REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przekwalifikowanie pożyczki od udziałowca na dopłaty w celu pokrycia strat

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Dyczkowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka z o.o. ma dwóch udziałowców. Każdy z nich jest właścicielem 50% udziałów. W listopadzie 2006 r. udzielili oni spółce nieoprocentowanej pożyczki, której okres spłaty wynosił 12 miesięcy. We wrześniu 2007 r. wspólnicy postanowili przekwalifikować pożyczkę na bezzwrotną i przekazać ją na pokrycie strat. Jakie decyzje powinniśmy podjąć, aby umożliwić przeprowadzenie tej operacji?

rada

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Przekwalifikowanie pożyczki w celu pokrycia strat wskazuje na dofinansowanie spółki poprzez dopłaty do kapitału. Pokrycie straty w takim przypadku powinno przebiegać według schematu:

1. Podjęcie przez wspólników uchwały o wniesieniu dopłat oraz o potrąceniu wzajemnych wierzytelności.

2. Podjęcie uchwały o pokryciu straty z kapitału rezerwowego.

REKLAMA

uzasadnienie

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W obecnie obowiązującym systemie prawnym nie istnieje pojęcie bezzwrotnej pożyczki. Podjęcie przez wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyzji o przekwalifikowaniu udzielonych spółce pożyczek na bezzwrotne może w praktyce oznaczać umorzenie pożyczek albo dofinansowanie spółki poprzez podwyższenie kapitału lub wniesienie dopłat.

W omawianym przypadku udziałowcy spółki powinni podjąć uchwałę o wniesieniu dopłat na pokrycie straty oraz o kompensacie zobowiązania z tytułu dopłat z należnością z tytułu udzielonych pożyczek. Dopiero po dokonaniu konwersji pożyczki na kapitał rezerwowy będzie możliwe rozliczenie straty. Należy mieć przy tym na względzie, że procedura wnoszenia dopłat musi być zgodna z zapisami art. 177-179 Kodeksu spółek handlowych, a sposób postępowania wynika z zapisów zawartych w umowie spółki.

Przykład

W listopadzie 2006 r. wspólnicy spółki z o.o. udzielili jej pożyczki nieoprocentowanej w wysokości 10 000 zł. Pożyczka ta korzystała ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych. Za 2006 r. spółka poniosła stratę bilansową w wysokości 12 000 zł. Wspólnicy postanowili pokryć stratę poprzez wniesienie dopłat. W maju 2007 r. podjęli uchwałę o wniesieniu dopłat na pokrycie strat. Należność z tytułu dopłat w wysokości 10 000 zł została skompensowana z zobowiązaniem z tytułu pożyczki udzielonej w 2006 r. Pozostałą kwotę przekazano na rachunek bankowy spółki. W świetle ustawy o PCC powzięcie uchwały o wniesieniu dopłat spowodowało zmianę umowy spółki i zwiększenie podstawy opodatkowania o 12 000 zł. Zobowiązanie z tytułu PCC wyniosło 60 zł.

Ewidencja księgowa

1. Uchwała o wniesieniu dopłat:

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 12 000

- w analityce „Należne wpłaty na poczet kapitału”

Ma „Kapitał rezerwowy z tytułu dopłat” 12 000

2. Deklaracja PCC (przy założeniu, że spółka ewidencjonuje koszty wyłącznie w układzie rodzajowym):

Wn „Koszty rodzajowe” 60

- w analityce „Podatki i opłaty”

Ma „Rozrachunki z US z tytułu PCC” 60

3. Wniesienie dopłat:

a) kompensata

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 10 000

- w analityce „Zobowiązania z tytułu pożyczek”

Ma „Rozrachunki z udziałowcami” 10 000

- w analityce „Należne wpłaty na poczet kapitału”

b)wpływ pozostałej części dopłaty na rachunek bankowy

Wn „Rachunek bankowy” 2 000

Ma „Rozrachunki z udziałowcami” 2 000

- w analityce „Należne wpłaty na poczet kapitału”

4. Pokrycie straty:

Wn „Kapitał rezerwowy z tytułu dopłat” 12 000

Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 12 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wnoszonych dopłat nie zalicza się do przychodów, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, tj. k.s.h.

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy spółek oraz zmiany tych umów powodujące podwyższenie podstawy opodatkowania. Za zmianę umowy w spółce kapitałowej uważa się wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika oraz dopłaty.

• art. 177-179 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

• art. 1 ust. 1, ust. 3 pkt 2, art. 3 ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450

Anna Dyczkowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Czy pracodawca może obowiązkowo wysłać pracownika na zaległy urlop wypoczynkowy? Przepisy, orzeczenia sądów i stanowisko PIP

To dość częsta i wywołująca sporo wątpliwości sytuacja. Pracownik ma zaległy urlop ale nie wypełnia wniosków urlopowych i „chomikuje” ten urlop na przyszłość. Na różne nieprzewidziane sytuacje. Dla pracodawcy to kłopot, bo może być w niektórych sytuacjach ukarany za to grzywną przez Państwową Inspekcję Pracy od 1 tys. do 30 tys. zł (art. 282 § 1 pkt 2 kodeksu pracy). A ponadto pracodawca może być zobowiązany do tworzenia tzw. rezerw (tak naprawdę są to bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów) w bilansie na o wynagrodzenia za czas urlopu zaległego (niewykorzystanego w terminie). Czy zatem pracodawca może zmusić (tj. skutecznie skłonić metodami zgodnymi z prawem) pracownika do wykorzystania urlopu lub zaległego urlopu z poprzedniego roku? Przecież urlop to uprawnienie pracownika i jest udzielany na wniosek pracownika.

Które faktury nie zostaną objęte KSeF?

Krajowy System e-Faktur to jedna z największych reform ostatnich lat. W 2026 roku każdy przedsiębiorca co do zasady będzie musiał wystawiać faktury ustrukturyzowane właśnie w KSeF. Celem jest uszczelnienie systemu VAT, łatwiejsza kontrola rozliczeń i automatyzacja obiegu dokumentów. Jednak nie wszystkie dokumenty sprzedażowe zostaną objęte obowiązkiem. Ustawodawca przewidział szereg wyłączeń i okresów przejściowych, które mają ułatwić podatnikom dostosowanie się do rewolucji w fakturowaniu.

Nowe faktury elektroniczne w 2026 r. Prof. Modzelewski: art. 106nda ust. 3 ustawy o VAT nakłada niewykonalne obowiązki i jest sprzeczny z prawem UE

Nowe faktury elektroniczne, o których mowa w art. 106nf, 106nh, 106nda i 106nha ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT), które będą w przyszłym roku wystawione zgodnie z wzorem faktury ustrukturyzowanej, budzą wśród podatników najwięcej wątpliwości – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

KSeF 2026: Tylko 4 miesiące na przygotowanie. Czego wymagać od dostawców oprogramowania? Kto powinien mieć dostęp do systemu?

Od 1 lutego 2026 roku w Polsce zacznie obowiązywać obligatoryjne fakturowanie elektroniczne z wykorzystaniem faktur ustrukturyzowanych wprowadzonych do ustawy o podatku VAT. Najpierw dotyczyć to będzie największych podatników (przekroczone 200 mln zł obrotów brutto w 2024 r.), a od 1 kwietnia 2026 r. - pozostałych. Oznacza to, że wymiana faktur pomiędzy przedsiębiorcami będzie musiała odbywać się za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

REKLAMA

Zmiany w VAT: rozliczanie importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej

W dniu 17 września 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, będący częścią pakietu deregulacyjnego. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów nowelizacja ta jest konieczna, bowiem po wprowadzeniu od czerwca br. nowego systemu celnego AIS/IMPORT PLUS, niektóre firmy posiadające pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego i stosujące to uproszczenie zostałyby de facto pozbawione możliwości rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej. Dzięki nowym przepisom ci przedsiębiorcy będą mogli nadal rozliczać podatek VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.

Ulga B+R na wakacjach. O czym należy pamiętać przy ewidencji czasu pracy w czasie nieobecności pracowników?

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) to jeden z najistotniejszych i najbardziej przystępnych instrumentów wspierających finansowanie innowacji w Polsce. Ta preferencja podatkowa umożliwia przedsiębiorcom odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na działania badawczo-rozwojowe nawet na poziomie 200%. W praktyce oznacza to możliwość odzyskania wydatków ponoszonych m.in. na wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R. Jednak dużym wyzwaniem pozostaje prawidłowe ewidencjonowanie czasu pracy osób zaangażowanych w takie projekty.

Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

REKLAMA

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 r: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany 16 września 2025 r. projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie od początku 2026 roku.

REKLAMA