REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przekwalifikowanie pożyczki od udziałowca na dopłaty w celu pokrycia strat

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Dyczkowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka z o.o. ma dwóch udziałowców. Każdy z nich jest właścicielem 50% udziałów. W listopadzie 2006 r. udzielili oni spółce nieoprocentowanej pożyczki, której okres spłaty wynosił 12 miesięcy. We wrześniu 2007 r. wspólnicy postanowili przekwalifikować pożyczkę na bezzwrotną i przekazać ją na pokrycie strat. Jakie decyzje powinniśmy podjąć, aby umożliwić przeprowadzenie tej operacji?

rada

REKLAMA

Autopromocja

Przekwalifikowanie pożyczki w celu pokrycia strat wskazuje na dofinansowanie spółki poprzez dopłaty do kapitału. Pokrycie straty w takim przypadku powinno przebiegać według schematu:

1. Podjęcie przez wspólników uchwały o wniesieniu dopłat oraz o potrąceniu wzajemnych wierzytelności.

2. Podjęcie uchwały o pokryciu straty z kapitału rezerwowego.

uzasadnienie

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

W obecnie obowiązującym systemie prawnym nie istnieje pojęcie bezzwrotnej pożyczki. Podjęcie przez wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyzji o przekwalifikowaniu udzielonych spółce pożyczek na bezzwrotne może w praktyce oznaczać umorzenie pożyczek albo dofinansowanie spółki poprzez podwyższenie kapitału lub wniesienie dopłat.

W omawianym przypadku udziałowcy spółki powinni podjąć uchwałę o wniesieniu dopłat na pokrycie straty oraz o kompensacie zobowiązania z tytułu dopłat z należnością z tytułu udzielonych pożyczek. Dopiero po dokonaniu konwersji pożyczki na kapitał rezerwowy będzie możliwe rozliczenie straty. Należy mieć przy tym na względzie, że procedura wnoszenia dopłat musi być zgodna z zapisami art. 177-179 Kodeksu spółek handlowych, a sposób postępowania wynika z zapisów zawartych w umowie spółki.

Przykład

W listopadzie 2006 r. wspólnicy spółki z o.o. udzielili jej pożyczki nieoprocentowanej w wysokości 10 000 zł. Pożyczka ta korzystała ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych. Za 2006 r. spółka poniosła stratę bilansową w wysokości 12 000 zł. Wspólnicy postanowili pokryć stratę poprzez wniesienie dopłat. W maju 2007 r. podjęli uchwałę o wniesieniu dopłat na pokrycie strat. Należność z tytułu dopłat w wysokości 10 000 zł została skompensowana z zobowiązaniem z tytułu pożyczki udzielonej w 2006 r. Pozostałą kwotę przekazano na rachunek bankowy spółki. W świetle ustawy o PCC powzięcie uchwały o wniesieniu dopłat spowodowało zmianę umowy spółki i zwiększenie podstawy opodatkowania o 12 000 zł. Zobowiązanie z tytułu PCC wyniosło 60 zł.

Ewidencja księgowa

1. Uchwała o wniesieniu dopłat:

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 12 000

- w analityce „Należne wpłaty na poczet kapitału”

Ma „Kapitał rezerwowy z tytułu dopłat” 12 000

2. Deklaracja PCC (przy założeniu, że spółka ewidencjonuje koszty wyłącznie w układzie rodzajowym):

Wn „Koszty rodzajowe” 60

- w analityce „Podatki i opłaty”

Ma „Rozrachunki z US z tytułu PCC” 60

3. Wniesienie dopłat:

a) kompensata

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 10 000

- w analityce „Zobowiązania z tytułu pożyczek”

Ma „Rozrachunki z udziałowcami” 10 000

- w analityce „Należne wpłaty na poczet kapitału”

b)wpływ pozostałej części dopłaty na rachunek bankowy

Wn „Rachunek bankowy” 2 000

Ma „Rozrachunki z udziałowcami” 2 000

- w analityce „Należne wpłaty na poczet kapitału”

4. Pokrycie straty:

Wn „Kapitał rezerwowy z tytułu dopłat” 12 000

Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 12 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wnoszonych dopłat nie zalicza się do przychodów, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, tj. k.s.h.

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy spółek oraz zmiany tych umów powodujące podwyższenie podstawy opodatkowania. Za zmianę umowy w spółce kapitałowej uważa się wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika oraz dopłaty.

• art. 177-179 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

• art. 1 ust. 1, ust. 3 pkt 2, art. 3 ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450

Anna Dyczkowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Self-billing w KSeF jako nowe możliwości dla zagranicznych podmiotów

Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) budzi wiele pytań wśród polskich podatników, ale coraz częściej także wśród podmiotów zagranicznych działających w Polsce i rozliczających tu VAT. Jednym z kluczowych zagadnień – rzadko poruszanych publicznie – jest możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych w formule self-billingu przez podmioty nieposiadające siedziby w Polsce. Czy KSeF przewiduje taką opcję? Jakie warunki muszą zostać spełnione i z jakimi wyzwaniami trzeba się liczyć?

Certyfikaty KSeF – ostatni dzwonek dla firm! Bez nich fiskus zablokuje faktury

Od listopada 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli wnioskować o certyfikaty KSeF. Brak tego dokumentu od 2026 r. może oznaczać paraliż wystawiania faktur. A od 2027 r. system nie uzna już żadnej innej metody logowania.

KSeF nadchodzi! Skarbówka przejmuje faktury – obowiązek już od lutego 2026: Kto jest zobowiązany do korzystania z KSeF, a kto jest wyłączony? Zapoznaj się z podstawowymi informacjami

Od 1 lutego 2026 r. żadna firma nie ucieknie przed KSeF. Wszystkie faktury trafią do centralnego systemu skarbowego, a przedsiębiorcy będą musieli wystawiać je wyłącznie w nowym formacie. Najwięksi podatnicy wejdą w obowiązek pierwsi, a reszta już od kwietnia 2026 r. Sprawdź, kto i kiedy zostanie objęty nowymi rygorami – i jakie wyjątki jeszcze ratują niektórych z obowiązkowego e-fakturowania.

REKLAMA

Nowe prawo ratuje rolników przed komornikiem! Teraz egzekucje długów wstrzymane po złożeniu wniosku do KOWR

Rolnicy w tarapatach finansowych zyskali tarczę ochronną. Dzięki nowelizacji ustawy o restrukturyzacji zadłużenia złożenie wniosku do Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa wstrzymuje egzekucję komorniczą. Zmiana ma dać czas na rozmowy z wierzycielami, ułatwić restrukturyzację i uchronić tysiące gospodarstw przed nagłą utratą majątku. To krok, który eksperci określają jako bardzo istotny dla bezpieczeństwa produkcji żywności w Polsce.

KSeF 2026: Tryb offline24, offline, awaria i awaria całkowita - co trzeba wiedzieć? MF wyjaśnia

Nowe przepisy dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur, które wejdą w życie od lutego 2026 r., przewidują różne procedury na wypadek problemów technicznych i awarii systemu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, czym różni się tryb offline24, tryb offline, tryb awaryjny oraz procedura na wypadek awarii całkowitej – a także jakie obowiązki w zakresie wystawiania, przesyłania i udostępniania faktur będą spoczywać na podatnikach w każdej z tych sytuacji.

KSeF 2.0: Wielka rewolucja w fakturowaniu i VAT! Co dokładnie się zmieni i kogo obejmą nowe przepisy?

KSeF wchodzi na stałe i już od 2026 roku każda faktura będzie musiała być wystawiona elektronicznie. Nowa ustawa całkowicie zmienia zasady rozliczeń i obejmie zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. To największa rewolucja w fakturowaniu od lat.

Od kwietnia 2026 r. bez KSeF nie wystawisz żadnej faktury. To prosta droga do paraliżu rozliczeń firmy

Od 2026 r. KSeF stanie się obowiązkiem dla wszystkich przedsiębiorców w Polsce. System zmieni sposób wystawiania faktur, obieg dokumentów i współpracę z księgowością. W zamian przewidziano m.in. szybszy zwrot VAT. Eksperci podkreślają jednak, że firmy powinny rozpocząć przygotowania już teraz – zwlekanie może skończyć się paraliżem rozliczeń.

REKLAMA

Rewolucja w fakturach: od 2026 KSeF obowiązkowy dla wszystkich! Firmy mają mniej czasu, niż myślą

Mamy już ustawę wprowadzającą obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Od lutego 2026 r. część przedsiębiorców straci możliwość wystawiania tradycyjnych faktur, a od kwietnia – wszyscy podatnicy VAT będą musieli korzystać wyłącznie z KSeF. Eksperci ostrzegają: realnego czasu na wdrożenie jest dużo mniej, niż się wydaje.

Rewolucja w interpretacjach podatkowych? Rząd planuje centralizację i zmiany w Ordynacji podatkowej – co to oznacza dla podatników i samorządów?

Rząd szykuje zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają ułatwić dostęp do interpretacji podatkowych i uporządkować ich publikację. Zamiast rozproszenia na setkach stron samorządowych, wszystkie dokumenty trafią do jednej centralnej bazy – systemu EUREKA, co ma zwiększyć przejrzystość i przewidywalność prawa podatkowego.

REKLAMA