Opodatkowanie należności licencyjnych z niższą stawką

Do końca czerwca stawka podatku wynosi 10 proc. Natomiast od 1 lipca stawka ta będzie wynosić 5 proc.

 

Przypomnijmy, że do należności licencyjnych wypłacanych podmiotom z innych państw, od których firmy muszą potrącić podatek, należą przychody:

- z praw autorskich lub praw pokrewnych,

- z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,

- z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,

- za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego,

- za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (tzw. know-how).

 

W celu naliczania niższej, preferencyjnej stawki podatku, firmy (wypłacające należności powiązanym spółkom z innych państw unijnych) muszą spełniać kilka warunków, o których mowa w art. 21 ust. 3 ustawy o pdop:

- spółka powiązana musi posiadać nie mniej niż 25 proc. udziałów (akcji) w kapitale beneficjenta lub

- musi posiadać nie mniej niż 25 proc. udziałów (akcji) w kapitale polskiego płatnika lub

- musi być w całości opodatkowana w UE i posiadać przynajmniej 25 proc. udziałów w kapitale polskiej i zagranicznej firmy.

 

Powiązania spółek muszą trwać nieprzerwanie minimum dwa lata. Okres ten może jednak upływać po dniu otrzymania należności. Podatek od należności licencyjnych u źródła powinien zostać pobrany w dniu przekazania należności. Wpłata podatku do urzędu właściwego w sprawach opodatkowania podmiotów zagranicznych powinna nastąpić do siódmego dnia miesiąca następnego.