REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać dochody uzyskane przez firmę zarejestrowaną w Szwecji

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Całość światowych dochodów uzyskiwanych przez spółki zarejestrowane w Szwecji, niezależnie od miejsca ich uzyskania, podlega opodatkowaniu w Szwecji. Podmioty zagraniczne mogą podlegać ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Szwecji i będą płacić w Szwecji podatek jedynie od dochodów uzyskanych w tym kraju.

Przedsiębiorcy niebędący szwedz-kimi rezydentami podatkowymi podlegają w Szwecji opodatkowaniu m.in. od dochodów uzyskanych w tym kraju za pośrednictwem zlokalizowanego w Szwecji zakładu. Jak wyjaśnia Adam Soska, doradca podatkowy, menedżer Ernst & Young, zakładem w rozumieniu obowiązującej od 1 stycznia 2006 r. polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest stała placówka, przez którą przedsiębiorca całkowicie lub częściowo prowadzi swoją działalność gospodarczą, a w szczególności siedziba zarządu, filia, biuro, fabryka, warsztat i miejsce wydobywania zasobów naturalnych, jak również trwające dłużej niż dwanaście miesięcy roboty budowlane lub instalacyjne.

– Opodatkowanie dochodów osiągniętych za pośrednictwem zakładu podlega, co do zasady, tym samym regułom co opodatkowanie dochodów spółki szwedzkiej. Przy ustalaniu dochodu zakładu podatnik ma jednak prawo uwzględnić ponoszone przez centralę dla tego zakładu ogólne koszty zarządu i administracji – podkreśla Adam Soska.

Wysokość stawki

Z informacji Agnieszki Szymborskiej, konsultanta Ernst & Young, wynika, że stawka podatku dochodowego w Szwecji wynosi 28 proc. Efektywna stopa podatkowa jest jednak niższa ze względu na możliwość odliczenia od dochodu tzw. rezerwy na alokację zysku. Rezerwa na alokację zysku może być utworzona w maksymalnej wysokości 25 proc. rocznego dochodu do opodatkowania. Podatnik ma prawo tworzyć w koszty rezerwę każdego roku, jednak taka rezerwa musi zostać rozwiązana i uwzględniona jako przychód podatkowy w ciągu kolejnych sześciu lat podatkowych. Mechanizm ten pozwala na planowanie wyniku podatkowego poprzez odroczenie podatku.

ROZLICZENIE STRAT
Straty podatkowe szwedzkiej spółki mogą być rozliczane bez ograniczeń czasowych w kolejnych latach podatkowych.

Dochody bierne

Eksperci Ernst & Young wskazują, że szwedzkie prawo podatkowe przewiduje zwolnienie z opodatkowania dochodów z dywidend otrzymanych z tytułu posiadania w celach gospodarczych akcji innej spółki. Kryteria posiadania akcji w celach gospodarczych są zróżnicowane w odniesieniu do spółek będących rezydentem w krajach UE lub poza UE i obejmują one m.in. kryterium nie mniej niż 10 proc. udziału w kapitale podmiotu wypłacającego dywidendę. W przypadku spółek spoza Unii znaczenie ma także m.in. sposób ujęcia w bilansie akcji spółki wypłacającej dywidendę. Dochód z dywidend z akcji posiadanych w celu inwestycji w obrocie giełdowym może podlegać jednak opodatkowaniu.

– Określone rodzaje należności, które są wypłacane przez podmioty szwedzkie podmiotom zagranicznym, podlegają podatkowi u źródła, jednak podstawowa stawka wynosi 0 proc. – podkreśla Adam Soska. Jednocześnie dodaje, że stawka ta znajduje zastosowanie do odsetek, należności licencyjnych oraz dywidend wypłacanych do rezydentów państw niezaliczanych w świetle szwedzkiego ustawodawstwa do rajów podatkowych. W przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę giełdową zwolnienie z podatku u źródła znajduje zastosowanie, jeżeli odbiorca dywidendy posiada nie mniej niż 10 proc. akcji spółki wypłacającej przez okres co najmniej roku. W przypadku dywidend wypłacanych do rajów podatkowych pobierany jest podatek u źródła według stawki 30-proc.

Warunki inwestycyjne

Fakt braku obciążenia podatkiem u źródła wypłat dokonywanych przez szwedzkie spółki połączony ze stabilnym otoczeniem legislacyjnym i korzystnym ustawodawstwem podatkowym w Szwecji stwarza sprzyjające warunki dla funkcjonowania spółek zajmujących się działalnością finansową, np. pełniących funkcję centrów finansowych grupy.

Według Agnieszki Szymborskiej ze względu na fakt, że Szwecja nie należy do strefy euro, jak również na nieprecyzyjną redakcję przepisów dotyczących podatkowego traktowania różnic kursowych od pożyczek udzielanych za pośrednictwem szwedzkiej spółki, istnieje pewna niedogodność w zakresie różnic kursowych.

Opodatkowany dochód

Osiągnięte przez szwedzkiego podatnika dochody z różnych źródeł, w tym również podlegające opodatkowaniu dochody kapitałowe, podlegają zsumowaniu i łącznemu opodatkowaniu. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym – jak tłumaczą eksperci Ernst & Young – stanowi kwota przychodów, pomniejszona o koszty ich uzyskania oraz o wspomnianą rezerwę na alokację zysku. Do kosztów podatkowych nie mogą być zaliczone m.in. wydatki poniesione w związku z przychodami zwolnionymi z opodatkowania.

Szwedzkie prawo nie przewiduje możliwości łącznego opodatkowania spółek w formie podatkowej grupy kapitałowej. Pod pewnymi warunkami możliwe jest jednak alokowanie zysków i rozliczanie strat pomiędzy spółkami z grupy w drodze dopłat. Dopłaty stanowią przychód podatkowy dla podmiotu otrzymującego oraz koszt dla podmiotu wypłacającego. Dopłaty mogą być dokonywane jedynie pomiędzy szwedzkimi spółkami powiązanymi (kryterium 90 proc. udziału w ciągu trwania całego roku podatkowego).

– Należy jednak podkreślić, że również szwedzki zakład przedsiębiorcy będącego rezydentem jednego z państw należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego może uczestniczyć w procesie wypłacania/otrzymywania dopłat. Pewne restrykcje dotyczą natomiast dopłat na rzecz nabytych spółek, w szczególności rozliczania za ich pomocą strat podatkowych takiej spółki – argumentuje Adam Soska.

Polscy rezydenci

Polscy rezydenci podlegają opodatkowaniu w Szwecji od dochodów ze sprzedaży lub wynajmu nieruchomości położonej na terytorium Szwecji, a także zbycia akcji lub innych praw w spółce, której majątek składa się głównie z majątku nieruchomego (klauzula nieruchomościowa). Opodatkowaniu w Szwecji podlegają również tzw. dochody bierne, tj. dywidendy, odsetki i należności licencyjne wypłacane do polskich podmiotów, jednakże ze względu na zerową stawkę podatku u źródła na podstawie szwedzkich wewnętrznych regulacji faktycznie podatek ten nie jest pobierany (z zastrzeżeniem wypłaty dywidendy przez spółki giełdowe do akcjonariuszy posiadających mniej niż 10 proc. jej akcji).

WYŁĄCZENIE Z PROGRESJĄ
W stosunku do dochodów uzyskanych przez polskich rezydentów w Szwecji ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. W polskim CIT metoda wyłączenia z progresją oznacza faktycznie pełne zwolnienie dochodów podlegających opodatkowaniu w Szwecji z opodatkowania w Polsce.

NIEDOSTATECZNA KAPITALIZACJA
W Szwecji brak jest formalnych restrykcji dotyczących niedostatecznej kapitalizacji. Ograniczenia w możliwości zaliczenia odsetek od udziałowców do kosztów podatkowych mogą jednak wynikać z orzecznictwa sądowego.

Ewa Matyszewska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

REKLAMA

Zwierzęta w firmie a koszty uzyskania przychodu. Jak argumentować przed urzędem skarbowym? Interpretacje fiskusa: pies, akwarium i inne przypadki

Czy pies w firmie może być kosztem uzyskania przychodu? A akwarium – elementem budującym wizerunek? Coraz więcej przedsiębiorców zadaje sobie te pytania, zwłaszcza w czasach, gdy granica między przestrzenią zawodową a prywatną bywa płynna. Praktyka i interpretacje podatkowe pokazują, że... to zależy.

Będzie likwidacja JPK VAT? Prof. Modzelewski: nieoficjalnie mówi się o redukcji obowiązków

Od samego początku (można sprawdzić) byłem krytykiem wprowadzenia powszechnych „jotpeków”, czyli zmuszania ogółu podatników do systematycznego wysyłania urzędom skarbowym ich ewidencji podatkowych. Po co zaśmiecać archiwa tych organów bilionami zbędnych informacji, do których nigdy nie sięgnie i nie można ich racjonalnie zinterpretować?

Księgowi nie spodziewają się w najbliższej przyszłości wielkich rewolucji w wynagrodzeniu i systemie swojej pracy

Co księgowi naprawdę myślą o kondycji swojej branży? Ukazał się pierwszy w Polsce barometr nastrojów księgowych. Jak oceniają oni miniony rok, czego oczekują po 2025. Odpowiedzi badanych księgowych pokazują prawdziwy obraz branży.

Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Ulga na ekspansje a koszty marketingowe – jak szeroki jest katalog wydatków?

Niedawna interpretacja podatkowa (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.66.2025.2.ED) dla producenta opakowań z tworzyw sztucznych rozstrzyga tę kwestię, wskazując, które wydatki targowe i promocyjne podlegają odliczeniu, a które - mimo argumentacji podatnika - pozostają poza zakresem ulgi. Organ zastosował ścisłą wykładnię językową, potwierdzając kwalifikowalność jedynie części ponoszonych przez przedsiębiorców kosztów.

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

REKLAMA