Czy kwota ubezpieczenia stanowi przychód

Kamil Bogusz,

ekspert podatkowy, koordynator zespołu w dziale kadr i płac, FPA Group

Tak

Kwotę ubezpieczenia finansowaną przez pracodawcę należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić składki ZUS oraz zaliczkę na podatek dochodowy.

W przedstawionej sytuacji, pomimo przebywania pracownika na zwolnieniu lekarskim i pobierania przez niego zasiłku chorobowego, kwotę ubezpieczenia finansowaną przez pracodawcę należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić składki na ubezpieczenia społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Sposób rozliczenia podatnika ilustruje poniższy przykład.

Pracownik przebywa na zwolnieniu lekarskim od 1 do 31 października. Ponieważ w danym roku kalendarzowym przebywał on już na zwolnieniu lekarskim dłużej niż 33 dni, przysługuje mu zasiłek chorobowy. Pracodawca finansuje komercyjne ubezpieczenie na życie w kwocie 15 zł miesięcznie. Kwota zasiłku chorobowego za październik - 2 tys. zł, kwota składki ubezpieczenia na życie - 15 zł. Pracownik w danym roku kalendarzowym nie przekroczył pierwszego progu podatkowego, a miejscowość wykonywania pracy jest zgodna z miejscem zamieszkania pracownika, złożył dokument PIT-2. Podstawa składki emerytalno-rentowej - 15 zł, podstawa składki chorobowej i wypadkowej - 15 zł, fundusz emerytalny - pracownik: 1,46 zł, fundusz rentowy - pracownik: 0,53 zł, fundusz chorobowy - pracownik: 0,37 zł, suma składek ZUS finansowane przez pracownika: 2,36 zł. Z kolei podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne - 12,64 zł, składka zdrowotna odliczona - 0,98 zł, składka zdrowotna pobrana - 1,14 zł. W związku z tym obliczenie zaliczki na podatek przedstawia się następująco: podstawa opodatkowania - 1904 zł (zasiłek chorobowy + kwota składki ubezpieczenia na życie pomniejszona o składki na ubezpieczenia społeczne - koszty uzyskania przychodów 108,50 zł), zaliczka podatku - 313 zł, wynagrodzenie netto - 1683,50 zł.

(ŁZ)

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 10 ust. 1 pkt 1 oraz art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

• Par. 1 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).