Kiedy odliczyć akcyzę z tytułu umorzenia świadectw pochodzenia energii odnawialnej?

Zwolnienie od akcyzy dla energii odnawialnej wynika z art. 30 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym. Na podstawie tego przepisu zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii, na podstawie dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii, w rozumieniu przepisów prawa energetycznego.

Zasady korzystania z powyższego zwolnienia (ulgi) określone zostały w art. 30 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym, który to przepis stanowi, iż zwolnienie (ulgę) stosuje się nie wcześniej niż z chwilą otrzymania dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii, poprzez obniżenie akcyzy należnej od energii elektrycznej za najbliższe okresy rozliczeniowe.

Korzystanie ze zwolnienia od akcyzy z tytułu umorzenia świadectw pochodzenia energii odnawialnej polega na obniżeniu należnego podatku akcyzowego o kwotę zwolnienia obliczoną jako iloczyn ilości MWh energii elektrycznej objętej umorzonymi świadectwami pochodzenia energii odnawialnej oraz kwoty 20 zł (stawka akcyzy dla 1 MWh energii elektrycznej wynosił 20 zł). Obniżenia tego można dokonać poprzez wskazanie kwoty ulgi w pozycji 7a oraz pozycji 7 załącznika do deklaracji podatkowej AKC-4/H.

Zyski z energii odnawialnej

Jakie są dotacje na odnawialne źródła energii

Ustalając moment, w którym dopuszczalne jest obniżenie należnego podatku akcyzowego należy kierować się brzmienie art. 30 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym. Przepis ten podaje, że z prawa do obniżenia skorzystać można nie wcześniej niż z chwilą otrzymania dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii odnawialnej.

Moim zdaniem oznacza to, iż w przypadku otrzymania przez daną firmę dokumentu potwierdzającego umorzenia świadectwa pochodzenia energii odnawialnej przykładowo w miesiącu marcu 2013 r., z prawa do omawianej ulgi firma ta skorzystać może w deklaracji podatkowej składanej za miesiąc marzec 2013 r. (deklaracje ta powinna być złożona w terminie do 25 kwietnia 2013 r.).

Powyższe zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w dniu 21 lutego 2013 r. (IBPP4/443-549/12/LG), w której podano, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla energii odnawialnej w deklaracji podatkowej składanej za miesiąc w którym otrzymał on dokument potwierdzający umorzenie świadectwa pochodzenia energii odnawialnej.

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Warto zaznaczyć, że jeżeli kwota przysługującego danej firmie obniżenia będzie wyższa niż kwota akcyzy należnej od energii elektrycznej za dany miesiąc, to wówczas niewykorzystana w tym miesiącu kwota ulgi powinna być rozliczona w deklaracjach podatkowych składanych za następne miesiące. Inaczej mówiąc, jeżeli kwota zwolnienia od akcyzy dla energii odnawialnej przekracza wysokość akcyzy od energii elektrycznej należnej za dany miesiąc, to wówczas nie jest możliwe wystąpienie o zwrot podatku akcyzowego, lecz niewykorzystana kwota ulgi winna być rozliczona w deklaracjach podatkowych składanych za następne miesiące.

Firma Y otrzymała w miesiącu kwietniu 2013 r. dokument potwierdzający umorzenie świadectwa pochodzenia energii odnawialnej dający prawo do zwolnienia od akcyzy w kwocie 30 000 zł. W tej sytuacji możliwe jest skorzystanie przez Firmę X z ulgi w deklaracji podatkowej składanej za miesiąc kwiecień 2013 r. Jeżeli kwota akcyzy należnej od energii elektrycznej za miesiąc kwiecień 2013 r. wynosiła 15 000 zł, to wówczas możliwe jest skorzystanie w deklaracji składanej za miesiąc kwiecień 2013 r. z ulgi w kwocie 15 000 zł, a kwota podatku akcyzowego należnego do zapłaty za miesiąc kwiecień 2013 r. wynosić będzie 0 zł. Jeżeli kwota akcyzy należnej od energii elektrycznej za maj 2013 r. wynosić będzie 12000 zł, to wówczas możliwe jest skorzystanie w deklaracji za miesiąc maj 2013 r. z ulgi w kwocie 12000 zł, a kwota akcyzy od energii elektrycznej należnej do zapłaty za miesiąc maj 2013 r. wynosić będzie 0 zł. Natomiast pozostała część ulgi wynosząca 3000 zł będzie mogła być odliczona w deklaracji podatkowej składanej za miesiąc czerwiec 2013 r.