REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać dochody uzyskane przez firmę zarejestrowaną w Szwecji

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Całość światowych dochodów uzyskiwanych przez spółki zarejestrowane w Szwecji, niezależnie od miejsca ich uzyskania, podlega opodatkowaniu w Szwecji. Podmioty zagraniczne mogą podlegać ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Szwecji i będą płacić w Szwecji podatek jedynie od dochodów uzyskanych w tym kraju.

Przedsiębiorcy niebędący szwedz-kimi rezydentami podatkowymi podlegają w Szwecji opodatkowaniu m.in. od dochodów uzyskanych w tym kraju za pośrednictwem zlokalizowanego w Szwecji zakładu. Jak wyjaśnia Adam Soska, doradca podatkowy, menedżer Ernst & Young, zakładem w rozumieniu obowiązującej od 1 stycznia 2006 r. polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest stała placówka, przez którą przedsiębiorca całkowicie lub częściowo prowadzi swoją działalność gospodarczą, a w szczególności siedziba zarządu, filia, biuro, fabryka, warsztat i miejsce wydobywania zasobów naturalnych, jak również trwające dłużej niż dwanaście miesięcy roboty budowlane lub instalacyjne.

– Opodatkowanie dochodów osiągniętych za pośrednictwem zakładu podlega, co do zasady, tym samym regułom co opodatkowanie dochodów spółki szwedzkiej. Przy ustalaniu dochodu zakładu podatnik ma jednak prawo uwzględnić ponoszone przez centralę dla tego zakładu ogólne koszty zarządu i administracji – podkreśla Adam Soska.

Wysokość stawki

Z informacji Agnieszki Szymborskiej, konsultanta Ernst & Young, wynika, że stawka podatku dochodowego w Szwecji wynosi 28 proc. Efektywna stopa podatkowa jest jednak niższa ze względu na możliwość odliczenia od dochodu tzw. rezerwy na alokację zysku. Rezerwa na alokację zysku może być utworzona w maksymalnej wysokości 25 proc. rocznego dochodu do opodatkowania. Podatnik ma prawo tworzyć w koszty rezerwę każdego roku, jednak taka rezerwa musi zostać rozwiązana i uwzględniona jako przychód podatkowy w ciągu kolejnych sześciu lat podatkowych. Mechanizm ten pozwala na planowanie wyniku podatkowego poprzez odroczenie podatku.

ROZLICZENIE STRAT
Straty podatkowe szwedzkiej spółki mogą być rozliczane bez ograniczeń czasowych w kolejnych latach podatkowych.

Dochody bierne

Eksperci Ernst & Young wskazują, że szwedzkie prawo podatkowe przewiduje zwolnienie z opodatkowania dochodów z dywidend otrzymanych z tytułu posiadania w celach gospodarczych akcji innej spółki. Kryteria posiadania akcji w celach gospodarczych są zróżnicowane w odniesieniu do spółek będących rezydentem w krajach UE lub poza UE i obejmują one m.in. kryterium nie mniej niż 10 proc. udziału w kapitale podmiotu wypłacającego dywidendę. W przypadku spółek spoza Unii znaczenie ma także m.in. sposób ujęcia w bilansie akcji spółki wypłacającej dywidendę. Dochód z dywidend z akcji posiadanych w celu inwestycji w obrocie giełdowym może podlegać jednak opodatkowaniu.

– Określone rodzaje należności, które są wypłacane przez podmioty szwedzkie podmiotom zagranicznym, podlegają podatkowi u źródła, jednak podstawowa stawka wynosi 0 proc. – podkreśla Adam Soska. Jednocześnie dodaje, że stawka ta znajduje zastosowanie do odsetek, należności licencyjnych oraz dywidend wypłacanych do rezydentów państw niezaliczanych w świetle szwedzkiego ustawodawstwa do rajów podatkowych. W przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę giełdową zwolnienie z podatku u źródła znajduje zastosowanie, jeżeli odbiorca dywidendy posiada nie mniej niż 10 proc. akcji spółki wypłacającej przez okres co najmniej roku. W przypadku dywidend wypłacanych do rajów podatkowych pobierany jest podatek u źródła według stawki 30-proc.

Warunki inwestycyjne

Fakt braku obciążenia podatkiem u źródła wypłat dokonywanych przez szwedzkie spółki połączony ze stabilnym otoczeniem legislacyjnym i korzystnym ustawodawstwem podatkowym w Szwecji stwarza sprzyjające warunki dla funkcjonowania spółek zajmujących się działalnością finansową, np. pełniących funkcję centrów finansowych grupy.

Według Agnieszki Szymborskiej ze względu na fakt, że Szwecja nie należy do strefy euro, jak również na nieprecyzyjną redakcję przepisów dotyczących podatkowego traktowania różnic kursowych od pożyczek udzielanych za pośrednictwem szwedzkiej spółki, istnieje pewna niedogodność w zakresie różnic kursowych.

Opodatkowany dochód

Osiągnięte przez szwedzkiego podatnika dochody z różnych źródeł, w tym również podlegające opodatkowaniu dochody kapitałowe, podlegają zsumowaniu i łącznemu opodatkowaniu. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym – jak tłumaczą eksperci Ernst & Young – stanowi kwota przychodów, pomniejszona o koszty ich uzyskania oraz o wspomnianą rezerwę na alokację zysku. Do kosztów podatkowych nie mogą być zaliczone m.in. wydatki poniesione w związku z przychodami zwolnionymi z opodatkowania.

Szwedzkie prawo nie przewiduje możliwości łącznego opodatkowania spółek w formie podatkowej grupy kapitałowej. Pod pewnymi warunkami możliwe jest jednak alokowanie zysków i rozliczanie strat pomiędzy spółkami z grupy w drodze dopłat. Dopłaty stanowią przychód podatkowy dla podmiotu otrzymującego oraz koszt dla podmiotu wypłacającego. Dopłaty mogą być dokonywane jedynie pomiędzy szwedzkimi spółkami powiązanymi (kryterium 90 proc. udziału w ciągu trwania całego roku podatkowego).

– Należy jednak podkreślić, że również szwedzki zakład przedsiębiorcy będącego rezydentem jednego z państw należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego może uczestniczyć w procesie wypłacania/otrzymywania dopłat. Pewne restrykcje dotyczą natomiast dopłat na rzecz nabytych spółek, w szczególności rozliczania za ich pomocą strat podatkowych takiej spółki – argumentuje Adam Soska.

Polscy rezydenci

Polscy rezydenci podlegają opodatkowaniu w Szwecji od dochodów ze sprzedaży lub wynajmu nieruchomości położonej na terytorium Szwecji, a także zbycia akcji lub innych praw w spółce, której majątek składa się głównie z majątku nieruchomego (klauzula nieruchomościowa). Opodatkowaniu w Szwecji podlegają również tzw. dochody bierne, tj. dywidendy, odsetki i należności licencyjne wypłacane do polskich podmiotów, jednakże ze względu na zerową stawkę podatku u źródła na podstawie szwedzkich wewnętrznych regulacji faktycznie podatek ten nie jest pobierany (z zastrzeżeniem wypłaty dywidendy przez spółki giełdowe do akcjonariuszy posiadających mniej niż 10 proc. jej akcji).

WYŁĄCZENIE Z PROGRESJĄ
W stosunku do dochodów uzyskanych przez polskich rezydentów w Szwecji ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. W polskim CIT metoda wyłączenia z progresją oznacza faktycznie pełne zwolnienie dochodów podlegających opodatkowaniu w Szwecji z opodatkowania w Polsce.

NIEDOSTATECZNA KAPITALIZACJA
W Szwecji brak jest formalnych restrykcji dotyczących niedostatecznej kapitalizacji. Ograniczenia w możliwości zaliczenia odsetek od udziałowców do kosztów podatkowych mogą jednak wynikać z orzecznictwa sądowego.

Ewa Matyszewska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF od A do Z: słownik najważniejszych pojęć

Przedsiębiorcy od kilku lat żyją w niepewności związanej z reformą w fakturowaniu, jaką jest Krajowy System e-Faktur. Rewolucja w wystawianiu faktur kojarzy im się z drastycznymi zmianami i obowiązkami, których woleliby uniknąć. Czy jednak wystawianie dokumentów w Krajowym Systemie e-Faktur rzeczywiście jest takie skomplikowane? Materiały szkoleniowe, zarówno komercyjne, jak i te opracowywane przez rząd, często napisane są bardzo skomplikowanym, nieprzystępnym językiem, przez co dla wielu osób bywają trudne do przyswojenia. A przecież ważne, żeby definicje były dla wszystkich jasne i zrozumiałe. Poniżej znajduje się wyjaśnienie podstawowych pojęć związanych z reformą.

Thermomix w kosztach? To możliwe, ale nie u każdego. Zasady są proste, ale nie każdy, je zna. Prowadzisz działalność gospodarczą? Sprawdź

Czy Thermomix może przyczynić się do uzyskania przez przedsiębiorcę przychodów? Na to pytanie dotyczące rozliczeń podatkowych nie ma jednoznacznej odpowiedzi. Wiadomo jednak, jakimi kryteriami należy się kierować dokonując w tym zakresie niezbędnej oceny.

Geopolityka zaczyna sterować światowym handlem i logistyką

OECD ostrzega, że masowy reshoring może kosztować świat 18 proc. spadku w handlu i 5 proc. ubytku w PKB. Coraz więcej managerów zarządzających logistyką deklaruje jednocześnie, że szuka nowych źródeł zaopatrzenia i alternatywnych wobec Chin lokalizacji dla produkcji i inwestycji. Nie ma już żadnych wątpliwości, że globalne łańcuchy dostaw ulegają transformacji, niestety nie widać tego w Polsce, choć mamy pewne przewagi, które stawiają nas w uprzywilejowanej pozycji w Europie.

KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

REKLAMA

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

REKLAMA

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

REKLAMA