Jak powinnam obliczyć przychód, kiedy podatek ustalam według struktury zakupów? Czy moim przychodem będzie cała sprzedaż, czy kwota netto po obliczeniu VAT?
Przychodem będzie kwota netto sprzedaży ustalona na koniec miesiąca po odliczeniu VAT.
U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód ze sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny VAT.
Podatnicy, którzy obliczają należny VAT od dokonanej sprzedaży według proporcji zakupów za dany okres, a jednocześnie prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów, mogą ujmować przychody w księdze oraz w ewidencji sprzedaży w trakcie miesiąca w wartości brutto, tj. łącznie z podatkiem VAT. Przy tym na koniec każdego miesiąca są zobowiązani do pomniejszenia przychodów o należny VAT.
Przykład
Pani Zofia prowadzi sklep spożywczo-warzywny. Należny VAT rozlicza tzw. strukturą zakupów. W październiku wartość sprzedaży brutto wyniosła 4000 zł, należny VAT po obliczeniu według proporcji zakupów wyniósł: stawka 22% – 300 zł, 7% – 200 zł, 3% – 100 zł. Sprzedaż jest ujmowana na bieżąco w ewidencji sprzedaży i na jej podstawie pani Zofia dokonuje jednorazowego zapisu wartości sprzedaży na koniec miesiąca.
• art. 14 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz. 2619
• § 24 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – Dz.U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475; ost.zm. Dz.U. z 2003 r. Nr 224, poz. 2226
• art. 30 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym – Dz.U. Nr 11, poz. 50 z późn.zm.; odpowiednio art. 84 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535
