Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową przed i po 1 stycznia 2015 r. – skutki po stronie wspólnika

Zapisz się na nasz newsletter

Takie sformułowanie obecnie obowiązujących przepisów rodzi liczne pytania. Przede wszystkim, praktyka organów podatkowych pokazuje, że „faktycznego uzyskania” dochodu nie należy utożsamiać z jego wypłatą. Jak wskazują organy, celem regulacji jest opodatkowanie zysków, które w okresach rozliczeniowych poprzedzających przekształcenie nie zostały wypłacone wspólnikom. Po przekształceniu w spółkę osobową, niebędącą podatnikiem CIT, zyski takie mogłyby nie zostać nigdy opodatkowane (jako, że dochód z takiej spółki osobowej będzie rozliczany bezpośrednio przez wspólników na bieżąco, w miarę uzyskiwania przez nich za pośrednictwem spółki przychodów i kosztów).

Wątpliwości dotyczą również pojęcia „niepodzielonych zysków”. W jakich sytuacjach można mówić o ich wygenerowaniu?

Autopromocja

ZFŚS 2023. Komentarz

Kup książkę:

ZFŚS 2023. Komentarz

Na gruncie obecnego stanu prawnego, podatnicy (i część sądów administracyjnych) stoją na stanowisku, że pojęcie to nie obejmuje zysków spółki, które nie zostały podzielone pomiędzy jej wspólników, lecz zasiliły kapitały lub fundusze spółki (przede wszystkim kapitał zapasowy i kapitały rezerwowe). Zyski przekazane na omawiane kapitały lub fundusze zostały bowiem zadysponowane, a więc „podzielone”.

Z kolei w ocenie organów podatkowych, „zyski niepodzielone” obejmują również kwoty przekazane na istniejące w spółce kapitały lub fundusze – przeciwne stanowisko, w ocenie organów, prowadziłoby bowiem do całkowitego uniknięcia opodatkowania części zysków.

Rewolucyjne zmiany w zakresie niedostatecznej kapitalizacji - nowy zakres, metody obliczania i skutki dla przedsiębiorców

Autopromocja

Szkolenie: Wdrożenie KSeF w firmie lub biurze – krok po kroku

Zapisz się na

Szkolenie: Wdrożenie KSeF w firmie lub biurze – krok po kroku

W projekcie zmian ustaw o CIT i o PIT, będącym obecnie przedmiotem prac legislacyjnych w Sejmie, Ministerstwo Finansów zdecydowało się na wprowadzenie zapisu, zgodnie z którym opodatkowaniu podlegać będzie „wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej”. W ocenie projektodawcy, taka zmiana powinna wyeliminować wątpliwości związane z traktowaniem rozdysponowania zysku przed przekształceniem. Projekt nie wskazuje, jak (po nowelizacji) będzie trzeba postąpić w sytuacji, gdy spółka nie wygenerowała dochodu podatkowego przed dokonaniem omawianej operacji.

Planowane zmiany ustaw o podatkach dochodowych ograniczą możliwości dokonywania korzystnych podatkowo przekształceń. Przedsiębiorcy rozważający takie operacje powinni zastanowić się nad dokonaniem ich jeszcze przed końcem 2014 r. oraz wystąpieniem o interpretację zabezpieczającą skutki podatkowe omawianej restrukturyzacji.

Autopromocja

Akademia podatków 2023/2024

Uczestnicy szkolenia przypomną podstawowe zagadnienia dotyczące opodatkowania, które często uchodzą uwadze, a mają kluczowe znaczenie. Prowadzący wskaże jak rozliczać VAT i o czym pamiętać, gdy przedsiębiorca prowadzi działalność w zakresie najmu prywatnego.

Szkolenie: VAT w transakcjach krajowych 2023

Polecamy: Podatki 2014 - Nowy VAT 500 pytań i odpowiedzi na trudne pytania

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

Monika Ławnicka, doradca podatkowy, menedżer w Accreo