REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Opodatkowanie leasingu 2013 - nowości w podatkach dochodowych

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Opodatkowanie leasingu 2013 - nowości w PIT i CIT
Opodatkowanie leasingu 2013 - nowości w PIT i CIT

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 stycznia 2013 r. zmieniły się zasady opodatkowania umów leasingu podatkiem dochodowym (analogiczne zmiany w CIT i PIT). Zmiany te są korzystne dla podatników. Znoszą kilka uciążliwych utrudnień oraz umożliwiają objęcie umową leasingu nowego przedmiotu – prawa użytkowania wieczystego gruntów.

Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z  2012 r. poz. 1342)  objęła swoim zakresem wiele zmian m.in. związanych z podatkami dochodowymi.

REKLAMA

Autopromocja

Zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) jak i w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zmieniono przepisy dotyczące m.in. umów leasingu. Obie ustawy zostały zmodyfikowane w omawianym zakresie w ten sam sposób.

Objęcie umową leasingu użytkowania wieczystego gruntów

Podatnicy od 1 stycznia 2013 roku będą mogli za leasing dla celów podatkowych uznać również umowy, których przedmiotem jest prawo wieczystego użytkowania gruntów, przy czym zasady rozliczania będą takie same jak w przypadku leasingu gruntów.W myśl art. 16c ustawy o CIT do prawa wieczystego użytkowania gruntów odnoszą się takie same uregulowania dot. odpisów amortyzacyjnych jak w przypadku nieruchomości.

W konsekwencji w umowach leasingu nie będzie można dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Należy pamiętać o tym, że umowa leasingu gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów może być zawarta tylko w formie leasingu finansowego.

Ubezpieczenie przedmiotu leasingu, to usługa odrębna od leasingu

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 17i ustawy o CIT, jeżeli przedmiotem umowy leasingu zawartej na czas oznaczony są grunty lub prawo wieczystego użytkowania gruntów, a suma ustalonych w niej opłat odpowiada co najmniej wartości gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów równej wydatkom na ich nabycie – do przychodów finansującego i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat ustalonych w tej umowie, ponoszonych przez korzystającego w podstawowym okresie tej umowy z tytułu używania przedmiotu umowy, w części stanowiącej spłatę tej wartości.

Kosztem uzyskania przychodów dla korzystającego i odpowiednio przychodem dla leasingodawcy będzie zatem tylko odsetkowa część opłat leasingowych. Oznacza to, że część opłat stanowiąca spłatę kapitału nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodu dla korzystającego i odpowiednio przychodu dla leasingodawcy.

Ponadto zgodnie z art. 17i ust 2 ustawy o CIT, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego lub osobę trzecią własność gruntów lub prawo wieczystego użytkowania gruntów będących przedmiotem tej umowy, albo oddaje je korzystającemu do dalszego używania, do ustalenia przychodów i kosztów uzyskania przychodów stron umowy stosuje się odpowiednio przepisy art. 17g i art. 17h powyższej ustawy. Należy pamiętać o tym, że umowa leasingu gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów może być zawarta tylko w formie leasingu finansowego.

VAT-7 na 2013 rok i inne nowe wzory deklaracji VAT

Faktura VAT i fakturowanie w 2013 roku - wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

Zmiany stron umowy leasingu w trakcie podstawowego czasu trwania umowy

W znowelizowanej ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych zmieniono także definicję legalną pojęcia podstawowego czasu umowy. W  art. 17a pkt. 2 ustawy o CIT dodano zdanie doprecyzowujące brzmienie przepisu w ten sposób, że w przypadku zmiany strony lub stron tej umowy podstawowy okres umowy uważa się za zachowany, jeżeli inne postanowienia umowy nie uległy zmianie.

Ta zmiana jest skutkiem problemów i konfliktów z organami podatkowymi, które pojawiały się w związku z prawem do kontynuacji rozliczeń przez podmiot wstępujący w prawa i obowiązki korzystającego z przedmiotu leasingu. Szczególne wątpliwości budziły sytuacje, w których dochodziło do zmian stron umowy w przypadku leasingu operacyjnego, gdzie traktowanie zmian stron umowy na równi z zawarciem nowej umowy a nie jej kontynuacją wiązało się z koniecznością dokonywania weryfikacji jej warunków na dzień cesji.

Zgodnie z nowo wprowadzonymi zmianami należy przyjąć, że jeżeli doszło tylko do zmiany stron umowy bez zmiany pozostałych postanowień, umowa ta nie zostanie przerwana i zasady rozliczania należy kontynuować tak jak przed cesją. Jeżeli umowa w momencie jej zawarcia spełniała warunki z art. 17b ust. 1 ustawy o CIT, nie ma podstaw do ponownej weryfikacji.

Dzięki tym modyfikacjom nie ma już przeszkód aby zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całość raty leasingowej, a ponadto istnieje możliwość wykupienia przedmiotu leasingu po cenie wykupu przewidzianej w umowie leasingu bez deklarowania przychodu z częściowo odpłatnego nabycia rzeczy.

Ustalenie wartości przedmiotu ponownego leasingu

Kolejna zmiana wiąże się z umową leasingu operacyjnego. W przypadku gdy finansujący zawiera następną umowę leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem leasingu, suma opłat ustalonych w umowie leasingu bez podatku VAT odpowiadać musi co najmniej wartości rynkowej przedmiotu leasingu z dnia zawarcia następnej umowy leasingu.

W poprzednim stanie prawnym należało się odwoływać do wartości początkowej przedmiotu leasingu. Nie istotne stało się również z kim zawierana jest umowa, może to być zarówno ta sama jak i inna osoba. Zmiany są korzystne, gdyż często w przypadku leasingu rzeczy używanej nie miało uzasadnienia ekonomicznego odwoływanie się do jej wartości początkowej, nie odpowiadającej realnej. Obecnie wystarczy powołanie się na wartość rynkową przedmiotu umowy leasingu z dnia zawarcia kolejnej umowy leasingu.

Dodatkowo, w przypadku leasingu finansowego opłaty ze wszystkich umów leasingu dotyczących tego samego składnika majątku finansującego łączy się w całość – i w związku z tym do przychodów zalicza się opłaty odpowiadające spłacie wartości początkowej, uzyskane z tytułu wszystkich umów leasingu zawartych przez finansującego dotyczących tego samego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, w części przewyższającej spłatę wartości początkowej określonej na podstawie art. 16g ustawy o CIT.

IKE i IKZE 2013 - limity wpłat


Leasing nieruchomości

Opłaty leasingowe, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy, stanowią przychód finansującego oraz odpowiednio koszt uzyskania przychodu korzystającego, jeżeli spełnione są warunki przewidziane dla leasingu operacyjnego zawarte w art. 17b ust.1 ustawy o CIT. Warunkiem w przypadku leasingu nieruchomości podlegających odpisom amortyzacyjnym jest zawarcie umowy na czas określony.

Nastąpiła zmiana skracająca czas na jaki musi być taka umowa  z 10 do 5 lat. Dzięki temu strony nie są zmuszone zawierać wieloletniej umowy i korzystający może wcześniej objąć przedmiot leasingu.

Powyższe zmiany w przepisach o podatkach dochodowych wprowadzone od 1 stycznia i odnoszące się do umów leasingu są korzystne dla podatników. Znoszą one kilka uciążliwych utrudnień, które nie przystawały do obecnej rzeczywistości gospodarczej oraz umożliwiają objęcie umową leasingu nowego przedmiotu – prawa użytkowania wieczystego gruntów.

Limity podatkowe 2013

Joanna Litwińska,
Maksymilian Makuch

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowa funkcja w e-Urzędzie Skarbowym: Raport podatnika. Jakie informacje można otrzymać?

W komunikacie z 10 października 2024 r. Ministerstwo Finansów poinformowało o wprowadzeniu nowej funkcjonalności w e-Urzędzie Skarbowym – Raportu podatnika. Czym jest ten raport, który dotyczy przedsiębiorców i organizacji? Jakie informacje zawiera?

Globalny sektor logistyczny zakończy 2024 rok na dużym plusie

Wolumen towarowy transportowany przez światową flotę kontenerową zyska w tym roku 5-6%. Fracht lotniczy zaliczy wzrost na poziomie 5%, a rynek przesyłek ekspresowych i paczek urośnie o nawet 9,2%. Więcej i szybciej zarobią także operatorzy logistyczni, ponieważ obserwujemy właśnie niecodzienne przesunięcie szczytu transportowego na szlakach prowadzących z Chin do Europy i USA. Branża logistyczna pogodziła się również z kryzysem żeglugowym na Morzu Czerwonym, a nawet zamieniła konieczność opływania Afryki na wzrosty w poszczególnych obszarach rynku. Za sprawą rosnącej sprzedaży w e‑commerce to może być bardzo dobry rok dla logistyki, nawet w kulejącej gospodarczo Europie.

Opanowanie logistyki przez inteligentne algorytmy jeszcze nam nie grozi

Dotychczasowe doświadczenia firm próbujących wdrożyć inteligentne algorytmy w swoich łańcuchach dostaw pokazują, że jest to zadanie ekstremalnie trudne. Zgodnie z harmonogramem i pierwotnymi założeniami robi to zaledwie 16% organizacji. Niewielki jest także udział przedsiębiorstw, które stosują już sztuczną inteligencję w wybranych procesach logistycznych. Programom implementacji towarzyszy ponadto obszerny katalog czynników ryzyka i brak odpowiedniego know-how, ale w branży panuje przekonanie, że AI i tak zrewolucjonizuje globalne łańcuchy zaopatrzenia.

Nadgodziny w pracy – jak liczyć, limity, rodzaje, rekompensaty, wynagrodzenie

Czym są nadgodziny, jakie są ich rodzaje i zasady rozliczania? Jakie rekompensaty przysługują za godziny nadliczbowe? Wyjaśnia Karolina Woźniczka, specjalistka ds. kadr i płac w Meritoros SA.

REKLAMA

Zaświadczenie o dochodach: jak je uzyskać online w e-Urzędzie Skarbowym? Ile trwa procedura?

Ministerstwo Finansów informuje, że podatnicy coraz chętniej występują i częściej uzyskują zaświadczenia o dochodach on-line w e-Urzędzie Skarbowym (e-US). Trwa to z reguły kilka minut. Wydanie elektronicznego zaświadczenia o dochodach jest bezpłatne. Ma on taką samą moc prawną jak dokument papierowy. W całym 2023 roku wnioski o wydanie takich zaświadczeń w e-US złożyło prawie 160 tys. osób, a w pierwszej połowie 2024 r. już ponad 95 tys. 

Wycena aktuarialna wartości godziwej (fair value) instrumentów finansowych

Jaka jest rola aktuariusza oraz standardów międzynarodowych w wycenie aktuarialnej instrumentów finansowych? Elementy modelu wyceny aktuarialnej oraz jej raportowanie.

Przechowywanie dokumentów w firmie. Przepisy i zasady zarządzania dokumentacją

Średniej wielkości firma gromadzi olbrzymie ilości dokumentacji. W każdym przedsiębiorstwie są to dokumenty o charakterze ogólnym, ale też szereg dokumentów właściwych dla profilu działalności danej firmy. Niezależnie od ich ilości, dokumenty muszą być odpowiednio zarządzane, co wiąże się ze stworzeniem warunków do ich przechowywania, właściwym ich archiwizowaniem, niszczeniem, a w razie potrzeby digitalizacją. Sprawne zarządzanie dokumentami w firmie pozwala na szybki dostęp do potrzebnych informacji, co w konsekwencji wspiera procesy decyzyjne i operacyjne w przedsiębiorstwie. Konieczność właściwego zorganizowania dokumentacji wynika jednak nie tylko z potrzeby utrzymania porządku czy zredukowania czasu potrzebnego na poszukiwanie dokumentów, ale też z przepisów prawnych. 

Do 15 mln zł pożyczki dla mikro i małych firm na inwestycje. Stałe oprocentowanie 2% lub 1,5%

Bank Ochrony Środowiska uruchomił pod koniec września 2024 r. kolejny nabór wniosków o preferencyjne pożyczki unijne w województwie lubelskim. Nowa oferta BOŚ jest, tym razem, skierowana do mikro i małych przedsiębiorstw oraz spółek komunalnych. Pożyczki będzie można wykorzystać na zwiększenie efektywności energetycznej firm.

REKLAMA

Post-importowe kontrole celno skarbowe

W ostatnim czasie rośnie skuteczność kontroli celno skarbowych, a w tym kontrole post-importowe i post-eksportowe związane z obrotem międzynarodowym towarów. Pomagają w tym przepisy, które nakładają dodatkowe wymagania na eksporterów i importerów, takie jak środowiskowe, środki ochrony rynku, a w tym postępowania antydumpingowe czy antysubsydyjne, czy związane z sytuacją na świecie jak sankcje.

Przedsiębiorca ma konkretne korzyści finansowe z zatrudnienia studenta. Ekspert pokazuje jakie

Stały wzrost kosztów pracy sprawia, że przedsiębiorcy poszukują rozwiązań, które umożliwią im oszczędności w tym zakresie. Jednym z chętniej stosowanych pomysłów jest zatrudnianie studentów. Podpowiadamy, dlaczego warto zatrudniać młode osoby i jakie korzyści dla przedsiębiorcy to przyniesie.

REKLAMA