REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać dochody uzyskane przez firmę zarejestrowaną w Szwecji

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Całość światowych dochodów uzyskiwanych przez spółki zarejestrowane w Szwecji, niezależnie od miejsca ich uzyskania, podlega opodatkowaniu w Szwecji. Podmioty zagraniczne mogą podlegać ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Szwecji i będą płacić w Szwecji podatek jedynie od dochodów uzyskanych w tym kraju.

Przedsiębiorcy niebędący szwedz-kimi rezydentami podatkowymi podlegają w Szwecji opodatkowaniu m.in. od dochodów uzyskanych w tym kraju za pośrednictwem zlokalizowanego w Szwecji zakładu. Jak wyjaśnia Adam Soska, doradca podatkowy, menedżer Ernst & Young, zakładem w rozumieniu obowiązującej od 1 stycznia 2006 r. polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest stała placówka, przez którą przedsiębiorca całkowicie lub częściowo prowadzi swoją działalność gospodarczą, a w szczególności siedziba zarządu, filia, biuro, fabryka, warsztat i miejsce wydobywania zasobów naturalnych, jak również trwające dłużej niż dwanaście miesięcy roboty budowlane lub instalacyjne.

– Opodatkowanie dochodów osiągniętych za pośrednictwem zakładu podlega, co do zasady, tym samym regułom co opodatkowanie dochodów spółki szwedzkiej. Przy ustalaniu dochodu zakładu podatnik ma jednak prawo uwzględnić ponoszone przez centralę dla tego zakładu ogólne koszty zarządu i administracji – podkreśla Adam Soska.

Wysokość stawki

Z informacji Agnieszki Szymborskiej, konsultanta Ernst & Young, wynika, że stawka podatku dochodowego w Szwecji wynosi 28 proc. Efektywna stopa podatkowa jest jednak niższa ze względu na możliwość odliczenia od dochodu tzw. rezerwy na alokację zysku. Rezerwa na alokację zysku może być utworzona w maksymalnej wysokości 25 proc. rocznego dochodu do opodatkowania. Podatnik ma prawo tworzyć w koszty rezerwę każdego roku, jednak taka rezerwa musi zostać rozwiązana i uwzględniona jako przychód podatkowy w ciągu kolejnych sześciu lat podatkowych. Mechanizm ten pozwala na planowanie wyniku podatkowego poprzez odroczenie podatku.

ROZLICZENIE STRAT
Straty podatkowe szwedzkiej spółki mogą być rozliczane bez ograniczeń czasowych w kolejnych latach podatkowych.

Dochody bierne

Eksperci Ernst & Young wskazują, że szwedzkie prawo podatkowe przewiduje zwolnienie z opodatkowania dochodów z dywidend otrzymanych z tytułu posiadania w celach gospodarczych akcji innej spółki. Kryteria posiadania akcji w celach gospodarczych są zróżnicowane w odniesieniu do spółek będących rezydentem w krajach UE lub poza UE i obejmują one m.in. kryterium nie mniej niż 10 proc. udziału w kapitale podmiotu wypłacającego dywidendę. W przypadku spółek spoza Unii znaczenie ma także m.in. sposób ujęcia w bilansie akcji spółki wypłacającej dywidendę. Dochód z dywidend z akcji posiadanych w celu inwestycji w obrocie giełdowym może podlegać jednak opodatkowaniu.

– Określone rodzaje należności, które są wypłacane przez podmioty szwedzkie podmiotom zagranicznym, podlegają podatkowi u źródła, jednak podstawowa stawka wynosi 0 proc. – podkreśla Adam Soska. Jednocześnie dodaje, że stawka ta znajduje zastosowanie do odsetek, należności licencyjnych oraz dywidend wypłacanych do rezydentów państw niezaliczanych w świetle szwedzkiego ustawodawstwa do rajów podatkowych. W przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę giełdową zwolnienie z podatku u źródła znajduje zastosowanie, jeżeli odbiorca dywidendy posiada nie mniej niż 10 proc. akcji spółki wypłacającej przez okres co najmniej roku. W przypadku dywidend wypłacanych do rajów podatkowych pobierany jest podatek u źródła według stawki 30-proc.

