odsetkami za zwłokę.

a) naliczenie ewentualnych odpisów aktualizujących w przypadku stwierdzenia trwałej utraty wartości aktywów określonych w punkcie 1d,

b) naliczenie odpisów aktualizujących od należności zagrożonych i wątpliwych, spisanie należności przedawnionych,

c) naliczenie odsetek od należności przeterminowanych,

d) naliczenie nieskapitalizowanych odsetek od zobowiązań finansowych,

e) naliczenie odsetek od zobowiązań przeterminowanych, spisanie zobowiązań przedawnionych,

f) naliczenie różnic kursowych od aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych.

3. Naliczenie rezerw i rozliczeń międzyokresowych

a) naliczenie rezerw na przyszłe zobowiązania z tytułu:

• operacji gospodarczych w toku,

• udzielonych gwarancji, poręczeń itp.,

b) aktywacja kosztów dotyczących przyszłych okresów – rozliczenia międzyokresowe czynne,

c) naliczenie biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów: