Amortyzacja z zastosowaniem indywidualnych stawek amortyzacyjnych

Taki wariant metody liniowej dotyczy grup środków trwałych wskazanych w ustawie o CIT, które posiadają następujące cechy:

Autopromocja

•  zostały wpisane po raz pierwszy do ewidencji podatnika (środek trwały mógł wcześniej być wpisany do ewidencji innego podatnika i być wykorzystywany do działalności gospodarczej),

•  spełniają ustawową definicję środka trwałego ulepszonego lub używanego.

Definicję środków trwałych uznanych za używane lub ulepszone znajdziemy w ustawie o CIT. Inaczej ustawa definiuje cechy środka trwałego ulepszonego lub używanego dla budynków (lokali) i budowli, innych niż budynki (lokale) niemieszkalne, a inne cechy wskazuje dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, w tym samochodów osobowych.

Polecamy: serwis Ryczałt

Budynki (lokale) i budowle, inne niż budynki (lokale) niemieszkalne, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5% uznamy za używane, jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były one wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy (5 lat).

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

Wymienione środki trwałe uznamy natomiast za ulepszone jeżeli przed wprowadzeniem ich do ewidencji, wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.

Środki trwałe zaliczone do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środki transportu, w tym samochody osobowe uznamy za używane, jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy.

Środki trwałe zostały ulepszone, jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej.

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

Instrukcje księgowego. 100 praktycznych procedur z bazą narzędzi online

Sprawdź

Wartość początkową ustalimy zgodnie z art. 16g ustawy o CIT.

Środek trwały uważa się za ulepszony, jeżeli wydatki poniesione na przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację powodują wzrost wartości użytkowej mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonego środka trwałego i kosztami jego eksploatacji. A więc oceniając, czy na skutek wydatków na środek trwały uzyskaliśmy jego ulepszenie należy brać pod uwagę, nie tylko wielkość poniesionych wydatków, ale również ich charakter.

Autopromocja

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

Sprawdź

Pamiętajmy, że nie jest możliwe zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej, jeśli poniesione nakłady związane były z remontem środka trwałego i nie doprowadziły do jego ulepszenia.

Polecamy: Podatki 2011

Decydując się na zastosowanie indywidualnych stawek amortyzacyjnych musimy również pamiętać, że nie możemy tych stawek ustalać w pełni dowolnie. Jeżeli spojrzymy do ustawy o CIT łatwo zauważyć, że został w niej określony minimalny czas amortyzowania stawką indywidualną poszczególnych środków trwałych.

Dla przykładu dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT, a więc maszyn, urządzeń i wyposażenia okres amortyzacji nie może być krótszy niż:

•  24 miesiące, gdy wartość początkowa nie przekracza 25.000 zł,

•  36 miesięcy, gdy wartość początkowa jest wyższa od 25.000 zł i nie przekracza 50.000 zł,

•  60 miesięcy, w pozostałych przypadkach.

Dla środków transportu, w tym samochodów osobowych okres amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesięcy.

Podstawa prawna
- art. 16j, art. 16g ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych