REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Odpowiedzialność podatkowa spółki cywilnej

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Kancelaria Prawna
Kancelaria Prawna „Świeca i Wspólnicy” Sp. k. jest podmiotem intensywnie rozwijającym się na polskim oraz międzynarodowym rynku usług prawnych. Wyróżnia się przede wszystkim postępowym działaniem, które ma na celu zapewnienie kompleksowego wsparcia prawnego oraz biznesowego zarówno dla przedsiębiorców, jak i klientów indywidualnych.
Odpowiedzialność podatkowa spółki cywilnej / Fotolia
Odpowiedzialność podatkowa spółki cywilnej / Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Spółka cywilna w Polsce jest podmiotem specyficznym i uregulowanym w wielu ustawach, wzajemnie ze sobą sprzecznych. W przypadku odpowiedzialność podatkowej wspólników spółki cywilnej odpowiednie uregulowania zawiera ustawa Ordynacja podatkowa.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że spółka cywilna jest ustanowiona przepisami Kodeku Cywilnego (art. 860-875), gdzie określa się ją, jako umowę, w ramach której wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w określony sposób, a głównie przez wniesienie wkładów. Doktryna prawa interpretując postanowienia Kodeksu Cywilnego bezsprzecznie uważa, że spółka cywilna nie jest żadnego rodzaju podmiotem, a jedynie wzajemnymi zobowiązaniami wobec siebie określonych osób. Rozumienie takie znajdziemy również w ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. z 2013 r. poz. 672), gdzie w gronie przedsiębiorców możemy, co najwyżej doszukać się wspólnika spółki cywilnej, ale na pewno nie samej spółki.

REKLAMA

Autopromocja

REKLAMA

Odpowiedzialność podatkowa wspólników spółki cywilnej określa art 115 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tj. z 2012 r. poz. 749 ze zm.). Zgodnie z jego brzmieniem wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej odpowiada całym swoim majątkiem ze spółką i z pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe.

Wspólnicy spółki cywilnej są obłożeni dwoma głównymi podatkami, a mianowicie podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC), nałożonym ustawą z dnia 9 września 2000 r. (tj. z 2010 r., Dz. U. Nr 101, poz. 649), oraz podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT), nałożonym ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. (tj. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). W przypadku tych podatków podstawowym podatnikiem jest każdy ze wspólników, a podatek regulowany jest co do zasady w częściach w jakich zachodzi podział zysków z prowadzenia spółki cywilnej. W praktyce oznacza to, że w pierwszej kolejności w razie nieuregulowania zobowiązania podatkowego właściwe organy skarbowe powinny pociągnąć do odpowiedzialności tylko tego wspólnika, które określonego podatku nie zapłacił. Dopiero w dalszej kolejności w razie jego wypłacalności mogą „ścigać” pozostałych wspólników. Niestety termin solidarności dłużników użyty przez ustawodawcę daje szersze uprawnienie organom skarbowym. Zgodnie z art 366 Kodeksu Cywilnego kilku dłużników może być zobowiązanych w ten sposób, że wierzyciel może żądać całości lub części świadczenia od wszystkich dłużników łącznie, od kilku z nich lub od każdego z osobna, a zaspokojenie wierzyciela przez któregokolwiek z dłużników zwalnia pozostałych. Oznacza to, że już sam brak zapłaty przez jednego wspólnika podatku pozwala organom egzekucyjnym wszczynać egzekucję z innych wspólników z pominięciem samego bezpośrednio zobowiązanego. Szczęśliwie z uprawnienia tego organy skarbowe rzadko korzystają.

Zmiany w składzie osobowym wspólników spółki

REKLAMA

Innego typu zobowiązaniem podatkowym jest podatek od towarów i usług (VAT), określony w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. (tj. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.). Jako, że ustawa o VAT tworzy ze spółki cywilnej podatnika, przez nadanie mu Numeru Identyfikacji Podatkowej, oraz dając jej prawo do wystawiania faktur VAT w swoim imieniu. Ustawodawca wykazał się wielką niekonsekwencją wprowadzając takie regulacje. W przypadku więc podatku VAT to spółka w pierwszej kolejności odpowiada za zobowiązanie ze swojego majątku (jak chociażby z rachunku bankowego wskazanego na fakturach przelewowych), pomimo, że zgodnie z postanowieniami Kodeksu Cywilnego swojego majątku nie ma, a następnie z majątku wspólników. Niestety podobnie jak w przypadku PCC i PIT organ egzekucji skarbowej w razie zaległości podatkowej może od razu przystąpić do egzekucji z majątku tylko jednego ze wspólników z pominięciem zobowiązanego z mocy ustawy.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Reasumując niezależnie od rodzaju podatku, jeżeli w jakikolwiek sposób opodatkowanie powstało w związku z wykonywaniem działalności gospodarczej organy podatkowe, czy też skarbowe mogą sobie wybierać dowolnie ze wspólników z kogo przeprowadzą egzekucję zobowiązania, a także w jakiej wysokości. Oznacza to, że podobnie jak w spółkach osobowych wskazanych w Kodeksie Spółek Handlowych (czyli spółce jawnej, partnerskiej, komandytowej i komandytowo-akcyjnej) będąc wspólnikiem ryzykujemy koniecznością zapłacenia całości podatków jakie powstały w związku z działalnością spółki. Często takie rozwiązanie łączy się z dramatami ludzkimi, kiedy organy podatkowe nakazują zapłacić z majątku prywatnego wspólnika zobowiązanie spółki z tytułu podatku VAT, które może wynosić wiele milionów. Oczywiście wspólnik który pokryje zobowiązanie podatkowe za spółkę lub innego wspólnika może od niej lub niego dochodzić swoich pieniędzy w powództwie regresowym, nie mniej jednak jest to proces cywilny który może ciągnąć się wiele lat.

Jakie są skutki podatkowe podwyższenia kapitału zakładowego

Podyskutuj o tym na naszym FORUM


Michał Jaskólski

Partner

Kancelaria Prawna „Świeca i Wspólnicy” Sp. k.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

REKLAMA

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

Prowizja w kryptowalutach bez podatku – do chwili wymiany? Ważny wyrok WSA

Rynek kryptowalut wciąż działa w cieniu nie zawsze jednoznacznych regulacji podatkowych. Zdarza się, że firmy technologiczne muszą podejmować decyzje biznesowe bez jasnych odpowiedzi na pytania o moment powstania przychodu, zasady wyceny aktywów czy klasyfikację źródeł dochodu. Wiele osób sądzi, że rozporządzenie MICA kompleksowo reguluje cały rynek kryptoaktywów, podczas gdy w rzeczywistości nie dotyczy kwestii podatkowych. Wydawałoby się, że postępująca legislacja europejska rozwiązuje obecnie więcej problemów niż dotychczas, ale niestety nadal jeszcze pozostają pewne niejasne strefy. Jednym z takich obszarów jest rozliczanie prowizji pobieranych w kryptowalutach, szczególnie gdy nie towarzyszy im bezpośrednia płatność. Właśnie ten problem trafił pod ocenę Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gdańsku.

Obowiązkowy KSeF: podatnicy zwolnieni z VAT nie będą chcieli faktur ustrukturyzowanych?

Podatnicy zwolnieni od VAT nie będą zainteresowani ”udostępnianiem” im w KSeF faktur ustrukturyzowanych – pisze profesor Witold Modzelewski. I wyjaśnia dlaczego.

Prof. Modzelewski: „Otrzymanie” faktury w KSeF nie wywołuje skutków cywilnoprawnych. Trzeba zastosować inną formę uznania zobowiązania

Jedno jest pewne: od 1 lutego 2026 r. „otrzymanie” faktury VAT przy pomocy Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie będzie z istoty wywoływać skutków cywilnoprawnych. Dlatego strony umów muszą wymyślić inną formę uznania zobowiązania z tytułu zapłaty na rzecz dostawy towaru lub usługodawców – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Prof. Modzelewski: „Otrzymanie” faktury w KSeF nie wywołuje skutków cywilnoprawnych. Trzeba zastosować inną formę uznania zobowiązania

Jedno jest pewne: od 1 lutego 2026 r. „otrzymanie” faktury VAT przy pomocy Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie będzie z istoty wywoływać skutków cywilnoprawnych. Dlatego strony umów muszą wymyślić inną formę uznania zobowiązania z tytułu zapłaty na rzecz dostawy towaru lub usługodawców – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Załączniki do faktur w KSeF - miały być dla wszystkich a w praktyce będą dla nielicznych. Dlaczego?

Nowa funkcja Krajowego Systemu e-Faktur pozwoli na przesyłanie do KSeF faktur zawierających załączniki, ale tylko w ściśle określonym formacie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci branży księgowej ostrzegają, że rozwiązanie, które miało ułatwiać raportowanie dodatkowych danych, w obecnym kształcie będzie dostępne głównie dla dużych firm dysponujących budżetem IT. Tymczasem mali i średni przedsiębiorcy, którzy do tej pory wysyłali z fakturą np. protokół odbioru czy raport wykonania usługi, obawiają się wykluczenia i dodatkowych obowiązków.

REKLAMA