Estoński CIT: Jak uniknąć podatku od przekształcenia
![estoński cit](https://webp-konwerter.infor.pl/eyJmIjoiaHR0cHM6Ly9nLmluZm9yL/nBsL3AvX2ZpbGVzLzM3NTg1MDAwL2/NpdC1wb2RhdGVrLWRvY2hvZG93eS0/zNzU4NTQ2OS5qcGciLCJ3Ijo3NzF9.jpg)
REKLAMA
REKLAMA
Wejście na estoński CIT ze zmianą formy prawnej spółki
Jeżeli wraz z wejściem na estoński CIT zmieniamy formę prawną spółki w wyniku przekształcenia – np. przekształcamy spółkę cywilną lub jawną w spółką z ograniczoną odpowiedzialnością albo też przekształcamy naszą firmę jednoosobową w spółkę, to musimy ustalić „dochód z przekształcenia”. W dużym skrócie – dochód ten odpowiada różnicy pomiędzy rachunkową wartością majątku spółki, a jej wartością podatkową. Taka nadwyżka wartości rachunkowej ponad wartość podatkową wynika przede wszystkim z różnic pomiędzy kosztem w rozumieniu rachunkowym, a kosztem w rozumieniu podatkowym.
REKLAMA
W pierwszym roku podatkowym po przekształceniu i przejściu na estoński CIT przez spółkę przekształconą, konieczna jest zapłata “podatku od przekształcenia”, który płacimy właśnie od opisanego wyżej dochodu z przekształcenia. Podatek ten płaci się tylko jeden raz, na samym początku opodatkowania estońskim CIT.
Estoński CIT: jak uniknąć dodatkowego podatku?
Podatku od przekształcenia łatwo jest jednak uniknąć. Wynika to z możliwości wejścia na estoński CIT także w trakcie roku podatkowego (jeśli zamkniemy i otworzymy księgi rachunkowe).
Jaka jest zatem recepta na niepłacenie podatku przy przekształceniu? Hipotetycznie:
- przekształcam jednoosobową działalność gospodarczą („JDG”) w sp. z o.o. z dniem 1 sierpnia 2022 roku;
- do 31 sierpnia 2022 roku nie składam ZAW-RD (zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT) i jestem na „zwykłym” CIT;
- z dniem 20 września 2022 roku składam ZAW-RD w oparciu o art. 28j ust. 5 ustawy o CIT;
- z dniem 30 września 2022 roku zamykam księgi rachunkowe i otwieram je z dniem 1 października 2022 roku, znów w oparciu o art. 28j ust. 5 ustawy o CIT;
- składam sprawozdanie za sierpień-wrzesień 2022 roku – okres ten jest moim pierwszym „rokiem podatkowym” (art. 28e ust. 2 ustawy o CIT);
- na estoński CIT wchodzę w drugim roku podatkowym po przekształceniu, więc nie mam „dochodu z przekształcenia” (art. 7aa ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT);
- profit.
Kamil Wielewicki, Kancelaria Mentzen
REKLAMA
REKLAMA
![certificate](https://webp-konwerter.infor.pl/eyJmIjoiaHR0cHM6Ly9zdGF0a/WMtaW5mb3JwbC5pbmZvci5wbC/9pbWFnZXMvY2VydGlmaWNhdGV/fbWluLjEyZGFhMGNlLnBuZyJ9.jpg)
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat