Kiedy ubezpieczenie pracownika można zaliczyć do kosztów

Co do zasady, zgodnie z przepisami podatkowymi, wydatków w postaci składek opłacanych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracownika nie można jednak rozliczyć jako kosztów uzyskania przychodu. Sytuacja zmieni się w przypadku pewnych rodzajów ryzyka.

Autopromocja

Kluczowy jest zakres, jaki obejmuje ubezpieczenie

Wartość wydatków na ubezpieczenie pracowników zmniejszy jednak podstawę do opodatkowania, jeśli przedmiotem umowy o ubezpieczenie będą składki wymienione w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej. Co ważne, muszą być one w pełni opłacone przez pracodawcę. O jakich składkach mowa?

Jak rozliczyć koszty ubezpieczenia

Będą to składki z I i II działu załącznika. Te pierwsze to ubezpieczenia na życie (także jeśli są związane z ubezpieczeniowym funduszem). Dział drugi natomiast dotyczy pozostałych ubezpieczeń osobowych oraz majątkowych. Będą to zatem w szczególności:

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

- ubezpieczenia wypadku, w tym wypadku przy pracy i choroby zawodowej (mogą to być świadczenie jednorazowe, świadczenia powtarzające się, połączone świadczenie jednorazowe i powtarzający się, przewóz osób),

- ubezpieczenia choroby (przykładowo świadczenia jednorazowe, świadczenia powtarzające się, świadczenia kombinowane).

Ubezpieczenie OC członków zarządu spółek kapitałowych

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Czy ubezpieczyciel może odliczyć VAT od gadżetów reklamowych

Pod warunkiem spełnienia wymogów

Przed ujęciem ubezpieczenia jako kosztu podatkowego, podatnik musi spełnić jeszcze dodatkowe warunki. Po pierwsze, uprawnionym do otrzymania świadczenia z tytułu umowy ubezpieczenia nie może być sam pracodawca. Po drugie, umowa o ubezpieczenie nie może uwzględniać w okresie 5 kolejnych lat od jej zawarcia lub odnowienia (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją podpisano):

Autopromocja

Kasowy PIT 2025 – webinar.
Nowe przepisy

Sprawdź

- wypłaty kwoty stanowiącej kwotę odstąpienie umów,

- możliwości zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z ustawy,

- wypłaty z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.

Katarzyna Miazek, Katarzyna Więsik