Warunki inwestycyjne

Fakt braku obciążenia podatkiem u źródła wypłat dokonywanych przez szwedzkie spółki połączony ze stabilnym otoczeniem legislacyjnym i korzystnym ustawodawstwem podatkowym w Szwecji stwarza sprzyjające warunki dla funkcjonowania spółek zajmujących się działalnością finansową, np. pełniących funkcję centrów finansowych grupy.

Według Agnieszki Szymborskiej ze względu na fakt, że Szwecja nie należy do strefy euro, jak również na nieprecyzyjną redakcję przepisów dotyczących podatkowego traktowania różnic kursowych od pożyczek udzielanych za pośrednictwem szwedzkiej spółki, istnieje pewna niedogodność w zakresie różnic kursowych.

Opodatkowany dochód

Osiągnięte przez szwedzkiego podatnika dochody z różnych źródeł, w tym również podlegające opodatkowaniu dochody kapitałowe, podlegają zsumowaniu i łącznemu opodatkowaniu. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym – jak tłumaczą eksperci Ernst & Young – stanowi kwota przychodów, pomniejszona o koszty ich uzyskania oraz o wspomnianą rezerwę na alokację zysku. Do kosztów podatkowych nie mogą być zaliczone m.in. wydatki poniesione w związku z przychodami zwolnionymi z opodatkowania.

Szwedzkie prawo nie przewiduje możliwości łącznego opodatkowania spółek w formie podatkowej grupy kapitałowej. Pod pewnymi warunkami możliwe jest jednak alokowanie zysków i rozliczanie strat pomiędzy spółkami z grupy w drodze dopłat. Dopłaty stanowią przychód podatkowy dla podmiotu otrzymującego oraz koszt dla podmiotu wypłacającego. Dopłaty mogą być dokonywane jedynie pomiędzy szwedzkimi spółkami powiązanymi (kryterium 90 proc. udziału w ciągu trwania całego roku podatkowego).

– Należy jednak podkreślić, że również szwedzki zakład przedsiębiorcy będącego rezydentem jednego z państw należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego może uczestniczyć w procesie wypłacania/otrzymywania dopłat. Pewne restrykcje dotyczą natomiast dopłat na rzecz nabytych spółek, w szczególności rozliczania za ich pomocą strat podatkowych takiej spółki – argumentuje Adam Soska.

Polscy rezydenci

Polscy rezydenci podlegają opodatkowaniu w Szwecji od dochodów ze sprzedaży lub wynajmu nieruchomości położonej na terytorium Szwecji, a także zbycia akcji lub innych praw w spółce, której majątek składa się głównie z majątku nieruchomego (klauzula nieruchomościowa). Opodatkowaniu w Szwecji podlegają również tzw. dochody bierne, tj. dywidendy, odsetki i należności licencyjne wypłacane do polskich podmiotów, jednakże ze względu na zerową stawkę podatku u źródła na podstawie szwedzkich wewnętrznych regulacji faktycznie podatek ten nie jest pobierany (z zastrzeżeniem wypłaty dywidendy przez spółki giełdowe do akcjonariuszy posiadających mniej niż 10 proc. jej akcji).

WYŁĄCZENIE Z PROGRESJĄ
W stosunku do dochodów uzyskanych przez polskich rezydentów w Szwecji ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. W polskim CIT metoda wyłączenia z progresją oznacza faktycznie pełne zwolnienie dochodów podlegających opodatkowaniu w Szwecji z opodatkowania w Polsce.

NIEDOSTATECZNA KAPITALIZACJA
W Szwecji brak jest formalnych restrykcji dotyczących niedostatecznej kapitalizacji. Ograniczenia w możliwości zaliczenia odsetek od udziałowców do kosztów podatkowych mogą jednak wynikać z orzecznictwa sądowego.

Ewa Matyszewska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

REKLAMA

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

REKLAMA

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA