REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach rachunkowych rozliczenie zaliczki wpłaconej dostawcy unijnemu

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Izabela Grochola
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Nasza spółka prowadzi inwestycję budowy linii produkcyjnej. W jej ramach zawarliśmy umowę z kontrahentem z Niemiec na dostawę wraz z montażem jednej z maszyn. W kwietniu otrzymaliśmy dokument wzywający nas do zapłaty zaliczki. Wskazaną w nim kwotę wpłaciliśmy na początku maja. W tym samym miesiącu została zrealizowana dostawa oraz wystawiona faktura końcowa na całość dostawy (nie otrzymaliśmy faktury na dokonaną wpłatę zaliczki). Czy zakup ten stanowi u nas wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów? W którym momencie spółka powinna rozpoznać obowiązek podatkowy w VAT oraz według jakiego kursu ująć powyższe operacje w księgach rachunkowych?

RADA

REKLAMA

Dostawa towarów wraz z ich montażem podlega opodatkowaniu w kraju, w którym są one montowane, a więc w Państwa przypadku w Polsce. Jednak operacja ta nie stanowi dla Państwa (jako polskiej spółki) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Jest to dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca. Gdy przed dostawą wpłacili Państwo zaliczkę, to obowiązek podatkowy w tej części powstaje w momencie zapłaty zaliczki. Samo otrzymanie wezwania do zapłaty nie stanowi o konieczności wykazania operacji w deklaracji VAT. Szczegóły w wraz z przykładem liczbowym - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Generalną zasadą w VAT jest, że zakup od podatnika unijnego towarów, które są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu (przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz), stanowi dla kupującego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

Gdzie jest miejsce opodatkowania dostawy towarów wraz z montażem

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

W przypadku dostawy towarów z ich montażem ustawodawca określił odrębne zasady opodatkowania. Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, miejscem opodatkowania jest miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane. Dostawa taka w rozpatrywanym przypadku będzie zatem podlegała opodatkowaniu w Polsce.

Należy zwrócić uwagę również na to, że zgodnie z treścią art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT podatnikami są również podmioty nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju. To polska spółka zobowiązana jest więc do rozliczenia dokonanej dostawy w składanej deklaracji VAT.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kiedy powstaje obowiązek opodatkowania wpłaconej zaliczki, gdy nie otrzymano faktury

REKLAMA

Wątpliwości Czytelnika budzi obowiązek odrębnego opodatkowania wpłaconej zaliczki. Stanowisko w tej sprawie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy. W interpretacji indywidualnej z 24 stycznia 2008 r. (nr ITPP1/443-590B/07/MM) stwierdza, że:

(...) Moment powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów ustawodawca uregulował w art. 19 powołanej ustawy. Zasada ogólna powstania obowiązku podatkowego, zgodnie z którą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1, została zawarta w ust. 1 wskazanego artykułu. Natomiast w ust. 11 tegoż artykułu zapisano, iż jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

W treści art. 19 ust. 20 cyt. ustawy wskazano, iż m.in. przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca.

Analiza opisanego stanu faktycznego w konfrontacji z powołanymi przepisami prowadzi do wniosku, że faktury, o których mowa w złożonym wniosku, nie dokumentują żadnych zdarzeń gospodarczych podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W efekcie ich wystawienie przez kontrahentów unijnych nie powoduje w Spółce powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje natomiast w dacie zapłaty zaliczki (uiszczenia przedpłaty). (...)

W rozpatrywanym przypadku, gdy przed dokonaniem dostawy polska spółka wpłaciła zaliczkę, obowiązek podatkowy w tej części powstaje w momencie zapłaty zaliczki. Konieczne będzie więc wystawienie faktury wewnętrznej przez polskiego nabywcę. W omawianej sytuacji spółka nie otrzymała faktury na wpłaconą zaliczkę, a więc przeliczenia dokonuje według kursu średniego NBP z dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli dnia przekazania zaliczki.

 

Według jakiego kursu przeliczyć dostawę towaru z montażem dla celów VAT

Zasady przeliczenia kwot zaliczki i dostawy towaru z montażem przedstawia poniższy schemat

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

PRZYKŁAD

W kwietniu spółka zawarła umowę na dostawę przez niemieckiego kontrahenta części linii produkcyjnej. 15 kwietnia otrzymała dokument wzywający do zapłaty 15 000 euro zaliczki na poczet przyszłej dostawy. Zapłaty spółka dokonała 4 maja według kursu sprzedaży banku w wysokości 3,55/EUR (spółka nie posiada własnego rachunku walutowego).

W maju kontrahent dostarczył zamówione urządzenie, dokonując również jego montażu. Faktura w wysokości 49 000 euro została wystawiona 16 maja. Spółka dokonała jej zapłaty 26 maja, zakupując w tym celu walutę w banku według kursu sprzedaży 3,51/EUR.

Kurs średni NPB wynosił odpowiednio:

4 maja - 3,47/EUR,

15 maja - 3,49/EUR,

16 maja - 3,54/EUR.

1. Wpłata zaliczki na poczet dostawy urządzenia (15 000,00 x 3,55) = 53 250,00

Wn konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 53 250,00 zł

Ma konto 131„Bieżący rachunek bankowy” 53 250,00 zł

2. Podatek VAT związany z dokonaną wpłatą (15 000,00 x 3,47) x 22% = 11 451,00

Wn konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 11 451,00 zł

Ma konto 222„Rozliczenie podatku VAT należnego” 11 451,00 zł

3. Faktura dokumentująca całość dostawy i jej rozliczenie (49 000,00 x 3,49/EUR) = 171 010,00

a)

Wn konto 300„Rozliczenie zakupu” 171 010,00 zł

Ma konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 171 010,00 zł

b)

Wn konto 081„Środki trwałe w budowie” 171 010,00 zł

Ma konto 300„Rozliczenie zakupu” 171 010,00 zł

4. Podatek VAT związany z pozostałą po potrąceniu zaliczki częścią dostawy (34 000,00 x 3,54) x 22% = 26 479,20

Wn konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 26 479,20 zł

Ma konto 222„Rozliczenie podatku VAT należnego” 26 479,20 zł

5. Zapłata pozostałej kwoty zobowiązania (34 000,00 x 3,51) = 119 340,00

Wn konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 119 340,00 zł

Ma konto 131„Bieżący rachunek bankowy” 119 340,00 zł

6. Różnica kursowa ujemna

Wn konto 081„Środki trwałe w budowie” 1 580,00 zł

Ma konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 1 580,00 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 74, poz. 444

• § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 249, poz. 1861

Izabela Grochola

główna księgowa w spółce z o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Patologiczna prywatyzacja majątku firm? Rada Przedsiębiorców wzywa rząd do pilnych zmian w prawie

Rada Przedsiębiorców alarmuje: niekontrolowane postępowania upadłościowe sprzyjają nadużyciom i grabieży majątku firm. W liście do premiera Donalda Tuska organizacja apeluje o zmiany legislacyjne, które mają zakończyć nieformalny system patologicznej prywatyzacji i chronić interes publiczny.

Jak korzystać w praktyce z procedury VAT OSS – rejestracja, rozliczenia, płatności, ewidencja

Procedura OSS (ang. One Stop Shop) obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2021 r., jednak wciąż wiele firm nie zdaje sobie sprawy, jak bardzo może ona uprościć ich rozliczenia podatkowe w zakresie VAT. Choć na pierwszy rzut oka może wydawać się skomplikowana, przy wsparciu doświadczonego doradcy jej wdrożenie jest szybkie i efektywne, a korzyści z jej stosowania znaczące.

Stawka VAT 0%: Jak poprawnie udokumentować dostawę wewnątrz UE, by nie stracić na podatku?

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) może być opodatkowana stawką VAT 0%, ale tylko pod warunkiem spełnienia określonych wymogów formalnych. Sprawdź, czym dokładnie jest WDT, jakie dokumenty są niezbędne, by transakcja była zgodna z przepisami i jak uniknąć pułapek, które mogą skutkować dodatkowymi kosztami podatkowymi.

Urlop na samozatrudnieniu (kontrakt B2B) - komu przysługuje i co trzeba wiedzieć?

Zmęczenie i potrzeba oddechu od maili, telefonów i projektów to uczucia, które dobrze zna nie tylko pracownik etatowy. Coraz więcej samozatrudnionych prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze przyznaje wprost: chcieliby odpocząć, ale mają wątpliwości, co będzie się działo z ich firmą podczas dłuższej nieobecności. Często nie wiedzą nawet, jakie prawa do odpoczynku im przysługują. Wyjaśniamy, jakie mechanizmy prawne, podatkowe oraz organizacyjne mogą pomóc przedsiębiorcy złapać oddech.

REKLAMA

Limit 30-krotność ZUS 2025 - ile wynosi? Kogo dotyczy przekroczenie składek ZUS? Co zrobić jeśli nastąpi przekroczenie rocznej podstawy wymiaru składek ZUS?

W 2025 roku limit składek ZUS na ubezpieczenia emerytalne i rentowe został już ustalony. Po jego przekroczeniu składki nie są już naliczane – ale uwaga: za błędy w rozliczeniach może odpowiadać pracownik. Sprawdź, co oznacza 30-krotność ZUS, jak się liczy limit, kto go pilnuje i co zrobić, gdy opłaciłeś składki ponad próg.

Raz w roku wakacje od płacenia składek. Budżet państwa zapłaci za ciebie. ZUS przypomina kto ma prawo do tej ulgi i jak ją uzyskać w 2025 roku

Letnie wakacje to doskonały czas na odpoczynek nie tylko od pracy, ale również od spraw finansowych związanych z prowadzeniem własnej działalności. Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, że mikroprzedsiębiorcy wpisani do CEIDG oraz komornicy sądowi mogą skorzystać z wakacji składkowych. Od uruchomienia programu w listopadzie 2024 roku ZUS przyjął już niemal 2 miliony wniosków.

KSeF: Podatkowa rewolucja od 1 lutego 2026! Księgowi alarmują: chaos, niejasne przepisy i strach przed zmianami

Od 1 lutego 2026 roku Krajowy System e-Faktur (KSeF) stanie się obowiązkowy dla największych firm, a dwa miesiące później dla całej reszty przedsiębiorców. Mimo zbliżającego się terminu, wciąż brakuje ostatecznych przepisów, a dokumentacja techniczna nie rozwiewa wszystkich wątpliwości. Księgowi biją na alarm – obawiają się chaosu organizacyjnego, przeciążenia obowiązkami i braku jasnych wytycznych. Przedsiębiorców czeka rewolucja, na którą wielu z nich wciąż nie jest gotowych.

Obowiązkowy KSeF 2026: Prof. W. Modzelewski: Dlaczego trzeba wywrócić do góry nogami obecny system fakturowania? Sprzeczności w kolejnej wersji nowelizacji ustawy o VAT

Obecny system fakturowania w bólach rodził się przed trzydziestu laty – dlaczego teraz trzeba go wywrócić do góry nogami, wprowadzając obowiązkowy model KSeF? Pyta prof. dr hab. Witold Modzelewski. I jednocześnie zauważa, że po uważnej lekturze kolejnej wersji przepisów dot. obowiązkowego KSeF, można dojść do wniosku, że oczywiste sprzeczności w nich zawarte uniemożliwiają ich legalne zastosowanie.

REKLAMA

Obowiązki podatkowe pracowników transgranicznych - zasady, terminy, reguła 183 dni, rezydencja podatkowa

W dobie rosnącej mobilności zawodowej coraz więcej osób podejmuje zatrudnienie poza granicami swojego kraju. W niniejszym artykule omawiamy kluczowe zagadnienia dotyczące obowiązków podatkowych pracowników transgranicznych, którzy zdecydowali się podjąć zatrudnienie w Polsce.

Jaka inflacja w Polsce w 2025, 2026 i 2027 roku - prognozy NBP

Inflacja CPI w Polsce z 50-proc. prawdopodobieństwem ukształtuje się w 2025 r. w przedziale 3,5-4,4 proc., w 2026 r. w przedziale 1,7-4,5 proc., a w 2027 r. w przedziale 0,9-3,8 proc. - tak wynika z najnowszej projekcji Departamentu Analiz Ekonomicznych NBP z lipca 2025 r. Projekcja ta uwzględnia dane dostępne do 9 czerwca br.

REKLAMA