REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Upominki z okazji Dnia Kobiet a składki i podatek

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Aldona Salamon
Specjalista prawa pracy i zarządzania personelem; doświadczony praktyk z wieloletnim stażem pracy w dziale personalnym, zajmujący się na co dzień zagadnieniami związanymi z prawem pracy, wynagrodzeniami oraz prawem ubezpieczeń społecznych. Trener i wykładowca, m.in. w zakresie szkoleń i kursów z tematyki naliczania wynagrodzeń (od podstaw i dla zaawansowanych) oraz prawa ubezpieczeń społecznych.

REKLAMA

Wartość pieniężną przyznanych ze środków obrotowych upominków z okazji Dnia Kobiet należy oskładkować i opodatkować na ogólnych zasadach stosowanych do przychodów pracowniczych.

Gdyby upominki zostały sfinansowane ze środków zfśs, byłyby zwolnione z podatku (do wysokości 380 zł rocznie) oraz ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (bez limitu kwotowego).

REKLAMA

Radio INFOR.PL

PROBLEM

Z okazji Dnia Kobiet zamierzamy zakupić ze środków obrotowych drobne upominki dla pracownic. Będą to przyznane jednorazowo słodycze, kawa oraz bilety do teatru. Świadczenia te zostały przyznane na podstawie uchwały zarządu. Czy ich wartość powinniśmy uwzględnić w podstawie wymiaru składek ZUS i opodatkować? Jak wyglądałaby sytuacja, gdybyśmy upominki z okazji Dnia Kobiet sfinansowali ze środków zfśs?

RADA

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wartość pieniężną przyznanych ze środków obrotowych upominków powinni Państwo oskładkować i opodatkować na ogólnych zasadach stosowanych do przychodów pracowniczych. Gdyby upominki zostały sfinansowane ze środków zfśs, byłyby zwolnione z podatku (do wysokości 380 zł rocznie) oraz ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (bez limitu kwotowego). Co do zasady, zwolnienie ze składek i podatku ma zastosowanie, jeżeli środki z zfśs zostaną przeznaczone na działalność socjalną i jednocześnie przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz dopłat z funduszu będzie odbywać się z uwzględnieniem kryterium socjalnego. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Wartość pieniężną upominków sfinansowanych ze środków obrotowych przyznanych pracownicom z okazji Dnia Kobiet powinni Państwo uwzględnić zarówno w podstawie wymiaru składek, jak i podatku. Przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują bowiem zwolnienia tego rodzaju prezentów ze składek i podatku. W podstawie wymiaru składek pracowników zasadniczo należy uwzględniać przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy (art. 18 ust. 1 ustawy systemowej oraz art. 81 ust. 1 ustawy zdrowotnej). Przychodem tym są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 updof).

Aby prawidłowo ustalić podstawę oskładkowania i opodatkowania, muszą Państwo ustalić wartość pieniężną upominków przekazywanych pracownicom. W podstawie wymiaru składek wartość pieniężną upominków należy uwzględnić w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach płacowych obowiązujących u pracodawcy, a jeżeli w przepisach płacowych nie określono wartości pieniężnej tego rodzaju świadczenia, to w wysokości ceny ich zakupu (§ 3 pkt 2 rozporządzenia składkowego).

Przekazanie składników majątkowych pracownikom - skutki w CIT

Tylko drobne upominki świąteczne zaliczysz do kosztów

Natomiast do celów podatkowych wartość pieniężną świadczeń w naturze należy określić na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (art. 11 ust. 2 updof). Ustaloną według tych zasad wartość upominków pracodawca powinien doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy osiągniętych przez pracownika w danym miesiącu.

 

PRZYKŁAD

Z okazji Dnia Kobiet firma produkcyjna przyznała swoim pracownicom słodycze oraz vouchery do kina. Słodycze przekazane pracownicom mają wartość 140 zł (na osobę), a vouchery do kina odpowiadają wartości rynkowej 2 biletów do kina (65 zł), które można wykorzystać w dowolnym dniu i o dowolnej porze. Firma zakupiła vouchery z 15% upustem (rabat przyznawany stałym partnerom biznesowym przy zakupie przekraczającym jednorazowo 250 voucherów). Faktyczny koszt zakupu 1 vouchera, który poniosła firma, wynosi zatem 55,25 zł (cena po uwzględnieniu 15% rabatu). W tej sytuacji do podstawy wymiaru składek każdej obdarowanej pracownicy należy doliczyć 195,25 zł (140 zł - wartość słodyczy oraz 55,25 zł - wartość voucherów z uwzględnieniem jednostkowej ceny ich zakupu). Natomiast do podstawy opodatkowania należy doliczyć 205 zł (140 zł - wartość słodyczy oraz 65 zł - wartość rynkowa 2 biletów do kina).

Jeżeli upominki z okazji Dnia Kobiet zdecydują się Państwo sfinansować z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, muszą Państwo pamiętać o generalnej zasadzie, zgodnie z którą środki z tego funduszu mogą być wydatkowane wyłącznie na działalność socjalną. Ewentualne uznanie upominków okolicznościowych dla pracowników za działalność socjalną, a w związku z tym możliwość sfinansowania ich ze środków zfśs jest kwestią sporną. Kwalifikując charakter takich wydatków można pomocniczo zastosować wykładnię przepisów prezentowaną przez NSA. W wyroku z 9 stycznia 2003 r. (sygn. I SA/Wr 2206/00) NSA wskazał, że „zakup przez pracodawcę na rzecz pracowników artykułów cukierniczych czy kwiatów z powodu różnego rodzaju okolicznościowych okazji wiąże się z zakresem i charakterem działalności socjalnej, o której stanowią przepisy art. 2 pkt 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych”. W świetle tego orzeczenia można uznać, że upominki, które planują Państwo sfinansować swoim pracownicom, mogą zostać sfinansowane ze środków zfśs z przeznaczeniem na działalność socjalną.

Przekazanie kontrahentom kalendarzy z logo firmy - rozliczenie VAT

WAŻNE!

NSA potwierdził, że zakup przez pracodawcę ze środków zfśs na rzecz pracowników upominków okolicznościowych z okazji różnego rodzaju uroczystości wiąże się z zakresem i charakterem działalności socjalnej.

Więcej na ten temat przeczytasz na Platformie Księgowych www.inforfk.pl w artykule: "Czy upominki z okazji Dnia Kobiet należy oskładkować i opodatkować" >>

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Inflacja w Polsce w 2025, 2026 i 2027 roku - prognozy NBP

Inflacja CPI w Polsce z 50-proc. prawdopodobieństwem ukształtuje się w 2025 r. w przedziale 3,5-4,4 proc., w 2026 r. w przedziale 1,7-4,5 proc., a w 2027 r. w przedziale 0,9-3,8 proc. - tak wynika z najnowszej projekcji Departamentu Analiz Ekonomicznych NBP z lipca 2025 r. Projekcja ta uwzględnia dane dostępne do 9 czerwca br.

Kiedy trzeba zapłacić podatek od prezentu ślubnego? Prawo rozróżnia 3 kategorie darczyńców i 3 limity wartości darowizn

Dla nowożeńców – prezent, dla Urzędu Skarbowego – podstawa opodatkowania. Fiskus przewidział dla darowizn konkretne przepisy prawa podatkowego i lepiej je znać, zanim wpędzimy się w kłopoty, zostawiając grube rysy na pięknych ślubnych wspomnieniach. Szczególnie kłopotliwa może być gotówka. Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl i fillup.pl tłumaczy, co zrobić z weselnymi kopertami i kosztownymi podarunkami.

Stopy procentowe NBP 2025: w lipcu obniżka o 0,25 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 1-2 lipca 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,25 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosić będzie od 3 lipca 2025 r. 5,00 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zaskoczeniem dla większości analityków finansowych i ekonomistów, którzy oczekiwali braku zmian w lipcu.

Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat omawia wszystkie najważniejsze sposoby

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to popularna forma prowadzenia biznesu w Polsce, ceniona za ograniczenie ryzyka osobistego wspólników. Niesie ona jednak ze sobą szczególną cechę – tzw. podwójne opodatkowanie zysków. Oznacza to, że najpierw sama spółka płaci podatek CIT od swojego dochodu (9% lub 19%), a następnie, gdy zysk jest wypłacany wspólnikom, wspólnik musi zapłacić podatek dochodowy PIT od otrzymanych środków. Dla wielu początkujących przedsiębiorców jest to duże zaskoczenie, ponieważ w jednoosobowej działalności gospodarczej można swobodnie dysponować zyskiem i płaci się podatek tylko raz. W spółce z o.o. majątek spółki jest odrębny od majątku prywatnego właścicieli, więc każda wypłata pieniędzy ze spółki na rzecz wspólnika lub członka zarządu musi mieć podstawę prawną. Poniżej przedstawiamy wszystkie legalne metody „wyjęcia” środków ze spółki z o.o., wraz z krótkim omówieniem zasad ich stosowania oraz konsekwencji podatkowych i ewentualnych ryzyk.

REKLAMA

Odpowiedzialność członków zarządu za długi i niezapłacone podatki spółki z o.o. Kiedy powstaje i jakie są sankcje? Jak ograniczyć ryzyko?

W świadomości wielu przedsiębiorców panuje przekonanie, że założenie spółki z o.o. jest swoistym „bezpiecznikiem” – że prowadząc działalność w tej formie, nie odpowiadają oni osobiście za zobowiązania. I rzeczywiście – to spółka, jako osoba prawna, ponosi odpowiedzialność za swoje długi. Jednak ta zasada ma wyjątki. Najważniejszym z nich jest art. 299 Kodeksu spółek handlowych (k.s.h.), który otwiera drogę do pociągnięcia członków zarządu do odpowiedzialności osobistej za zobowiązania spółki.

Zakładanie spółki z o.o. w 2025 roku. Adwokat wyjaśnia jak to zrobić krok po kroku i bez błędów

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pozostaje jednym z najczęściej wybieranych modeli prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W 2025 roku proces rejestracji jest w pełni cyfrowy, a pozorne uproszczenie procedury sprawia, że wielu przedsiębiorców zakłada spółki „od ręki”, nie przewidując potencjalnych konsekwencji. Niestety, błędy popełnione na starcie mogą skutkować realnymi problemami organizacyjnymi, podatkowymi i prawnymi, które ujawniają się dopiero po miesiącach – lub latach.

Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

REKLAMA

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA