REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy nabycie nowego mieszkania przed sprzedażą starego daje prawo do ulgi

Czy nabycie nowego mieszkania przed sprzedażą starego daje prawo do ulgi
Czy nabycie nowego mieszkania przed sprzedażą starego daje prawo do ulgi

REKLAMA

REKLAMA

Zgodnie z przepisami, przychody ze sprzedaży nieruchomości nie podlegają opodatkowaniu, jeśli od czasu zakupu tej nieruchomości minęło ponad 5 lat. Ci, którzy dokonają sprzedaży w okresie krótszym niż 5 lat, mogą uniknąć podatku, jeśli pieniądze ze sprzedaży przeznaczą na realizację własnych celów mieszkaniowych. Wydatkowanie pieniędzy na owe cele mieszkaniowe musi nastąpić po sprzedaży własnego lokalu. Okazuje się, że fiskus ten zapis interpretuje na niekorzyść podatników.

Fiskus: data zakupu ma znaczenie

Podatnik zwrócił się do izby skarbowej w Poznaniu w sprawie rozliczenia przychodów ze sprzedaży mieszkania. Jak poinformował izbę, właścicielem lokalu został we wrześniu 2009 r. , a sprzedaż nastąpiła w marcu 2014 r. Jako że nie upłynęło 5 lat od chwili sprzedaży (ten okres liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie), podatnik miał świadomość, że wpływy ze sprzedaży są objęte podatkiem.

Autopromocja

Jednak podatnik uznał, że obejmuje go zwolnienie, bo pieniądze ze sprzedaży mieszkania przelał na konto osoby, od której w 2013 r. kupił dom. Zgodnie z umową sprzedaży, płatność została rozłożona na raty płatne do czerwca 2014 r. Podatnik więc tak dogadał się ze sprzedającym dom, aby spłacić go pieniędzmi za mieszkanie, na które nabywca pojawił się dopiero w marcu 2014 r.

Zakup kilku mieszkań pozwala skorzystać z ulgi na własne mieszkanie

Tymczasem poznańska izba skarbowa stwierdziła, że podatnikowi zwolnienie nie przysługuje. Urzędnicy zwrócili bowiem uwagę, że nabycie domu nastąpiło przed sprzedażą mieszkania. Tymczasem, wg nich „aby dany wydatek mógł zostać zwolniony z podatku zarówno zapłata ceny, jak i samo przeniesienie własności (nabycie) domu mieszkalnego muszą nastąpić nie wcześniej niż od dnia sprzedaży lokalu mieszkalnego”. A ponieważ podatnik najpierw kupił dom, następnie zaś sprzedał mieszkanie, wiec ze zwolnienia nie może skorzystać.

Sąd: liczy się data przelewu

Jednak podatnik się nie poddał. Wezwał izbę skarbową do zmiany interpretacji, którą uznał za niezgodną z przepisami. Zwrócił bowiem uwagę, że płatność nastąpiła po sprzedaży mieszkania i że środki zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe. Ale Dyrektor Izby Skarbowej odrzucił to wezwanie i podtrzymał stanowisko zajęte w interpretacji. Wówczas sprawa trafiła do sądu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 28 października tego roku (sygnatura I SA/Po 1032/15) poparł stanowisko podatnika i uchylił interpretację izby skarbowej. Sąd zwrócił uwagę, że z „art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. wynika, że do zastosowania ulgi w nim przewidzianej konieczne jest spełnienie dwóch warunków, a mianowicie: wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe i dokonanie tej czynności przed upływem dwuletniego terminu od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie”, zaś na podstawie „art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., wskazać trzeba, że podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia, o którym mowa w przytoczonym przepisie jest przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na cele w nim wskazane i w terminach w nim zakreślonych”. A skoro podatnik spełnił te warunki – a sąd uznał, że spełnił – to może skorzystać ze zwolnienia.

Linia orzecznictwa korzystna dla podatników

Sąd zaznaczył, że w tym kierunku idzie orzecznictwo NSA. Jednocześnie zakwestionował twierdzenie przedstawicieli izby skarbowej, że przepis mówi, że po sprzedaży nieruchomości musi nastąpić i nabycie nowego lokalu czy domu, i wydatek. Sąd zwrócił uwagę, że taki warunek nie wynika z art. 21 ust 1 pkt 131.

Sprzedaż domu lub mieszkania – zasady opodatkowania PIT

To ważne, bo często zdarza się, że najpierw zawiera się umowę nabycia nowego mieszkania, a następnie sprzedaje się stare a wpływy z tej transakcji wykorzystuje do zapłaty za nowe lokum. Jak widać, w tym przypadku sądu administracyjne stają po stronie podatników. Ich zdaniem, liczy się, aby wydatek został poniesiony po sprzedaży mieszkania i żeby jego poniesienie wiązało się z realizacją własnych celów mieszkaniowych podatników.

Marek Siudaj, Tax Care

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Autopromocja
Tax Care
Lider wśród biur księgowych dla mikro- i małych firm

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Fundacja rodzinna - opodatkowanie i oskładkowanie świadczeń dla beneficjentów

Fundacja rodzinna jako instytucja prawna będzie 22 maja 2024 r. obchodzić swoje pierwsze urodziny. Zgodnie z ustawowymi celami ma służyć do zarządzania i kumulowania majątku w interesie beneficjentów oraz wypłacania im świadczeń. Jakie są zasady opodatkowania i oskładkowania świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnej?

Projekt: Kasowy PIT. Na czym polega

Ministerstwo Finansów przedstawiło pod koniec kwietnia 2024 r. projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym. Ta nowelizacja ma wprowadzić od 1 stycznia 2025 roku przepisów określających zasady tzw. kasowego PIT. Ta forma rozliczeń polegać ma na tym, że przychód- podatkowy będzie powstawał w dacie zapłaty za fakturę. Ale nie każdy będzie mógł korzystać z kasowego PIT. Jedynie przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność oraz ci, których przychody z działalności gospodarczej w roku poprzednim nie przekraczały 250 tys. euro. Aktualnie trwają konsultacje i opiniowanie tego projektu.

Składka zdrowotna 2025 r. Nowe zasady obliczania należności na rzecz ZUS-u. Kto ile zapłaci?

Od 2025 roku zmienią się zasady rozliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców. Zapowiedzieli to minister zdrowia Izabela Leszczyna i minister finansów Andrzej Domański na konferencji prasowej w dniu 21 marca 2024 r. Wtedy podano też najważniejsze założenia tych zmian. Co ma się zmienić od przyszłego roku?

Czy klimatyzację można odliczyć od podatku?

Czy wydatki poniesione na wyposażenie domu w klimatyzację, czyli koszty jej zakupu i montażu, można uznać za wydatki, podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej? A co w przypadku ulgi termomodernizacyjnej?

Kiedy można anulować fakturę?

Anulowanie faktury VAT powinno być traktowane w sposób wyjątkowy i wykorzystywane tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności. Kiedy więc można anulować fakturę i jak to zrobić zgodnie z obowiązującymi przepisami?

Jak przebiega finansowanie faktur?
Finansowanie faktur, zwane również faktoringiem, to istotny element strategii finansowej wielu przedsiębiorstw. Proces ten umożliwia bowiem firmom uzyskanie dostępu do środków pieniężnych, poprzez sprzedaż swoich nieuregulowanych faktur firmie faktoringowej. Choć działanie to może wydawać się skomplikowane, to faktoring jest w rzeczywistości bardzo prosty. Jak przebiega finansowanie faktur?
Wskaźnik ściągalności zaległych podatków rośnie, ale wciąż jest wiele do poprawy. Egzekucja należności innego rodzaju jest bardzo dużym problemem

W ubiegłym urzędy skarbowe wyegzekwowały ponad 40 proc. zaległości podatkowych. Budżet państwa odzyskał dzięki temu 6,6 mld zł – informuje dzisiaj "Dziennik Gazeta Prawna". Egzekucja należności innego rodzaju jest jednak bardzo dużym problemem.

Składka zdrowotna 2024. Rozliczenie za rok 2023. Wpływ na kwestie podatkowe

Już po raz drugi od momentu wprowadzenia rewolucyjnych przepisów Polskiego Ładu przedsiębiorcy mają obowiązek złożenia rocznego rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne. Dwudziesty dzień maja jest ostatnim dniem na dopełnienie tego obowiązku. Na szczęście tym razem Ustawodawca oszczędził płatnikom wstecznych zmian form opodatkowania oraz półrocznych okresów składkowych. 

Prezes URE: od lipca 2024 r. o ponad 40 proc. wzrosną opłaty za dystrybucję energii. O 30 zł miesięcznie więcej zapłaci przeciętne gospodarstwo domowe

Prezes URE Rafał Gawin szacuje, że w II połowie roku miesięczne rachunki za energię elektryczną, w tym za dystrybucję, wzrosną o ok. 30 zł dla przeciętnego gospodarstwa domowego o zużyciu do 2 MWh energii elektrycznej rocznie. Analizy URE pokazują, że średnia cena taryfowa sprzedaży prądu dla gospodarstw domowych w taryfie na II połowę 2024 i na rok 2025 może wynieść poniżej 600 zł za MWh

Jakie są rezerwy walutowe Polski? Aktualne dane NBP

Rezerwy walutowe Polski w końcu kwietnia 2024 roku wyniosły 206 097,4 mln USD tj. o 1,8% więcej niż przed miesiącem i równocześnie o 15,7% więcej niż przed rokiem. Takie dane podał Narodowy Bank Polski (NBP).

REKLAMA