REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka podpisała z niektórymi pracownikami umowy o dzieło. Na podstawie tego rodzaju umowy zatrudniono również kilka osób z zewnątrz. Jak prawidłowo wyliczyć i zaksięgować wynagrodzenia zarówno pracowników, jak i pozostałych osób? Czy w przypadku pracowników przychody z umowy o pracę i umowy o dzieło należy zsumować?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

W przypadku zarówno pracowników, jak i osób zatrudnionych z zewnątrz wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło są ewidencjonowane jako koszty wynagrodzeń w korespondencji z kontem „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”. Przychody z tytułu umowy o pracę można łączyć z przychodami z umowy o dzieło tylko w celu obliczenia składek na ubezpieczenia społeczne. Wysokość podatku i ubezpieczenia zdrowotnego należy ustalać odrębnie dla każdej z umów.

UZASADNIENIE

Umowa o dzieło jest umową cywilnoprawną uregulowaną w przepisach Kodeksu cywilnego. W wyniku tak zawartej umowy przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający zobowiązuje się ze swej strony do zapłaty wynagrodzenia. Koszty wynagrodzeń ewidencjonowane są na zasadach ogólnych. W zależności jednak od tego, z kim taka umowa jest zawarta, różne będą skutki dla celów ZUS.

REKLAMA

Zawarcie umowy o dzieło z własnym pracownikiem powoduje obowiązek naliczenia składek zarówno na ubezpieczenia społeczne, jak i na ubezpieczenie zdrowotne. W celu obliczenia składek na ubezpieczenia społeczne przychody uzyskane przez pracownika w danym miesiącu z obydwu źródeł można zsumować. Składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy ustalić dla każdego z przychodów odrębnie. Wynika to z tego, że umowa o dzieło i umowa o pracę są odrębnymi źródłami przychodów. W związku z tym zaliczkę na podatek dochodowy trzeba obliczyć oddzielnie dla każdej z umów. Ponieważ składka na ubezpieczenie zdrowotne może być finansowana jedynie z zaliczki obliczonej od danego rodzaju przychodu, ją również należy ustalać odrębnie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Umowa o dzieło wykonywana przez pracownika w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej nie jest tytułem do ubezpieczeń. Oznacza to, że przychód uzyskany z tej umowy nie podlega oskładkowaniu. Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne należy naliczać w tym przypadku tylko od przychodu uzyskanego przez pracownika z tytułu umowy o pracę. Zawarcie umowy o dzieło z osobą niebędącą pracownikiem nie rodzi obowiązku podlegania ubezpieczeniom społecznym. Tak wynika z przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Ponadto osoby uzyskujące przychody z tytułu umowy o dzieło nie podlegają obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego. Pracodawca nie ma także obowiązku opłacania za nie składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. W takim przypadku należy odprowadzić jedynie zaliczkę na podatek dochodowy.

Przykład 1

Spółka zawarła z własnym pracownikiem umowę o dzieło. Wynagrodzenie za wykonanie dzieła wynosi 1000 zł, wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę - 3000 zł. Składka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,8%. Koszty uzyskania przychodów w umowie o dzieło ustalono w wysokości 20%.

Tabela 1. Obliczenie składek na ubezpieczenia społeczne

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Pracodawca obliczył zaliczkę na podatek dochodowy oraz ubezpieczenie zdrowotne odrębnie dla każdej z umów.

Tabela 2. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy oraz ubezpieczenie zdrowotne z tytułu umowy o pracę

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Tabela 3. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy oraz ubezpieczenie zdrowotne z tytułu umowy o dzieło

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja księgowa

1. Łączne wynagrodzenie pracownika w danym miesiącu - 4000 zł:

Wn „Wynagrodzenia” 4 000,00

Ma „Rozrachunki z pracownikami” 4 000,00

2. Ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 548,40

Ma „Rozrachunki z ZUS” 548,40

 

3. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 310,64

Ma „Rozrachunki z ZUS” 310,64

4. Zaliczka na podatek dochodowy do przekazania na rachunek US:

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 285,00

Ma „Rozrachunki z US” 285,00

5. Składki ZUS finansowane przez pracodawcę:

Wn „Świadczenia na rzecz pracowników” 744,40

Ma „Rozrachunki z ZUS” 744,40

6. Wypłata wynagrodzenia:

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 2 855,96

Ma „Rachunek bankowy” 2 855,96

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

Spółka zawarła umowę o dzieło z osobą niebędącą jej pracownikiem.

Tabela 4. Wyliczenie wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja księgowa

1. Koszty wynagrodzeń z tytułu umowy o dzieło:

Wn „Wynagrodzenia” 2 000

Ma „Pozostałe rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 2 000

2. Zaliczka na podatek dochodowy:

Wn „Pozostałe rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 304

Ma „Rozrachunki z US” 304

3. Wypłata wynagrodzenia:

Wn „Pozostałe rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 1 696

Ma „Rachunek bankowy” 1 696

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Jakie przepisy regulują zasady obliczania zaliczek na podatek dochodowy

Zasady obliczania zaliczki na podatek dochodowy od przychodów z tytułu umowy o pracę określa art. 32 updof. Zaliczkę na podatek dochodowy należy obliczać od dochodu, z uwzględnieniem właściwej stawki, a następnie obniżyć ją o:

• kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożył zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru PIT-2, oraz

• składkę na ubezpieczenie zdrowotne pobraną w danym miesiącu przez płatnika.

REKLAMA

Zasady obliczania zaliczki na podatek dochodowy od przychodów uzyskanych z działalności wykonywanej osobiście określa art. 41 updof. Zgodnie z nim od umowy o dzieło należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19% dochodu wcześniej pomniejszonego o:

• miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% lub 50% uzyskanego przychodu; koszty te należy obliczać od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne;

• składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia społeczne.

Tak obliczoną zaliczkę trzeba pomniejszyć o pobraną w danym miesiącu składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

• art. 6, art. 8 ust. 2a, art. 9 ust. 2 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 67, poz. 411

• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. a), art. 82 ust. 2 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 70, poz. 416

• art. 22 ust. 9, art. 23 ust. 1 pkt 55, art. 41 ust. 1 i 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

• art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zerowy PIT dla rodzin z dziećmi. Prezydent Karol Nawrocki realizuje pierwsze obietnice

Prezydent Karol Nawrocki realizuje pierwsze obietnice z "Planu 21". W Kolbuszowej podpisał projekt ustawy o zerowym PIT dla rodzin z co najmniej dwojgiem dzieci. „Polskie rodziny mogą liczyć na swojego prezydenta” – podkreślił. To odpowiedź na kryzys demograficzny i pierwszy krok w stronę realnego wsparcia klasy średniej.

Kiedy cudzoziemcy (np. obywatele Ukrainy) muszą płacić w Polsce podatek od spadków i darowizn?

W Polsce obecnie mieszka wielu cudzoziemców, przeważają obywatele Ukrainy, tutaj pracują, kształcą się, a także nabywają rzeczy m.in. w drodze darowizn otrzymywanych od swoich rodzin czy w drodze dziedziczenia. Warto zatem przybliżyć im zasady opodatkowania obowiązujące na terytorium RP, a przede wszystkim wyjaśnić w jakich sytuacjach ciąży na nich w naszym kraju obowiązek podatkowy.

KSeF zrewolucjonizuje pracę biur rachunkowych. Nadchodzi największa zmiana od lat

Już od kwietnia 2026 każdy przedsiębiorca będzie musiał korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur. To ogromne wyzwanie – ale też szansa – zwłaszcza dla biur rachunkowych. Dowiedz się, jak KSeF zmieni obieg dokumentów, rolę księgowych i co zrobić, by nie zostać w tyle w erze cyfrowej rewolucji.

