Faktura zaliczkowa a ewidencja w kpir

Podstawą dokonania wpisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w tym przypadku będzie faktura zaliczkowa wystawiona za wykonane przez podatnika usługi. Natomiast oświadczenie, na które powołuje się podatnik we wniosku, jest tylko dodatkowym dokumentem potwierdzającym datę osiągnięcia przychodu.

Autopromocja

Jeżeli na poczet usług, które zostaną wykonane w przyszłych okresach sprawozdawczych pobierane są zaliczki udokumentowane wystawioną fakturą VAT, to zgodnie z cyt. wyżej przepisami, zaliczki te nie stają się przychodem w momencie ich pobrania.

Porównaj: Forma dowodu księgowego przy fakturze zaliczkowej

Ewidencji podlegają zaś obroty wynikające z raportów dobowych pomniejszone o faktury dokumentujące dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zatem podstawą zapisów w księdze będą wystawione zaliczkowe faktury VAT, gdyż wcześniej nie były one uwzględniane przy ewidencjonowaniu obrotu.
Innych dowodów, prócz wymienionych powyżej, będących podstawą zapisów w księdze podatkowej, a dotyczących przychodów ze sprzedaży usług, nie przewidziano.

Autopromocja

Szkolenie:
Jak się przygotować do najnowszej wersji KSeF?

Sprawdź

Przeczytaj też: Z jakich faktur VAT nie można odliczyć podatku

Tak więc oświadczenie, na które powołuje się Pan we wniosku, nie spełnia wymogów określonych w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz cyt. wyżej przepisy należy stwierdzić, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje szczególnego rodzaju dokumentu potwierdzającego fakt uzyskania przychodu w sytuacji, gdy wcześniej wystawiono fakturę zaliczkową obejmującą całą cenę brutto za wykonane usługi.

W związku z tym należy stwierdzić, iż podstawą dokonania wpisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w tym przypadku będzie faktura zaliczkowa wystawiona za wykonane przez podatnika usługi. Natomiast oświadczenie, na które powołuje się Pan we wniosku, jest tylko dodatkowym dokumentem potwierdzającym datę osiągnięcia przychodu.

Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U z 2003 Nr 152 poz 1475 ze zm.)

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź