REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Upominki z okazji Dnia Kobiet a składki i podatek

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Aldona Salamon
Specjalista prawa pracy i zarządzania personelem; doświadczony praktyk z wieloletnim stażem pracy w dziale personalnym, zajmujący się na co dzień zagadnieniami związanymi z prawem pracy, wynagrodzeniami oraz prawem ubezpieczeń społecznych. Trener i wykładowca, m.in. w zakresie szkoleń i kursów z tematyki naliczania wynagrodzeń (od podstaw i dla zaawansowanych) oraz prawa ubezpieczeń społecznych.

REKLAMA

Wartość pieniężną przyznanych ze środków obrotowych upominków z okazji Dnia Kobiet należy oskładkować i opodatkować na ogólnych zasadach stosowanych do przychodów pracowniczych.

Gdyby upominki zostały sfinansowane ze środków zfśs, byłyby zwolnione z podatku (do wysokości 380 zł rocznie) oraz ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (bez limitu kwotowego).

REKLAMA

Radio INFOR.PL

PROBLEM

Z okazji Dnia Kobiet zamierzamy zakupić ze środków obrotowych drobne upominki dla pracownic. Będą to przyznane jednorazowo słodycze, kawa oraz bilety do teatru. Świadczenia te zostały przyznane na podstawie uchwały zarządu. Czy ich wartość powinniśmy uwzględnić w podstawie wymiaru składek ZUS i opodatkować? Jak wyglądałaby sytuacja, gdybyśmy upominki z okazji Dnia Kobiet sfinansowali ze środków zfśs?

RADA

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wartość pieniężną przyznanych ze środków obrotowych upominków powinni Państwo oskładkować i opodatkować na ogólnych zasadach stosowanych do przychodów pracowniczych. Gdyby upominki zostały sfinansowane ze środków zfśs, byłyby zwolnione z podatku (do wysokości 380 zł rocznie) oraz ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (bez limitu kwotowego). Co do zasady, zwolnienie ze składek i podatku ma zastosowanie, jeżeli środki z zfśs zostaną przeznaczone na działalność socjalną i jednocześnie przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz dopłat z funduszu będzie odbywać się z uwzględnieniem kryterium socjalnego. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Wartość pieniężną upominków sfinansowanych ze środków obrotowych przyznanych pracownicom z okazji Dnia Kobiet powinni Państwo uwzględnić zarówno w podstawie wymiaru składek, jak i podatku. Przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują bowiem zwolnienia tego rodzaju prezentów ze składek i podatku. W podstawie wymiaru składek pracowników zasadniczo należy uwzględniać przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy (art. 18 ust. 1 ustawy systemowej oraz art. 81 ust. 1 ustawy zdrowotnej). Przychodem tym są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 updof).

Aby prawidłowo ustalić podstawę oskładkowania i opodatkowania, muszą Państwo ustalić wartość pieniężną upominków przekazywanych pracownicom. W podstawie wymiaru składek wartość pieniężną upominków należy uwzględnić w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach płacowych obowiązujących u pracodawcy, a jeżeli w przepisach płacowych nie określono wartości pieniężnej tego rodzaju świadczenia, to w wysokości ceny ich zakupu (§ 3 pkt 2 rozporządzenia składkowego).

Przekazanie składników majątkowych pracownikom - skutki w CIT

Tylko drobne upominki świąteczne zaliczysz do kosztów

Natomiast do celów podatkowych wartość pieniężną świadczeń w naturze należy określić na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (art. 11 ust. 2 updof). Ustaloną według tych zasad wartość upominków pracodawca powinien doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy osiągniętych przez pracownika w danym miesiącu.

 

PRZYKŁAD

REKLAMA

Z okazji Dnia Kobiet firma produkcyjna przyznała swoim pracownicom słodycze oraz vouchery do kina. Słodycze przekazane pracownicom mają wartość 140 zł (na osobę), a vouchery do kina odpowiadają wartości rynkowej 2 biletów do kina (65 zł), które można wykorzystać w dowolnym dniu i o dowolnej porze. Firma zakupiła vouchery z 15% upustem (rabat przyznawany stałym partnerom biznesowym przy zakupie przekraczającym jednorazowo 250 voucherów). Faktyczny koszt zakupu 1 vouchera, który poniosła firma, wynosi zatem 55,25 zł (cena po uwzględnieniu 15% rabatu). W tej sytuacji do podstawy wymiaru składek każdej obdarowanej pracownicy należy doliczyć 195,25 zł (140 zł - wartość słodyczy oraz 55,25 zł - wartość voucherów z uwzględnieniem jednostkowej ceny ich zakupu). Natomiast do podstawy opodatkowania należy doliczyć 205 zł (140 zł - wartość słodyczy oraz 65 zł - wartość rynkowa 2 biletów do kina).

Jeżeli upominki z okazji Dnia Kobiet zdecydują się Państwo sfinansować z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, muszą Państwo pamiętać o generalnej zasadzie, zgodnie z którą środki z tego funduszu mogą być wydatkowane wyłącznie na działalność socjalną. Ewentualne uznanie upominków okolicznościowych dla pracowników za działalność socjalną, a w związku z tym możliwość sfinansowania ich ze środków zfśs jest kwestią sporną. Kwalifikując charakter takich wydatków można pomocniczo zastosować wykładnię przepisów prezentowaną przez NSA. W wyroku z 9 stycznia 2003 r. (sygn. I SA/Wr 2206/00) NSA wskazał, że „zakup przez pracodawcę na rzecz pracowników artykułów cukierniczych czy kwiatów z powodu różnego rodzaju okolicznościowych okazji wiąże się z zakresem i charakterem działalności socjalnej, o której stanowią przepisy art. 2 pkt 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych”. W świetle tego orzeczenia można uznać, że upominki, które planują Państwo sfinansować swoim pracownicom, mogą zostać sfinansowane ze środków zfśs z przeznaczeniem na działalność socjalną.

Przekazanie kontrahentom kalendarzy z logo firmy - rozliczenie VAT

WAŻNE!

NSA potwierdził, że zakup przez pracodawcę ze środków zfśs na rzecz pracowników upominków okolicznościowych z okazji różnego rodzaju uroczystości wiąże się z zakresem i charakterem działalności socjalnej.

Więcej na ten temat przeczytasz na Platformie Księgowych www.inforfk.pl w artykule: "Czy upominki z okazji Dnia Kobiet należy oskładkować i opodatkować" >>

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Błąd w fakturze w KSeF? Ministerstwo Finansów ostrzega: tak tego nie poprawisz!

Wystawienie faktury na błędnego nabywcę może mieć poważne konsekwencje – i nie da się tego naprawić zwykłą korektą NIP. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że w KSeF konieczne jest wystawienie faktury korygującej do zera oraz zupełnie nowej faktury z prawidłowymi danymi. Inaczej dokument trafi do... zupełnie obcej firmy.

Ustawa o KSeF opublikowana w Dzienniku Ustaw. Ważne zmiany i nowe funkcjonalności dla przedsiębiorców!

W Dzienniku Ustaw opublikowano nowelizację wprowadzającą Krajowy System e-Faktur (KSeF). Przedsiębiorców czekają ważne zmiany – nowe terminy wdrożenia, dodatkowe funkcjonalności systemu, a także skrócony czas zwrotu VAT. Sprawdź, co dokładnie przewiduje ustawa i jak przygotować się do obowiązkowego KSeF!

„Towar w drodze mimo kontroli” – kiedy urząd celny może zwolnić przesyłkę wcześniej?

W obrocie towarowym czas to pieniądz. Dlatego przedsiębiorcy chętnie korzystają z możliwości, jakie daje art. 194 ust. 1 Unijnego Kodeksu Celnego (UKC) – przepis pozwalający zwolnić towar do obrotu, nawet jeśli weryfikacja w urzędzie celno-skarbowym wciąż trwa. Brzmi jak wyjątek od reguły? Tak jest, ale w praktyce może być to realne ułatwienie, pod warunkiem, że spełnione są ściśle określone warunki i złożony wniosek do UCS.

KSeF 2.0 coraz bliżej: Ministerstwo Finansów ujawnia plan wdrożenia. Oto najważniejsze terminy!

KSeF 2.0 od 30 września zastąpi obecną wersję środowiska testowego KSeF 1.0 - informuje Ministerstwo Finansów. Dotychczasowi użytkownicy wersji produkcyjnej KSeF 1.0 nadal mogą z niej korzystać, aż do 26 stycznia 2026. To jest kolejny krok do wprowadzenia obligatoryjnego Krajowego Systemu e-Faktur.

REKLAMA

Wydatki marketingowe dealerów a koszty podatkowe - spór rozstrzygnięty na korzyść podatników

Rozliczenie kosztów działań marketingowych przez dealerów samochodowych może stanowić problem na gruncie prawa podatkowego. Szczególne wątpliwości budzą wydatki poniesione w ramach programów motywacyjnych dystrybutorów, które mają na celu uzyskanie bonusów jakościowych. Kluczowym problemem interpretacyjnym jest rozgraniczenie między kosztami uzyskania przychodów, a wydatkami na reprezentację, które zgodnie z przepisami ustawy o CIT nie mogą być zaliczane do kosztów podatkowych. Orzecznictwo sądów administracyjnych pokazuje jednak, że organy podatkowe często błędnie kwalifikują tego typu wydatki, nie uwzględniając ich rzeczywistego celu gospodarczego i związku z osiąganymi przychodami.

Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Self-billing w KSeF jako nowe możliwości dla zagranicznych podmiotów

Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) budzi wiele pytań wśród polskich podatników, ale coraz częściej także wśród podmiotów zagranicznych działających w Polsce i rozliczających tu VAT. Jednym z kluczowych zagadnień – rzadko poruszanych publicznie – jest możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych w formule self-billingu przez podmioty nieposiadające siedziby w Polsce. Czy KSeF przewiduje taką opcję? Jakie warunki muszą zostać spełnione i z jakimi wyzwaniami trzeba się liczyć?

Certyfikaty KSeF – ostatni dzwonek dla firm! Bez nich fiskus zablokuje faktury

Od listopada 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli wnioskować o certyfikaty KSeF. Brak tego dokumentu od 2026 r. może oznaczać paraliż wystawiania faktur. A od 2027 r. system nie uzna już żadnej innej metody logowania.

REKLAMA

KSeF już nadchodzi! Skarbówka przejmuje faktury od 2026 roku! Kto jest zobowiązany do korzystania z KSeF, a kto jest wyłączony?

Od 1 lutego 2026 r. żadna firma nie ucieknie przed KSeF. Wszystkie faktury trafią do centralnego systemu skarbowego, a przedsiębiorcy będą musieli wystawiać je wyłącznie w nowym formacie. Najwięksi podatnicy wejdą w obowiązek pierwsi, a reszta już od kwietnia 2026 r. Sprawdź, kto i kiedy zostanie objęty nowymi rygorami – i jakie wyjątki jeszcze ratują niektórych z obowiązkowego e-fakturowania.

Nowe prawo ratuje rolników przed komornikiem! Teraz egzekucje długów wstrzymane po złożeniu wniosku do KOWR

Rolnicy w tarapatach finansowych zyskali tarczę ochronną. Dzięki nowelizacji ustawy o restrukturyzacji zadłużenia złożenie wniosku do Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa wstrzymuje egzekucję komorniczą. Zmiana ma dać czas na rozmowy z wierzycielami, ułatwić restrukturyzację i uchronić tysiące gospodarstw przed nagłą utratą majątku. To krok, który eksperci określają jako bardzo istotny dla bezpieczeństwa produkcji żywności w Polsce.

REKLAMA