Rozliczanie kilometrówek od aut elektrycznych: jest stanowisko Ministra Finansów i zapowiedź zmian w przepisach

Pieniądze, jakie pracodawca przekazuje pracownikowi tytułem zwrotu kosztów używania samochodu elektrycznego do celów służbowych, stanowią przychód pracownika i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wydatki takie nie są też kosztem przedsiębiorcy (pracodawcy). Takie jest stanowisko Ministra Finansów zaprezentowane w odpowiedzi wiceministra finansów Jarosława Nenemana na interpelację poselską. Jednocześnie w interpelacji poinformowano, że Ministerstwo Infrastruktury rozpoczęło prace nad zmianami w rozporządzeniu w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy. Zmiany te mają pozwolić na wprowadzenie możliwości zwrotu pracownikom kosztów używania do celów służbowych samochodów o napędzie elektrycznym lub hybrydowym, a także napędzanych wodorem, czy też zasilanych innymi alternatywnymi źródłami energii.

REKLAMA

Ministerstwo Finansów chce zakończyć nadużycia z przedawnieniem podatków. Nowe zasady już w 2026 roku

W nowej wersji projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej Ministerstwo Finansów chce zlikwidować możliwość zawieszania biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego poprzez wszczęcie postępowania karnego skarbowego. O szczegółach zmian mówi wiceminister finansów Jarosław Neneman.

Stawki podatku od środków transportowych w 2026 roku: Nowe limity już opublikowane

Znamy już nowe górne granice stawek podatku od środków transportowych na 2026 rok. Większość limitów wzrosła o około 4,5% względem 2025 r. Sprawdź szczegółowe porównanie stawek, terminy płatności oraz zasady ustalania stawek przez gminy. To ważne dla przedsiębiorców i samorządów.

TSUE: Urzędy skarbowe nie mogą automatycznie wykreślać firm z rejestru VAT za zaległości

Przełomowy wyrok TSUE potwierdza, że wykreślenie firmy z rejestru VAT za brak zapłaty podatku nie może odbywać się automatycznie. Fiskus musi najpierw zbadać przyczyny zaległości i zachowanie przedsiębiorcy. Orzeczenie może uchronić tysiące firm przed nieproporcjonalnymi sankcjami i nieodwracalnymi stratami.

Koniec z bieganiem po zaświadczenia! Rewolucyjne zmiany w podatku od spadków i darowizn, dotyczące zaświadczeń z urzędu skarbowego oraz rozliczeń rent prywatnych

Koniec z obowiązkiem przedstawiania zaświadczeń z urzędu skarbowego przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny! Nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn upraszcza formalności i rozliczenia rent prywatnych. Sprawdź, co dokładnie się zmienia i kiedy nowe przepisy wchodzą w życie.

REKLAMA

2 mln zł zamiast 1 mln! Rząd luzuje zasady w podatku PIT – to przełom dla przedsiębiorców, którzy korzystają z rozliczenia kasowego

Rząd szykuje istotną zmianę w podatku dochodowym – limit przychodów uprawniający do kasowego PIT ma wzrosnąć z 1 mln do 2 mln zł. To ogromna ulga dla tysięcy firm, które dzięki nowym przepisom poprawią swoją płynność finansową i uproszczą rozliczenia z fiskusem.

Wystawianie faktur ustrukturyzowanych narusza konstytucyjne prawo do prywatności

Istotna część podatników, mimo istnienia formalnego obowiązku, nie będzie mogła wystawiać faktur ustrukturyzowanych, gdyż nie pozwalają im na to zawarte umowy, w których nabywcy zastrzegają sobie zachowanie tajemnicy handlowej. Wystawianie faktur ustrukturyzowanych w sposób oczywisty narusza tę zasadę, bowiem ich treść będzie w sposób nieograniczony dostępna dla długiej listy organów państwa – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. I dodaje: Organy te będą mogły bez jakichkolwiek ograniczeń czerpać informacje o tajemnicach handlowych, a zwłaszcza o towarach i usługach oraz cenach stosowanych przez podatników.

REKLAMA