REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Obowiązki płatnika składek, który wypłaca zasiłki macierzyńskie

Monika Mazur
Justyna Stelmach
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Pracodawcy zobowiązani są rozliczać składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za osoby, którym wypłacają zasiłki macierzyńskie. Jakie raporty i z jakimi kodami tytułu ubezpieczenia powinni sporządzać comiesięczne raporty?

Justyna Stelmach, Monika Mazur

REKLAMA

Autopromocja

Okres pobierania zasiłku macierzyńskiego jest okresem obowiązkowego podlegania ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym. Ubezpieczeniom podlegają jednak te osoby pobierające zasiłki macierzyńskie, które nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty i nie mają innych tytułów rodzących obowiązek ubezpieczeń społecznych. Płatnicy nie sporządzają zgłoszenia do ubezpieczeń osób pobierających zasiłki macierzyńskie na formularzach ZUS ZUA, ponieważ wykazanie ubezpieczonej w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA jest traktowane na równi ze zgłoszeniem. Nie dokonują również wyrejestrowania takiej osoby z dotychczasowego tytułu z powodu nabycia prawa do zasiłku macierzyńskiego. Oznacza to, że np. nie wyrejestrowują z ubezpieczeń z kodem tytułu 01 10 x x pracownika w związku z pobieraniem zasiłku macierzyńskiego. A zatem, płatnik składek, który wypłaca zasiłki macierzyńskie, wykazuje tylko należne składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w odpowiednich dokumentach rozliczeniowych sporządzanych za osoby pobierające zasiłek macierzyński. Nie dokonuje natomiast żadnych potrąceń z tytułu składek ani nie wpłaca z tego tytułu składek do ZUS.

Sporządzanie miesięcznych raportów

Za osoby pobierające zasiłek macierzyński, którym płatnik wypłaca zasiłki, podlegające z tego tytułu ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, należy co miesiąc sporządzać następujące raporty:

ZUS RSA z kodem tytułu ubezpieczenia właściwym np. dla osoby zatrudnionej na podstawie umowy o pracę (01 10 x x) oraz z kodem świadczenia/przerwy 311,

Dalszy ciąg materiału pod wideo

ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia rozpoczynającym się cyframi 12 40 x x oraz

ZUSRSA z kodem tytułu ubezpieczenia 12 40 x x i kodem świadczenia/przerwy 350, za okresy przerw w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego, powstałych w związku z ustaleniem prawa do emerytury lub renty albo posiadaniem innego tytułu do obowiązkowych ubezpieczeń,

ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia, z którego osoba nabyła prawa do zasiłku macierzyńskiego, np. pracowniczym (01 10 x x), jeżeli za część miesiąca osoba ta miała również przychody ze stosunku pracy.

Inny tytuł

Za inny tytuł nie należy uznawać tytułu, z którego dana osoba nabyła prawa do zasiłku macierzyńskiego, ale inne istniejące równolegle tytuły, które rodzą obowiązek ubezpieczeń. W praktyce oznacza to, że:

• nie należy traktować jako inny tytuł rodzący obowiązek ubezpieczeń tytułu, z którego dana osoba nabyła prawa do zasiłku (np. stosunku pracy, prowadzenia pozarolniczej działalności),

• osoba, która w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego wykonuje umowę zlecenia (zawartą z własnym lub innym pracodawcą), w okresie wykonywania tej umowy podlega ubezpieczeniom społecznym jako zleceniobiorca, nie podlega zaś ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego,

• osoba, która w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego podejmuje prowadzenie pozarolniczej działalności, od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej działalności nie podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego, a obowiązkowe składki powinna opłacać z działalności gospodarczej,

• osoba, która w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego wykonuje umowę o dzieło, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego.

Wśród tytułów rodzących obowiązek ubezpieczeń nie jest wymienione wykonywanie samoistnej umowy o dzieło. A zatem osoba pobierająca zasiłek macierzyński, która zawarła umowę o dzieło z własnym lub innym pracodawcą, w okresie wykonywania tej umowy podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego. Dzieje się tak, ponieważ umowa o dzieło nie jest tytułem rodzącym obowiązek ubezpieczeń. Gdy w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego umowa o dzieło zawarta jest z własnym pracodawcą, przychodów z tej umowy nie traktuje się jak przychody ze stosunku pracy.

Obowiązki osoby pobierającej zasiłek

Osoba pobierająca zasiłek macierzyński zobowiązana jest poinformować płatnika składek o ustaleniu prawa do emerytury lub renty albo o posiadaniu innego tytułu do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych. Oznacza to, że raporty z kodem tytułu ubezpieczenia 12 40 x x z wykazanymi składkami finansowanymi z budżetu państwa można sporządzać dopiero po uzyskaniu oświadczenia, że osoba pobierająca zasiłek macierzyński nie ma ustalonego prawa do emerytury lub renty i nie ma innego tytułu rodzącego obowiązek ubezpieczeń społecznych.

Wykazanie podstawy wymiaru składek

Dla osób pobierających zasiłek macierzyński podstawę wymiaru składek stanowi kwota zasiłku. Chodzi tu o pełną kwotę zasiłku macierzyńskiego (brutto) przed potrąceniem zaliczki na podatek.

Przykład 1

Pani Joanna urodziła dziecko 1 listopada 2007 r. Złożyła płatnikowi oświadczenie, z którego wynika, że podlega obowiązkowym ubezpieczeniom z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego. Wypłacony w listopadzie zasiłek macierzyński za okres 1-30 listopada wynosił 1500 zł (brutto). Od tej kwoty płatnik składek zobowiązany będzie obliczyć i wykazać w raportach składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

1. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe powinna być wykazana w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA w bloku III.B, IV.B, w polu 04.

2. Składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe powinny być odpowiednio wykazywane w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA w bloku III.B, IV.B:

• w polu 11 (kwota składki na ubezpieczenie emerytalne finansowana przez płatnika) oraz

• w polu 12 (kwota składki na ubezpieczenia rentowe finansowana przez płatnika).

3. Składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe sumowane z raportów ZUS RCA powinny być wykazywane w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA w bloku IV w polach 10, 11 oraz 12 (składki finansowane przez budżet państwa).

Oznacza to, że płatnik dokonuje ustalenia wysokości składek za osobę pobierającą zasiłek macierzyński i przekazuje do ZUS odpowiednio wypełnione formularze, natomiast nie opłaca z tego tytułu żadnych składek.

Przy obliczaniu i wykazywaniu składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób pobierających zasiłek macierzyński należy pamiętać, że podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku jest ograniczona do wysokości trzydziestokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej (w 2007 r. - 78 480 zł). Do kwoty ograniczenia zaliczają się wszystkie przychody, od których w danym roku wykazywane były składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, a więc również zasiłki macierzyńskie, od których obliczane były składki finansowane z budżetu państwa.

Przykład 2

REKLAMA

Pani Krystyna urodziła dziecko 15 listopada 2007 r. i od tego dnia nabyła prawa do zasiłku macierzyńskiego. W listopadzie pracodawca wypłacił p. Krystynie wynagrodzenie ze stosunku pracy za część miesiąca w kwocie 8000 zł oraz zasiłek macierzyński za okres 15-30 listopada. Do końca października p. Krystyna osiągnęła u swojego pracodawcy kwotę w podstawie wymiaru 75 000 zł.

Za listopad pracodawca potrąci i opłaci składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od przychodów ze stosunku pracy w wysokości 3480 zł. Natomiast w raporcie ZUS RCA z kodem tytułu 12 40 0 0 pracodawca wykaże „zerową” podstawę wymiaru i „zerowe” składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego.

Za osoby pobierające zasiłek macierzyński nie opłaca się składek na ubezpieczenie zdrowotne. W okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego nie wygasa prawo do świadczeń z ubezpieczenia zdrowotnego. Osoby pobierające zasiłek macierzyński nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu i wypadkowemu.

Uwaga!

Obowiązuje już rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 14 listopada 2007 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących oraz innych dokumentów (Dz.U. Nr 220, poz. 1634). Płatnicy składek mogą posługiwać się wzorami dokumentów w dotychczasowym brzmieniu do czasu wyczerpania zapasów, jeżeli dokumenty są przekazywane w formie dokumentu pisemnego.

Podstawy prawne

• Ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1243)

• Ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1243)

• Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 4 grudnia 1998 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących oraz innych dokumentów (Dz.U. Nr 149, poz. 982; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 220, poz. 1634)

Źródło: Rachunkowość Budżetowa

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odpowiedzialność członków zarządów spółek – co zmienia wyrok TSUE w sprawie Adjak?

W dniu 4 marca 2025 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał przełomowy wyrok w sprawie C-277/24 (Adjak), w którym zakwestionował przyjęty w Polsce model solidarnej odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółki. W opinii TSUE obecne przepisy naruszają prawo unijne, ponieważ uniemożliwiają kwestionowanie decyzji wymiarowych organów podatkowych, zapadłych w sprawie przeciwko spółce w trakcie postępowania przeciwko członkom zarządu – tym samym godząc w podstawowe zasady ochrony praw jednostki. Orzeczenie to może wymusić istotne zmiany w polskim systemie prawnym oraz wpłynąć na dotychczasową praktykę organów administracji skarbowej wobec członków zarządów spółek.

Można już zapłacić podatek PIT kartą płatniczą w e-Urzędzie Skarbowym

Od 20 marca 2025 r. podatnicy mogą opłacać podatek PIT w serwisie e-Urząd Skarbowy (e-US) i usłudze Twój e-PIT za pomocą karty płatniczej. Dotychczas użytkownicy e-Urzędu Skarbowego mogli zapłacić podatek online przelewem bankowym lub BLIK-iem.

E-księgowość z biurem rachunkowym: jak przedsiębiorca może zoptymalizować obowiązki księgowe i podatkowe oraz rozliczenia w biznesie

Biura rachunkowe coraz częściej oferują swoim klientom usługi z zakresu e-księgowości do zarządzania finansami firmy online. Z perspektywy biura rachunkowego, wprowadzenie klienta w świat systemów zautomatyzowanych może być wyzwaniem.

Prof. Witold Modzelewski: nienależny zwrot VAT to prawdopodobnie 40-50 mld zł rocznie

Prof. Witold Modzelewski szacuje, że nienależne zwroty VAT w Polsce mogą wynosić nawet 40-50 miliardów złotych rocznie. W 2024 roku wykryto blisko 292 tys. fikcyjnych faktur na łączną kwotę 8,7 miliarda złotych, co oznacza wzrost o ponad 130% w porównaniu do roku poprzedniego. Choć efektywność kontroli skarbowych rośnie, eksperci wskazują, że skala oszustw wciąż jest ogromna, a same kontrole mogą nie wystarczyć do rozwiązania problemu.

REKLAMA

Czy zegarek od szefa jest bez PIT? Skarbówka: To nie przychód, ale może być darowizna

Czy upominki na jubileusz pracy i dla odchodzących na emeryturę podlegają opodatkowaniu? Skarbówka potwierdza – nie trzeba płacić podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). W grę może jednak wchodzić podatek od spadków i darowizn.

VAT 2025: Kto może rozliczać się kwartalnie

Kurs euro z 1 października 2024 r., według którego jest ustalany limit sprzedaży decydujący o statusie małego podatnika w 2025 r. oraz prawie do rozliczeń kwartalnych przez spółki rozliczające się według estońskiego CIT wynosił 4,2846 zł za euro. Kto zatem może rozliczać VAT raz na 3 miesiące w bieżącym roku?

Skarbówka zabrała, sądy oddały: Przedsiębiorcy odzyskali 2,8 mld zł w sprawach o faktury

Tysiące firm niesłusznie oskarżonych o udział w oszustwach VAT w końcu wygrało walkę z fiskusem. W ciągu trzech lat sądy i organy odwoławcze uchyliły decyzje skarbówki na astronomiczną kwotę 2,8 mld zł! Czy to początek końca urzędniczej samowoli wobec przedsiębiorców?

Zleceniobiorca choruje lub miał wypadek przy pracy – jakie świadczenia mu przysługują. Czy obowiązuje okres wyczekiwania?

Umowa zlecenie to popularna forma zatrudnienia na rynku pracy. Chętnie korzystają z niej osoby, chcące skorzystać z dodatkowej formy „dorywczego” zatrudnienia i dorobić do podstawowej pensji czy studenci, którzy szukają większej swobody i elastyczności formy świadczenia pracy, aby móc pogodzić ją ze studiami. Dla niektórych umowa zlecenia jest jednak jedyną podstawą świadczenia pracy a tym samym jedynym tytułem podlegania pod ubezpieczenia. Wszystkie wymienione wyżej grupy różnią się przede wszystkim całościowym lub częściowym obowiązkiem oskładkowania przychodów uzyskiwanych z tego tytułu bądź brakiem takiego wymogu. Kwestia oskładkowania umów zlecenia implikuje natomiast ewentualne prawo do świadczeń z ubezpieczenia chorobowego. Czy w takim razie zleceniobiorca, który np. w pierwszym dniu świadczenia usług ulega wypadkowi podczas wykonywania zlecenia, może liczyć na wypłatę zasiłku z tego tytułu?

REKLAMA

Mechanizm podzielonej płatności w VAT - kiedy jest obowiązkowy?

Przedsiębiorcy będący podatnikami VAT-u muszą w niektórych przypadkach liczyć się z dodatkowymi obowiązkami związanymi z tym podatkiem. Jednym z nich jest mechanizm podzielonej płatności (MPP), który można stosować dobrowolnie lub obligatoryjnie. Podpowiadamy, dla kogo MPP jest obowiązkowy, w jakich transakcjach się go stosuje i których towarów dotyczy.

Likwidacja sp. z o.o. – jak to zrobić zgodnie z prawem, krok po kroku

Jakie są kluczowe etapy procesu likwidacji spółki z ograniczoną odpowiedzialnością? Choć założenie spółki z o.o. jest stosunkowo proste, zakończenie jej działalności wymaga przejścia przez szereg formalności, które warto dokładnie poznać przed podjęciem decyzji o likwidacji. Przyczyn i podstaw likwidacji może być wiele, w poniższym tekście opisaliśmy sytuację, w której podstawą likwidacji będzie uchwała wspólników o rozwiązaniu spółki.

REKLAMA