Modernizacja, rozbudowa, ulepszenie budynku

Wszystkie koszty wskazane bezpośrednio w pytaniu należy zaliczyć w koszty ulepszenia na podstawie otrzymanych faktur i zaksięgować na koncie 080 - Inwestycje (środki trwałe w budowie), pomimo że nowy sprzęt (na stałe zamontowany w budynku) nie jest szczegółowo wyodrębniony w protokołach dołączanych do faktur. Wynika z tego, że wymieniane elementy nie mogą stanowić samodzielnie funkcjonujących urządzeń, tym bardziej że wchodzą w skład instalacji (CO, kanalizacyjna sanitarna itd.) będących nieodłączną częścią budynków.

Autopromocja

Uważam zatem, że w tym przypadku nie można uznać poszczególnych elementów za odrębne od budynku środki trwałe lub wyposażenie. Ponadto, moim zdaniem, poniesione nakłady należy rozpatrywać w kontekście ulepszenia budynku.

Koszty modernizacji i rozbudowy budynku w prawie bilansowym oraz podatkowym traktowane są jako koszty jego ulepszenia. Rozbudowa budynku polega na powiększeniu jego powierzchni. Modernizacja zaś oznacza unowocześnienie budynku.

Wymienione koszty ponoszone na ulepszenie budynku powodują, że wartość użytkowa tego środka trwałego po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową, mierzoną okresem użytkowania, kosztami eksploatacji lub innymi miarami.

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

Przepisy prawa podatkowego dodatkowo podkreślają, że środki trwałe uznaje się za ulepszone, gdy suma wydatków na ich przebudowę, rozbudowę, adaptację, modernizację i rekonstrukcję w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.

Podstawy prawne

• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540)

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

VAT 2024 + PIT, CIT i Ryczałt ewidencjonowany 2024 + Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 251, poz. 1847)

• Ustawa z 15 września 2000 - Kodeks spółek handlowych (Dz.U. z 2000 r. Nr 94, poz. 1034; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540)

Autopromocja

Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

• Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020)