REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak skorygować dokumenty rozliczeniowe, w których niesłusznie nie naliczono składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Joanna Kalinowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Sprawdzamy prawidłowość dokumentów, jakie złożyliśmy w ZUS za ubiegły rok. Okazało się, że za jednego pracownika nie opłaciliśmy składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od części wynagrodzenia należnego za wrzesień 2007 r., mimo że roczna podstawa wymiaru składek na jego ubezpieczenia została przekroczona dopiero w październiku ub.r. Pracownica działu płac przyjęła przez pomyłkę roczną kwotę ograniczenia obowiązującą w 2006 r., a nie w 2007 r. (73 560 zł zamiast 78 480 zł). Jak skorygować taki błąd?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Powinni Państwo sporządzić korektę dokumentów rozliczeniowych za wrzesień i październik 2007 r. w terminie 7 dni od dnia ustalenia pomyłki. Z powstałej nadpłaty składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz niedopłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne należy się odpowiednio rozliczyć z pracownikiem. Zaległe składki powinni Państwo uregulować z odsetkami za zwłokę należnymi od dnia następującego po upływie terminu płatności składek do dnia zapłaty włącznie.

UZASADNIENIE

Płatnicy składek mają obowiązek sprawdzić do końca kwietnia każdego roku poprawność dokumentów rozliczeniowych sporządzonych za ubiegły rok kalendarzowy. Jeśli znajdą błąd w tych dokumentach, ich korektę muszą złożyć w terminie 7 dni od dnia stwierdzenia nieprawidłowości.

Składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracownika za wrzesień 2007 r. opłacili Państwo od zaniżonej podstawy wymiaru, natomiast za październik 2007 r. w ogóle nie opłacili Państwo tych składek. Jednocześnie naliczali Państwo składkę na ubezpieczenie zdrowotne od zawyżonej podstawy wymiaru, ponieważ ustalając jej wysokość pomniejszyli Państwo podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne o zbyt niską kwotę składek na ubezpieczenia społeczne.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Za wrzesień i październik 2007 r. należy zatem złożyć komplet dokumentów rozliczeniowych korygujących składający się z:

• raportu ZUS RCA, w którym należy prawidłowo rozliczyć składki na ubezpieczenia społeczne (w tym emerytalne i rentowe) oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne,

• deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA, w której należy rozliczyć składki za wszystkie osoby ubezpieczone we wrześniu i październiku 2007 r.

Po ponownym rozliczeniu powinni Państwo ustalić kwotę:

• niedopłaty składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe,

• nadpłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Z wynagrodzenia pracownika należy pobrać część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, które są przez pracownika finansowane. Nadpłatę składki na ubezpieczenie zdrowotne należy zwrócić pracownikowi.

PRZYKŁAD

Za wrzesień 2007 r. zakład pracy naliczył składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Katarzyny J. od podstawy wymiaru równej 2300 zł, natomiast składki na ubezpieczenie chorobowe i wypadkowe od kwoty 4200 zł:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Okazało się, że wynagrodzenie pracownicy przekroczyło roczną podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dopiero w październiku 2007 r. Firma sporządziła korektę raportu za wrzesień ub.r., ponieważ składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Katarzyny J. powinny zostać naliczone również od podstawy wymiaru 4200 zł:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Po rozliczeniu okazało się, że:

niedopłata składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wynosi 560,88 zł:

(409,92 zł + 409,92 zł + 147 zł + 273 zł) - (224,48 zł + 224,48 zł + 80,50 zł + 149,50 zł) = 1239,84 zł - 678,96 zł = 560,88 zł

nadpłata składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 22,67 zł:

341,29 zł - 318,62 zł = 22,67 zł

od zaliczki na podatek dochodowy powinna zostać odliczona składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 274,36 zł (3540,18 zł x 7,75%), a została odliczona kwota 293,89 zł (3792,12 zł x 7,75%).

Z wynagrodzenia pracownicy zakład powinien potrącić składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w części finansowanej przez pracownicę:

(409,92 zł + 147 zł) - (224,48 zł + 80,50 zł) = 556,92 zł - 304,98 zł = 251,94 zł.

Kwotę tych składek należy odliczyć od przychodu pracownicy stanowiącego podstawę do naliczenia zaliczki na podatek za miesiąc, w którym składki zostaną pobrane z wynagrodzenia pracownicy.

Pracownica powinna otrzymać od firmy zwrot składki na ubezpieczenie zdrowotne. Część składki na ubezpieczenie zdrowotne, która nie powinna zostać odliczona od zaliczki na podatek (293,89 zł - 274,36 zł = 19,53 zł), powinna zostać doliczona do podatku należnego za rok, w którym pracownica otrzyma zwrot nadpłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. W praktyce najczęściej pracodawcy doliczają niesłusznie odliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne do podatku za miesiąc, w którym zwracają US nadpłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Pracodawca musi uregulować zaległe składki na ubezpieczenia społeczne, doliczając do nich odsetki za zwłokę, finansowane z własnych środków.

• art. 19 ust. 5, art. 24 ust. 6a, art. 41 ust. 7 i 7a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 137, poz. 887; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 115, poz. 791

• art. 94 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 180, poz. 1280

• art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 180, poz. 1495

Joanna Kalinowska

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA