REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak skorygować dokumenty rozliczeniowe, w których niesłusznie nie naliczono składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe

Joanna Kalinowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Sprawdzamy prawidłowość dokumentów, jakie złożyliśmy w ZUS za ubiegły rok. Okazało się, że za jednego pracownika nie opłaciliśmy składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od części wynagrodzenia należnego za wrzesień 2007 r., mimo że roczna podstawa wymiaru składek na jego ubezpieczenia została przekroczona dopiero w październiku ub.r. Pracownica działu płac przyjęła przez pomyłkę roczną kwotę ograniczenia obowiązującą w 2006 r., a nie w 2007 r. (73 560 zł zamiast 78 480 zł). Jak skorygować taki błąd?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Powinni Państwo sporządzić korektę dokumentów rozliczeniowych za wrzesień i październik 2007 r. w terminie 7 dni od dnia ustalenia pomyłki. Z powstałej nadpłaty składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz niedopłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne należy się odpowiednio rozliczyć z pracownikiem. Zaległe składki powinni Państwo uregulować z odsetkami za zwłokę należnymi od dnia następującego po upływie terminu płatności składek do dnia zapłaty włącznie.

UZASADNIENIE

Płatnicy składek mają obowiązek sprawdzić do końca kwietnia każdego roku poprawność dokumentów rozliczeniowych sporządzonych za ubiegły rok kalendarzowy. Jeśli znajdą błąd w tych dokumentach, ich korektę muszą złożyć w terminie 7 dni od dnia stwierdzenia nieprawidłowości.

Składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracownika za wrzesień 2007 r. opłacili Państwo od zaniżonej podstawy wymiaru, natomiast za październik 2007 r. w ogóle nie opłacili Państwo tych składek. Jednocześnie naliczali Państwo składkę na ubezpieczenie zdrowotne od zawyżonej podstawy wymiaru, ponieważ ustalając jej wysokość pomniejszyli Państwo podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne o zbyt niską kwotę składek na ubezpieczenia społeczne.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Za wrzesień i październik 2007 r. należy zatem złożyć komplet dokumentów rozliczeniowych korygujących składający się z:

• raportu ZUS RCA, w którym należy prawidłowo rozliczyć składki na ubezpieczenia społeczne (w tym emerytalne i rentowe) oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne,

• deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA, w której należy rozliczyć składki za wszystkie osoby ubezpieczone we wrześniu i październiku 2007 r.

Po ponownym rozliczeniu powinni Państwo ustalić kwotę:

• niedopłaty składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe,

• nadpłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Z wynagrodzenia pracownika należy pobrać część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, które są przez pracownika finansowane. Nadpłatę składki na ubezpieczenie zdrowotne należy zwrócić pracownikowi.

PRZYKŁAD

Za wrzesień 2007 r. zakład pracy naliczył składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Katarzyny J. od podstawy wymiaru równej 2300 zł, natomiast składki na ubezpieczenie chorobowe i wypadkowe od kwoty 4200 zł:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Okazało się, że wynagrodzenie pracownicy przekroczyło roczną podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dopiero w październiku 2007 r. Firma sporządziła korektę raportu za wrzesień ub.r., ponieważ składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Katarzyny J. powinny zostać naliczone również od podstawy wymiaru 4200 zł:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Po rozliczeniu okazało się, że:

niedopłata składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wynosi 560,88 zł:

(409,92 zł + 409,92 zł + 147 zł + 273 zł) - (224,48 zł + 224,48 zł + 80,50 zł + 149,50 zł) = 1239,84 zł - 678,96 zł = 560,88 zł

nadpłata składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 22,67 zł:

341,29 zł - 318,62 zł = 22,67 zł

od zaliczki na podatek dochodowy powinna zostać odliczona składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 274,36 zł (3540,18 zł x 7,75%), a została odliczona kwota 293,89 zł (3792,12 zł x 7,75%).

Z wynagrodzenia pracownicy zakład powinien potrącić składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w części finansowanej przez pracownicę:

(409,92 zł + 147 zł) - (224,48 zł + 80,50 zł) = 556,92 zł - 304,98 zł = 251,94 zł.

Kwotę tych składek należy odliczyć od przychodu pracownicy stanowiącego podstawę do naliczenia zaliczki na podatek za miesiąc, w którym składki zostaną pobrane z wynagrodzenia pracownicy.

Pracownica powinna otrzymać od firmy zwrot składki na ubezpieczenie zdrowotne. Część składki na ubezpieczenie zdrowotne, która nie powinna zostać odliczona od zaliczki na podatek (293,89 zł - 274,36 zł = 19,53 zł), powinna zostać doliczona do podatku należnego za rok, w którym pracownica otrzyma zwrot nadpłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. W praktyce najczęściej pracodawcy doliczają niesłusznie odliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne do podatku za miesiąc, w którym zwracają US nadpłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Pracodawca musi uregulować zaległe składki na ubezpieczenia społeczne, doliczając do nich odsetki za zwłokę, finansowane z własnych środków.

• art. 19 ust. 5, art. 24 ust. 6a, art. 41 ust. 7 i 7a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 137, poz. 887; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 115, poz. 791

• art. 94 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 180, poz. 1280

• art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 180, poz. 1495

Joanna Kalinowska

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Unijne rozporządzenie DORA już obowiązuje. Które firmy muszą stosować nowe przepisy od 17 stycznia 2025 r.?

