REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać dochody uzyskane przez firmę zarejestrowaną w Szwecji

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Całość światowych dochodów uzyskiwanych przez spółki zarejestrowane w Szwecji, niezależnie od miejsca ich uzyskania, podlega opodatkowaniu w Szwecji. Podmioty zagraniczne mogą podlegać ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Szwecji i będą płacić w Szwecji podatek jedynie od dochodów uzyskanych w tym kraju.

Przedsiębiorcy niebędący szwedz-kimi rezydentami podatkowymi podlegają w Szwecji opodatkowaniu m.in. od dochodów uzyskanych w tym kraju za pośrednictwem zlokalizowanego w Szwecji zakładu. Jak wyjaśnia Adam Soska, doradca podatkowy, menedżer Ernst & Young, zakładem w rozumieniu obowiązującej od 1 stycznia 2006 r. polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest stała placówka, przez którą przedsiębiorca całkowicie lub częściowo prowadzi swoją działalność gospodarczą, a w szczególności siedziba zarządu, filia, biuro, fabryka, warsztat i miejsce wydobywania zasobów naturalnych, jak również trwające dłużej niż dwanaście miesięcy roboty budowlane lub instalacyjne.

– Opodatkowanie dochodów osiągniętych za pośrednictwem zakładu podlega, co do zasady, tym samym regułom co opodatkowanie dochodów spółki szwedzkiej. Przy ustalaniu dochodu zakładu podatnik ma jednak prawo uwzględnić ponoszone przez centralę dla tego zakładu ogólne koszty zarządu i administracji – podkreśla Adam Soska.

Wysokość stawki

Z informacji Agnieszki Szymborskiej, konsultanta Ernst & Young, wynika, że stawka podatku dochodowego w Szwecji wynosi 28 proc. Efektywna stopa podatkowa jest jednak niższa ze względu na możliwość odliczenia od dochodu tzw. rezerwy na alokację zysku. Rezerwa na alokację zysku może być utworzona w maksymalnej wysokości 25 proc. rocznego dochodu do opodatkowania. Podatnik ma prawo tworzyć w koszty rezerwę każdego roku, jednak taka rezerwa musi zostać rozwiązana i uwzględniona jako przychód podatkowy w ciągu kolejnych sześciu lat podatkowych. Mechanizm ten pozwala na planowanie wyniku podatkowego poprzez odroczenie podatku.

ROZLICZENIE STRAT
Straty podatkowe szwedzkiej spółki mogą być rozliczane bez ograniczeń czasowych w kolejnych latach podatkowych.

Dochody bierne

Eksperci Ernst & Young wskazują, że szwedzkie prawo podatkowe przewiduje zwolnienie z opodatkowania dochodów z dywidend otrzymanych z tytułu posiadania w celach gospodarczych akcji innej spółki. Kryteria posiadania akcji w celach gospodarczych są zróżnicowane w odniesieniu do spółek będących rezydentem w krajach UE lub poza UE i obejmują one m.in. kryterium nie mniej niż 10 proc. udziału w kapitale podmiotu wypłacającego dywidendę. W przypadku spółek spoza Unii znaczenie ma także m.in. sposób ujęcia w bilansie akcji spółki wypłacającej dywidendę. Dochód z dywidend z akcji posiadanych w celu inwestycji w obrocie giełdowym może podlegać jednak opodatkowaniu.

– Określone rodzaje należności, które są wypłacane przez podmioty szwedzkie podmiotom zagranicznym, podlegają podatkowi u źródła, jednak podstawowa stawka wynosi 0 proc. – podkreśla Adam Soska. Jednocześnie dodaje, że stawka ta znajduje zastosowanie do odsetek, należności licencyjnych oraz dywidend wypłacanych do rezydentów państw niezaliczanych w świetle szwedzkiego ustawodawstwa do rajów podatkowych. W przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę giełdową zwolnienie z podatku u źródła znajduje zastosowanie, jeżeli odbiorca dywidendy posiada nie mniej niż 10 proc. akcji spółki wypłacającej przez okres co najmniej roku. W przypadku dywidend wypłacanych do rajów podatkowych pobierany jest podatek u źródła według stawki 30-proc.

Warunki inwestycyjne

Fakt braku obciążenia podatkiem u źródła wypłat dokonywanych przez szwedzkie spółki połączony ze stabilnym otoczeniem legislacyjnym i korzystnym ustawodawstwem podatkowym w Szwecji stwarza sprzyjające warunki dla funkcjonowania spółek zajmujących się działalnością finansową, np. pełniących funkcję centrów finansowych grupy.

Według Agnieszki Szymborskiej ze względu na fakt, że Szwecja nie należy do strefy euro, jak również na nieprecyzyjną redakcję przepisów dotyczących podatkowego traktowania różnic kursowych od pożyczek udzielanych za pośrednictwem szwedzkiej spółki, istnieje pewna niedogodność w zakresie różnic kursowych.

Opodatkowany dochód

Osiągnięte przez szwedzkiego podatnika dochody z różnych źródeł, w tym również podlegające opodatkowaniu dochody kapitałowe, podlegają zsumowaniu i łącznemu opodatkowaniu. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym – jak tłumaczą eksperci Ernst & Young – stanowi kwota przychodów, pomniejszona o koszty ich uzyskania oraz o wspomnianą rezerwę na alokację zysku. Do kosztów podatkowych nie mogą być zaliczone m.in. wydatki poniesione w związku z przychodami zwolnionymi z opodatkowania.

Szwedzkie prawo nie przewiduje możliwości łącznego opodatkowania spółek w formie podatkowej grupy kapitałowej. Pod pewnymi warunkami możliwe jest jednak alokowanie zysków i rozliczanie strat pomiędzy spółkami z grupy w drodze dopłat. Dopłaty stanowią przychód podatkowy dla podmiotu otrzymującego oraz koszt dla podmiotu wypłacającego. Dopłaty mogą być dokonywane jedynie pomiędzy szwedzkimi spółkami powiązanymi (kryterium 90 proc. udziału w ciągu trwania całego roku podatkowego).

– Należy jednak podkreślić, że również szwedzki zakład przedsiębiorcy będącego rezydentem jednego z państw należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego może uczestniczyć w procesie wypłacania/otrzymywania dopłat. Pewne restrykcje dotyczą natomiast dopłat na rzecz nabytych spółek, w szczególności rozliczania za ich pomocą strat podatkowych takiej spółki – argumentuje Adam Soska.

Polscy rezydenci

Polscy rezydenci podlegają opodatkowaniu w Szwecji od dochodów ze sprzedaży lub wynajmu nieruchomości położonej na terytorium Szwecji, a także zbycia akcji lub innych praw w spółce, której majątek składa się głównie z majątku nieruchomego (klauzula nieruchomościowa). Opodatkowaniu w Szwecji podlegają również tzw. dochody bierne, tj. dywidendy, odsetki i należności licencyjne wypłacane do polskich podmiotów, jednakże ze względu na zerową stawkę podatku u źródła na podstawie szwedzkich wewnętrznych regulacji faktycznie podatek ten nie jest pobierany (z zastrzeżeniem wypłaty dywidendy przez spółki giełdowe do akcjonariuszy posiadających mniej niż 10 proc. jej akcji).

WYŁĄCZENIE Z PROGRESJĄ
W stosunku do dochodów uzyskanych przez polskich rezydentów w Szwecji ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. W polskim CIT metoda wyłączenia z progresją oznacza faktycznie pełne zwolnienie dochodów podlegających opodatkowaniu w Szwecji z opodatkowania w Polsce.

NIEDOSTATECZNA KAPITALIZACJA
W Szwecji brak jest formalnych restrykcji dotyczących niedostatecznej kapitalizacji. Ograniczenia w możliwości zaliczenia odsetek od udziałowców do kosztów podatkowych mogą jednak wynikać z orzecznictwa sądowego.

Ewa Matyszewska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Badania techniczne od 19 września. Nowe stawki dla kierowców!

Od 19 września kierowców w Polsce czekają wyższe opłaty za badania techniczne pojazdów. Zmiana ta, wprowadzona po ponad 20 latach, ma na celu urealnienie kosztów funkcjonowania stacji kontroli i dostosowanie ich do współczesnych realiów gospodarczych. Ministerstwo infrastruktury podkreśla, że nowe stawki – choć wyższe – nadal pozostaną jednymi z najniższych w Europie, a przy tym zapewnią sprawiedliwą równowagę między interesem przedsiębiorców a możliwościami finansowymi kierowców.

KSeF i słaby Internet? To może być problem dla Twojej firmy, ale jest rozwiązanie

Obowiązkowe e-fakturowanie w KSeF od 2026 r. ma być rewolucją w rozliczeniach VAT, ale wielu przedsiębiorców obawia się braku stabilnego Internetu, szczególnie w mniejszych miejscowościach. Posłanka Iwona Krawczyk pyta ministra finansów o rozwiązania awaryjne i wsparcie dla firm. Znamy odpowiedź resortu.

Koniec polskiego rolnictwa? Unia Europejska otwiera bramy dla taniej żywności z Ameryki Południowej

To może być początek końca polskiej wsi. Umowa z Mercosurem otwiera unijny rynek na wołowinę, drób, miód i cukier z Ameryki Południowej – tanie, masowe i nie do przebicia. Czy polskie rolnictwo czeka katastrofa?

Webinar: Objaśnienia MF w podatku u źródła. W czym w praktyce pomogą?

Podatek u źródła od lat budzi wątpliwości. Zmieniające się przepisy, niejednoznaczne interpretacje oraz ryzyko odpowiedzialności sprawiają, że każda wskazówka ze strony resortu finansów ma istotne znaczenie w codziennej praktyce. Przyjrzymy się więc najnowszym objaśnieniom MF i ocenimy, w jakim zakresie mogą one pomóc w konkretnych przypadkach.

REKLAMA

Jak przygotować się do KSeF? Praktyczne wskazówki i odpowiedzi na trudne pytania [Szkolenie online, 10 września]

Jak przygotować się do KSeF? Pod takim tytułem odbędzie się szkolenie, na które serdecznie zapraszamy! Termin wydarzenia to 10 września 2025 roku, godz. 10:00-16:00.

KSeF i załączniki: Czy możesz dodać PDF, skan lub zdjęcie? MF wyjaśnia

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak działa obsługa załączników w Krajowym Systemie e-Faktur. Sprawdź, w jakiej formie można je dołączać do KSeF, czy są obowiązkowe i co zrobić z plikami PDF lub zdjęciami.

API KSeF 2.0: Nowe narzędzia od Ministerstwa Finansów. Firmy muszą już zacząć przygotowania

Resort finansów opublikował pełną dokumentację API KSeF 2.0 wraz z bibliotekami SDK i podręcznikiem dla programistów. Od 30 września 2025 r. ruszy środowisko testowe, a od 1 lutego 2026 r. KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.

Przeniesienie grupy spółek do centrum BPO: jak to zrobić skutecznie i prawidłowo

Migracja grupy kilkunastu spółek w ramach jednego projektu outsourcingu księgowo-kadrowego w ramach BPO to jedno z najbardziej złożonych przedsięwzięć w branży usług finansowo-księgowych. Wymaga to precyzyjnego planowania, koordynacji wielu zespołów oraz szczególnej uwagi na aspekty prawne, techniczne i operacyjne. Jak przygotować się do takiego procesu z perspektywy firmy przekazującej procesy oraz dostawcy usług BPO?

REKLAMA

E-faktura w KSeF: definicja, nowy wzór FA(3) i zasady wystawiania od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury ustrukturyzowane wyłącznie w nowym formacie FA(3). Sprawdź, czym jest e-faktura w KSeF, jakie zmiany wprowadza nowy wzór i z jakich bezpłatnych narzędzi można korzystać, aby prawidłowo wystawiać dokumenty.

Miliardy złotych na fikcyjnych fakturach. W pół roku fiskus wykrył oszustwa na ponad 4,1 mld zł [DANE MF]

W 6 miesięcy br. liczba wykrytych fikcyjnych faktur była o prawie 3% mniejsza niż w analogicznym okresie ubiegłego roku. Jak zaznaczają eksperci, KAS stosuje coraz skuteczniejsze cyfrowe narzędzia weryfikujące. Algorytmy z użyciem sztucznej inteligencji są dużo szybsze i dokładniejsze w wyłapywaniu oszustw niż metody tradycyjne. Jednocześnie oszuści są mniej skłonni do podejmowania ryzyka. Ostatnio wartość brutto wynikająca z fikcyjnych faktur wyniosła ponad 4,1 mld zł, a więc o przeszło 3% mniej niż rok wcześniej.

REKLAMA