Podatnik nie może odliczyć odsetek od kredytu wydatkowanego na nabycie gruntu lub prawa użytkowania wieczystego. Jeżeli jednak kredyt przeznaczono na zakup gruntu tylko w części, odsetki można odliczyć proporcjonalnie.
Ulga odsetkowa to jedyna obowiązująca ulga mieszkaniowa. Jest to niestety jedna z najbardziej skomplikowanych ulg. A podatnicy, którzy chcą z niej skorzystać, muszą spełnić wiele warunków.
Pułapką, w którą można wpaść zupełnie nieświadomie, jest odliczenie odsetek od kredytu wydatkowanego na grunt.
Zgodnie z ustawą odliczeniu nie podlegają odsetki od kredytów czy pożyczek wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu. Ustawodawca nie wymaga od podatnika, żeby brał oddzielny kredyt na nabycie udziału w gruncie.
W przypadku wykorzystania kredytu na cele mieszkaniowe oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu odliczyć można tylko część przypadającą na zakup mieszkania czy domu. W tym celu trzeba wyliczyć proporcję, w jakiej wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu pozostają do łącznych wydatków.
Kłopotu z wyliczaniem proporcji nie będą mieli podatnicy, którzy wydatki na grunt sfinansowali z własnej kieszeni, a nie z kredytu. Jednak zdarzają się i takie sytuacje, kiedy kredyt czy pożyczka finansuje 100 proc. ceny mieszkania albo domu. Wtedy trzeba uważać z odliczeniem i najpierw wyliczyć proporcję.
W tym celu w pierwszej kolejności trzeba wyliczyć procent, jaki przypada na kredyt. Prześledźmy to na przykładzie.
PRZYKŁAD
Jan Kowalski zaciągnął kredyt w wysokości 150 000 zł. Za mieszkanie zapłacił 135 000 zł, a 15 000 zł to należność przypadająca za udział w gruncie.
Teraz, żeby wyliczyć, jaki procent przypada na grunt, należy wydatki na grunt pomnożyć przez 100 i wynik podzielić przez całą kwotę kredytu.
(15 000 x 100): 150 000 = 10. Wynik to procent, jaki przypada na grunt. 100 proc. – 10 proc. = 90 proc. Ten wynik to kwota przypadająca na nabycie mieszkania. Następnie z kwoty całego kredytu trzeba wyliczyć, ile wynosi udział odsetek do odliczenia, czyli ustawowy limit 189 000: 150 000 zł = 1,26.
Następnie kwotę zapłaconych odsetek należy podzielić przez wynik, czyli 2500 zł: 1,26 = 1984 zł 12 gr
Tyle podatnik mógłby odliczyć, gdyby cała kwota kredytu została wydatkowana na nabycie mieszkania. Ale w tym przypadku było to tylko 90 proc. kredytu. Teraz należy kwotę odsetek do odliczenia pomnożyć przez 90 proc., co daje 1984 zł 12 gr x 90 proc. = 1785 zł 71 gr.