Od 17 stycznia 2025 r. w Unii Europejskiej zaczęło obowiązywać Rozporządzenie DORA. Objęte nim podmioty finansowe miały 2 lata na dostosowanie się do nowych przepisów w zakresie zarządzania ryzykiem ICT. Na niespełna miesiąc przed ostatecznym terminem wdrożenia zmian Europejski Bank Centralny opublikował raport SREP (Supervisory Review and Evaluation Process) za 2024 rok, w którym ze wszystkich badanych aspektów związanych z działalnością banków to właśnie ryzyko operacyjne i teleinformatyczne uzyskało najgorsze średnie wyniki. Czy Rozporządzenie DORA zmieni coś w tym zakresie? Na to pytanie odpowiadają eksperci Linux Polska.

Transfer danych osobowych do Kanady – czy to bezpieczne? Co na to RODO?

Kanada to kraj, który kojarzy się nam z piękną przyrodą, syropem klonowym i piżamowym shoppingiem. Jednak z punktu widzenia RODO Kanada to „państwo trzecie” – miejsce, które nie podlega bezpośrednio unijnym regulacjom ochrony danych osobowych. Czy oznacza to, że przesyłanie danych na drugi brzeg Atlantyku jest ryzykowne?

e-Urząd Skarbowy w Twoim telefonie! Nowa aplikacja zmienia sposób korzystania z usług skarbowych

Ministerstwo Finansów wprowadza rewolucję w dostępie do usług skarbowych. Aplikacja e-Urząd Skarbowy pozwala na szybkie i bezpieczne załatwianie spraw urzędowych. To dopiero początek – kolejne aktualizacje przyniosą jeszcze więcej funkcji!

W 2025 roku oprocentowanie lokat bankowych mocno spadnie. Jak zadbać o oszczędności?

Banki przewidują mocny spadek stóp procentowych. Przykładowo BNP Paribas prognozuje, że na koniec 2025 roku podstawowa stopa procentowa NBP spadnie do 4%, czyli obniży się aż o 1,75 p.p. Z kolei PKO BP zakłada, że stopy procentowe spadną do 3,5%-4% do końca 2026 r. Te oczekiwania już teraz wpływają na oprocentowanie lokat bankowych. Rankomat.pl zwraca uwagę, że średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane NBP) wyniosło zaledwie 3,96% i w kolejnych miesiącach prawdopodobnie będzie dalej spadać. Między innymi dlatego w 2025 r. warto zmienić część swoich nawyków finansowych, do których przywykliśmy w ostatnich dwóch latach.

REKLAMA

Jak opodatkować przychody z najmu? Kluczowe zasady i przepisy

Przychody z najmu można opodatkować ryczałtem lub w ramach działalności gospodarczej. Wybór odpowiedniego sposobu zależy od rodzaju najmu i decyzji podatnika. Sprawdź, jakie zasady obowiązują, jakie stawki podatkowe mają zastosowanie oraz kiedy najem kwalifikuje się jako odrębne źródło przychodów.

9000 zł brutto średniej pensji w Polsce w 2025 r. Kiedy pęknie bariera psychologiczna 10 tys. zł miesięcznie?

Główny Urząd Statystyczny podał, że w grudniu 2024 r. przeciętne wynagrodzenie brutto w sektorze przedsiębiorstw wyniosło 8.821,25 zł. Eksperci oceniają, że w 2025 roku na pewno przeciętne wynagrodzenie w przedsiębiorstwach przekroczy kwotę 9.000 zł brutto (ok. 6.450 zł netto). Natomiast zdaniem przedsiębiorców, granicą psychologiczną przeciętnej miesięcznej pensji w Polsce jest kwota 10 000 zł brutto (ok. 7.150 zł netto). Kiedy ta granica zostanie przełamana?

ZUS zmienił zasady doręczania pism na PUE (eZUS). Nowości od 15 stycznia 2025 r.

W komunikacie z 24 stycznia 2025 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych poinformował, że od 15 stycznia 2025 r. na portalu PUE eZUS udostępnił funkcjonalności, które wynikają z art. 71 ab ust. 1a ustawy o systemie ubezpieczeń́ społecznych w zakresie tzw. e-Doręczeń.

Rozliczenie PIT emeryta i rencisty w 2025 r. ZUS wysyła PIT-40A, PIT-11A i PIT-11 za 2024 r. Kiedy zwrot nadpłaty podatku? Jak odliczać i przekazać 1,5 proc. podatku?

W najbliższych tygodniach emeryci i renciści otrzymają ważny formularz, dotyczący rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). ZUS rozpoczął właśnie wysyłkę deklaracji PIT-40A, PIT-11A i PIT-11 za miniony rok. W całym kraju akcja obejmie niemal 10,5 mln osób.

REKLAMA

Zmiany w uldze na dziecko. Wyższe limity, do 120 i 60 tys. zł rocznie

Nowelizacja ustawy o PIT zakłada podwyższenie limitów dochodów uprawniających do ulgi na dziecko. Proponowane zmiany obejmują m.in. zwiększenie limitu przychodów dla rodzin z czwórką lub więcej dzieci do 120 tys. zł rocznie oraz wyższe progi dochodowe dla rodziców wychowujących jedno dziecko.

Płatniku, sporządź i wyślij poprawnie PIT-11, PIT-R, PIT-4R i PIT-8AR

Ministerstwo Finansów przypomina płatnikom o obowiązku sporządzenia i przesłania deklaracji podatkowych za 2024 rok. Sprawdź, jak przygotować formularze, na co zwrócić uwagę i jak uniknąć błędów w dokumentach PIT.

REKLAMA