Jak rozliczyć w księgach zaliczki na dywidendę

Zaliczka na poczet dywidendy oznacza wypłatę części przewidywanej dywidendy przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego i podziałem zysku za dany rok obrotowy przez walne zgromadzenie. Może to nastąpić w ciągu roku obrotowego lub po dniu bilansowym. W pierwszym przypadku mamy do czynienia z wypłatą zaliczki na poczet dywidendy za bieżący rok obrotowy. Natomiast w drugim przypadku wypłata dywidendy za dany rok obrotowy (np. 2009) może nastąpić w kolejnym roku obrotowym (tu: 2010), ale jeszcze przed zwołaniem zwyczajnego zgromadzenia wspólników, decydującego o podziale zysku. Decyzję w sprawie wypłaty zaliczki podejmuje zarząd upoważniony umową spółki.

Ustawa o rachunkowości zawiera przepis, który wskazuje, iż wypłaty z zysku, dokonywane na podstawie odrębnych przepisów (w tym przypadku k.s.h.), uznaje się za podział wyniku finansowego netto w ciągu roku. Zaliczkowa wypłata dywidendy w 2009 r. będzie więc podlegała zarachowaniu - pod datą uchwały zarządu - zapisem:

• Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,

• Ma „Pozostałe rozrachunki”.

Wypłacone w ciągu 2009 r. zaliczki na poczet zysku będą ujmowane w sprawozdaniu finansowym sporządzanym jako śródroczny podział wyniku finansowego i prezentowane w pasywach bilansu w pozycji A.IX „Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)”.

Otrzymane zaliczki stanowią dla udziałowca przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Jeżeli udziałowiec jest osobą fizyczną, spółka jest zobowiązana pobrać od wypłaconej kwoty zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Kwotę tego podatku należy odprowadzić na konto właściwego urzędu skarbowego (według siedziby spółki) w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek.