Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących (kas fiskalnych) w 2024 roku – projekt rozporządzenia

• Zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych w 2024 roku. Kogo dotyczą przepisy rozporządzenia?
• Przedłużenie zwolnień o rok. Co jeszcze w rozporządzeniu?
• Jakie zmiany wprowadza projekt?
• Termin wejścia w życie

Zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych w 2024 roku. Kogo dotyczą przepisy rozporządzenia?

Projekt rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku stosowania kas dotyczy podatników stosujących:

• kasy rejestrujące online, w tym kasy mające postać oprogramowania oraz
• kasy rejestrujące z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii.

Zwolnienia, z obowiązku ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących określone w projekcie rozporządzenia dotyczą zatem wszystkich rodzajów kas rejestrujących. 

Minister Finansów uznał za niecelowe wydanie dwóch odrębnych rozporządzeń o tych samych zapisach dotyczących różnych rodzajów kas rejestrujących.

W latach 2022-2023 zakres zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących został wyznaczony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442, z późn. zm.), zwanym dalej „rozporządzeniem 2021”. Zgodnie z tym rozporządzeniem zwolnienia, co do zasady, przestają obowiązywać z dniem 1 stycznia 2024 r. Brak publikacji nowego aktu skutkowałby objęciem z dniem 1 stycznia 2024 r. obowiązkiem stosowania kas rejestrujących wszystkich podatników korzystających dotychczas ze zwolnień z prowadzenia ewidencji w tej formie.

Rozporządzenie zawiera unormowania dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących na okres jednego - 2024 roku.

Przedłużenie zwolnień o rok. Co jeszcze w rozporządzeniu?

Projekt rozporządzenia, co do zasady, przedłuża termin obowiązywania dotychczasowych zwolnień określonych w ww. rozporządzeniu 2021.

W rozporządzeniu przewiduje się:

• kontynuację zwolnień przedmiotowych, podmiotowych oraz przedmiotowo-podmiotowych na analogicznych zasadach jak obowiązujące w latach 2022-2023,
• utrzymanie dotychczasowych kryteriów wartości sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania, tj. 20 000 zł dla podmiotów kontynuujących, jak i dla rozpoczynających działalność gospodarczą (dla tych ostatnich liczone w proporcji do okresu wykonywania czynności dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w danym roku podatkowym).
• utrzymanie systemu zwolnień u podatników, u których udział wartości dostaw towarów i świadczonych usług wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia w wartości sprzedaży z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy jest większy niż 80%.
• utrzymanie tytułu zwolnieniowego dla jednostek samorządu terytorialnego w zakresie czynności wykonywanych przez ich jednostki organizacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280), które na dzień 31 grudnia 2016 r. korzystały ze zwolnienia, o którym mowa w art. 8 ust. 2 tej ustawy, a także dla jednostek samorządu terytorialnego, jeżeli ich jednostki organizacyjne na dzień 31 grudnia 2016 r. korzystały ze zwolnienia z takiego obowiązku;
• utrzymanie regulacji wyłączającej ze sprzedaży, o której mowa w § 3 ust. 1 rozporządzenia, czynności dostawy nieruchomości oraz dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji – bez tego zapisu podatnik dokonujący zbycia np. nieruchomości „skonsumowałby” całą wartość sprzedaży uprawniającą go do korzystania ze zwolnienia
• utrzymanie nadal zasady wyłączenia ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących czynności, które były wymienione w § 4 rozporządzenia 2021.
• utrzymanie przepisów określających moment utraty zwolnienia. 

Jakie zmiany wprowadza projekt?

Zmiany wprowadzone w projekcie polegają na:

• aktualizacji zapisów niektórych pozycji w celu uzgodnienia ich z uregulowaniami wynikającymi z ustawy lub innych aktów.
• wprowadzeniu przepisy uściślającego wskazującego, że na potrzeby korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, przy obliczaniu wartości sprzedaży nie uwzględnia się należnego podatku od towarów i usług. Wyłączenia ze zwolnień przedmiotowych i podmiotowych 

Termin wejścia w życie

Rozporządzenie ma wejść w życie 1 stycznia 2024 r.

Źródło: Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (nr z wykazu 794) – opubl. 24 października 2023 r. na www.legislacja.gov.pl.

Ewa Sławińska, prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego”