Czy odszkodowanie wypłacone byłemu pracownikowi jest kosztem podatkowym

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w przepisach ustawy, jako koszty niestanowiące kosztów podatkowych.

Autopromocja

Właściwa i zgodna z treścią ustawowej regulacji kwalifikacja kosztów uzyskania przychodów powinna brać pod uwagę:

1. przeznaczenie wydatku (celowość, zasadność wydatku dla funkcjonowania podmiotu). Ze względu na szeroki zakres celowości, powinno poddawać się szczegółowej analizie czynniki wpływające na celowość w postaci racjonalności i efektywności,

2. potencjalną możliwość (analizowaną w dacie poniesienia wydatku na podstawie obiektywnych przesłanek) przyczynienia się danego wydatku do osiągnięcia przychodu, względnie zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Autopromocja

Szkolenie:
Podatki i rachunkowość w budownictwie i deweloperce

Sprawdź

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Ponadto zaznaczyć należy, że obowiązkiem podatnika, jako odnoszącego ewidentną korzyść z faktu zaliczenia określonych wydatków w poczet kosztów uzyskania przychodów, jest wykazanie związku przyczynowo-skutkowego z osiąganymi przychodami lub zabezpieczeniem ich źródła.

Ponoszony wydatek nie może być także ujęty w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów.

Autopromocja

Szkolenie: Jak przygotować się do KSeF?

Sprawdź

Wypłacone na podstawie ugody sądowej odszkodowanie z tytułu niezgodnego z prawem zwolnienia z pracy nie zostało wprost wymienione pośród kosztów niestanowiących kosztów podatkowych.

Dlatego, badając zasadność zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów należy wrócić do zasady ogólnej i ocenić, czy tego typu wydatek można zakwalifikować do wydatku poniesionego w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Odnosząc przedstawioną sytuację do przepisów prawa podatkowego należy zauważyć, iż celem poniesionego przez spółkę wydatku na wypłatę odszkodowania z tytułu zawartej ugody sądowej za niezgodne z przepisami rozwiązanie umowy z pracownikiem - nie jest uzyskanie przychodu, ani zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Istotą sporu jest tu bowiem zasadność odszkodowania przyznanego pracownikowi za niezgodne z przepisami rozwiązanie umowy o pracę.

Celem zapłaty odszkodowania jest zwolnienie spółki z zobowiązania, a zapłata odszkodowania nie przynosi żadnego przychodu.

Kwota odszkodowania, choć wynika z wcześniej łączącego strony stosunku pracy, nie jest jednak wypłaconym zaległym wynagrodzeniem pracownika, ale swoistą dolegliwością (sankcją) za niezgodne z prawem działanie pracodawcy. Wydatku tego nie zaliczymy do kosztów uzyskania przychodów.

Polecamy: serwis Koszty

W wyroku z 9 lipca 2010 r., sygn. akt I SA/Łd 438/10 Wojewódzki Sąd administracyjny w Łodzi, podkreślił, że odszkodowania wypłacanego byłemu pracownikowi, ani też wydatków poniesionych w związku z poszukiwaniem dla niego nowego miejsca zatrudnienia, nie można powiązać z osiągniętym czy planowanym przychodem spółki.

Wydatki te ponoszone są w czasie, kiedy ich beneficjent nie jest pracownikiem spółki, tj. gdy nie ma żadnego wpływu na osiągnięte przez stronę wyniki ekonomiczne. W konsekwencji, Sąd uznał, że wydatki poniesione przez spółkę w związku z wykonaniem przedmiotowej ugody nie mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Źródło:

- interpretacje indywidualne Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 24 lutego 2011 r. (nr IBPBI2/423-1693/10/CzP), z 9 sierpnia 2011 r. (nr IBPBI/2/423-519/11/BG) oraz z 25 stycznia 2011 r. (nr IBPBI/2/423-1508/10/BG),

- interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 13 sierpnia 2008 r., nr IP-PB3-423-743/08-2/DG.

Podstawa prawna: art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych