REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Upominki z okazji Dnia Kobiet a składki i podatek

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Aldona Salamon
Specjalista prawa pracy i zarządzania personelem; doświadczony praktyk z wieloletnim stażem pracy w dziale personalnym, zajmujący się na co dzień zagadnieniami związanymi z prawem pracy, wynagrodzeniami oraz prawem ubezpieczeń społecznych. Trener i wykładowca, m.in. w zakresie szkoleń i kursów z tematyki naliczania wynagrodzeń (od podstaw i dla zaawansowanych) oraz prawa ubezpieczeń społecznych.

REKLAMA

Wartość pieniężną przyznanych ze środków obrotowych upominków z okazji Dnia Kobiet należy oskładkować i opodatkować na ogólnych zasadach stosowanych do przychodów pracowniczych.

Gdyby upominki zostały sfinansowane ze środków zfśs, byłyby zwolnione z podatku (do wysokości 380 zł rocznie) oraz ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (bez limitu kwotowego).

REKLAMA

REKLAMA

Radio INFOR.PL

PROBLEM

Z okazji Dnia Kobiet zamierzamy zakupić ze środków obrotowych drobne upominki dla pracownic. Będą to przyznane jednorazowo słodycze, kawa oraz bilety do teatru. Świadczenia te zostały przyznane na podstawie uchwały zarządu. Czy ich wartość powinniśmy uwzględnić w podstawie wymiaru składek ZUS i opodatkować? Jak wyglądałaby sytuacja, gdybyśmy upominki z okazji Dnia Kobiet sfinansowali ze środków zfśs?

REKLAMA

RADA

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wartość pieniężną przyznanych ze środków obrotowych upominków powinni Państwo oskładkować i opodatkować na ogólnych zasadach stosowanych do przychodów pracowniczych. Gdyby upominki zostały sfinansowane ze środków zfśs, byłyby zwolnione z podatku (do wysokości 380 zł rocznie) oraz ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (bez limitu kwotowego). Co do zasady, zwolnienie ze składek i podatku ma zastosowanie, jeżeli środki z zfśs zostaną przeznaczone na działalność socjalną i jednocześnie przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz dopłat z funduszu będzie odbywać się z uwzględnieniem kryterium socjalnego. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Wartość pieniężną upominków sfinansowanych ze środków obrotowych przyznanych pracownicom z okazji Dnia Kobiet powinni Państwo uwzględnić zarówno w podstawie wymiaru składek, jak i podatku. Przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują bowiem zwolnienia tego rodzaju prezentów ze składek i podatku. W podstawie wymiaru składek pracowników zasadniczo należy uwzględniać przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy (art. 18 ust. 1 ustawy systemowej oraz art. 81 ust. 1 ustawy zdrowotnej). Przychodem tym są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 updof).

Aby prawidłowo ustalić podstawę oskładkowania i opodatkowania, muszą Państwo ustalić wartość pieniężną upominków przekazywanych pracownicom. W podstawie wymiaru składek wartość pieniężną upominków należy uwzględnić w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach płacowych obowiązujących u pracodawcy, a jeżeli w przepisach płacowych nie określono wartości pieniężnej tego rodzaju świadczenia, to w wysokości ceny ich zakupu (§ 3 pkt 2 rozporządzenia składkowego).

Przekazanie składników majątkowych pracownikom - skutki w CIT

Tylko drobne upominki świąteczne zaliczysz do kosztów

Natomiast do celów podatkowych wartość pieniężną świadczeń w naturze należy określić na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (art. 11 ust. 2 updof). Ustaloną według tych zasad wartość upominków pracodawca powinien doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy osiągniętych przez pracownika w danym miesiącu.

 

PRZYKŁAD

Z okazji Dnia Kobiet firma produkcyjna przyznała swoim pracownicom słodycze oraz vouchery do kina. Słodycze przekazane pracownicom mają wartość 140 zł (na osobę), a vouchery do kina odpowiadają wartości rynkowej 2 biletów do kina (65 zł), które można wykorzystać w dowolnym dniu i o dowolnej porze. Firma zakupiła vouchery z 15% upustem (rabat przyznawany stałym partnerom biznesowym przy zakupie przekraczającym jednorazowo 250 voucherów). Faktyczny koszt zakupu 1 vouchera, który poniosła firma, wynosi zatem 55,25 zł (cena po uwzględnieniu 15% rabatu). W tej sytuacji do podstawy wymiaru składek każdej obdarowanej pracownicy należy doliczyć 195,25 zł (140 zł - wartość słodyczy oraz 55,25 zł - wartość voucherów z uwzględnieniem jednostkowej ceny ich zakupu). Natomiast do podstawy opodatkowania należy doliczyć 205 zł (140 zł - wartość słodyczy oraz 65 zł - wartość rynkowa 2 biletów do kina).

Jeżeli upominki z okazji Dnia Kobiet zdecydują się Państwo sfinansować z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, muszą Państwo pamiętać o generalnej zasadzie, zgodnie z którą środki z tego funduszu mogą być wydatkowane wyłącznie na działalność socjalną. Ewentualne uznanie upominków okolicznościowych dla pracowników za działalność socjalną, a w związku z tym możliwość sfinansowania ich ze środków zfśs jest kwestią sporną. Kwalifikując charakter takich wydatków można pomocniczo zastosować wykładnię przepisów prezentowaną przez NSA. W wyroku z 9 stycznia 2003 r. (sygn. I SA/Wr 2206/00) NSA wskazał, że „zakup przez pracodawcę na rzecz pracowników artykułów cukierniczych czy kwiatów z powodu różnego rodzaju okolicznościowych okazji wiąże się z zakresem i charakterem działalności socjalnej, o której stanowią przepisy art. 2 pkt 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych”. W świetle tego orzeczenia można uznać, że upominki, które planują Państwo sfinansować swoim pracownicom, mogą zostać sfinansowane ze środków zfśs z przeznaczeniem na działalność socjalną.

Przekazanie kontrahentom kalendarzy z logo firmy - rozliczenie VAT

WAŻNE!

NSA potwierdził, że zakup przez pracodawcę ze środków zfśs na rzecz pracowników upominków okolicznościowych z okazji różnego rodzaju uroczystości wiąże się z zakresem i charakterem działalności socjalnej.

Więcej na ten temat przeczytasz na Platformie Księgowych www.inforfk.pl w artykule: "Czy upominki z okazji Dnia Kobiet należy oskładkować i opodatkować" >>

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 roku: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów, prowadzonym na stronach kancelarii premiera, została opublikowana informacja o pracach nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie (najprawdopodobniej) od 2026 roku.

REKLAMA

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

REKLAMA

KSeF tuż za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę. Jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

REKLAMA