Jaki wpływ na przychody w CIT ma korekta VAT

Korekty VAT naliczonego dokonują:
- podatnicy podatku od towarów i usług,
- dokonujący w swojej działalności czynności, w stosunku do których przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jak i czynności, w stosunku do których takie prawo nie przysługuje,
- u których wystąpił co najmniej jeden zakup związany z oboma rodzajami czynności
- i którzy w związku z tym ustalili wstępnie proporcję, wg której dokonali odliczenia częściowego w ciągu roku,
- u których różnica między wstępną proporcją odliczenia a proporcją rzeczywistą ustaloną po zakończeniu roku przekracza 2 punkty procentowe (wynosi więcej niż 2%).

Autopromocja

Korekta polega na dostosowaniu odliczonego wstępnie podatku związanego ze sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną do faktycznej proporcji pomiędzy sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną występującej w poprzednim roku podatkowym.

Korektą objęte są:
- zakupy nieruchomości w ostatnich 10 latach podatkowych,
- zakupy innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w ostatnich 5 latach podatkowych
- pozostałe zakupy w ostatnim roku podatkowym.

Korekta może polegać na zwiększeniu wartości podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub na jego zmniejszeniu.

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

Polecamy: serwis VAT

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje, że za przychód z działalności gospodarczej uznaje się kwotę podatku od towarów i usług nieuwzględnioną w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji lub dotyczącą innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi amortyzacji – w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Pamiętajmy więc, że roczna korekta VAT naliczonego zwiększy przychody podatkowe, jeżeli w jej wyniku VAT naliczony ulegnie zwiększeniu. Inaczej mówiąc korekta zwiększająca podatek naliczony stanowi dla podatnika przychód opodatkowany.

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

VAT 2024 + PIT, CIT i Ryczałt ewidencjonowany 2024 + Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

Polecamy: VAT 2011

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewidują żadnego szczególnego momentu powstania przychodu z tytułu dokonanej przez podatnika korekty. A zatem za moment powstania przychodu należy uznać moment dokonania korekty, a tym jest moment złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy okres rozliczeniowy następujący po zakończeniu roku, którego korekta dotyczy.

Autopromocja

Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

Jeżeli więc podatnik składa deklaracje VAT miesięcznie, to przychód podatkowy z tytułu rocznej korekty VAT naliczonego za 2010 r. powstanie w lutym 2011 r. a więc w miesiącu złożenia deklaracji VAT za styczeń 2011 r.,

Natomiast jeżeli podatnik składa kwartalne deklaracje VAT to przychód podatkowy z tytułu rocznej korekty VAT naliczonego za 2010 r. powstanie w kwietniu 2011 r. - w miesiącu złożenia deklaracji VAT za I kwartał 2011 r.

Podstawa prawna:
- art. 12 ust. 1 pkt 4g ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
- art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.