REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczamy za 2007 rok dochody ze sprzedaży udziałów i akcji na PIT-38 -PITy 2007

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
PIT 2007
PIT 2007

REKLAMA

REKLAMA

Tylko indywidualnie i odrębnie od innych dochodów można rozliczyć dochody ze sprzedaży papierów wartościowych poza działalnością gospodarczą. Służy do tego PIT-38.

Jest to formularz, który zna każdy inwestor giełdowy. PIT-38 jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odpłatnego zbycia:

REKLAMA

Autopromocja

- papierów wartościowych (np. akcji, obligacji),

- pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) – mało popularna forma inwestycji przynosząca zyski, gdy cena np. akcji lub obligacji nie wzrosła, a spadła,

- pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,


PIT-38 przeznaczony jest jednak nie tylko do wykazania dochodów lub strat z gry na giełdzie. Muszą go wypełnić i złożyć również osoby, które w 2007 r. sprzedały udziały w spółkach z o.o. i papiery wartościowe nie notowane na giełdzie lub osiągnęły przychody z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Wszystkie te tytuły podlegające opodatkowaniu w PIT-38 zostały zebrane przez ustawodawcę w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach


PIT-38 jest przeznaczony dla przychodów osiągniętych poza działalnością gospodarczą. Dokumentuje on transakcje i operacje finansowe, gdzie strony nabywały lub zbywały określone powyżej aktywa. W czasie roku podatkowego nie muszą od zysku od tych transakcji płacić podatku dochodowego od osób fizycznych lub zaliczek na ten podatek. Cechą tych inwestycji jest duża zmienność poziomu zysków lub strat. Np. dochody z gry giełdowej w marcu mogą być wysokie, równie wysokie mogą być kilka miesięcy później straty inwestora. Ta cecha deklaracji PIT-38 pozwala na przeprowadzanie optymalizacji podatkowej. Przykładowo inwestor sprzedający w 2007 r. z zyskiem udziały w spółce z o.o., który jednocześnie w tym samym roku podatkowym lub w jednym z lat wcześniejszych poniósł straty na grze giełdowej, może obniżyć podatek od zysku ze sprzedaży udziałów. Warunkiem jest odpowiednio wysoki poziom strat ze sprzedaży na giełdzie akcji, obligacji, kontraktów terminowych wykazany w PIT-38 i odpowiednie skompensowanie tych pozycji.


Uwaga!

Na PIT-39 rozliczamy się tylko indywidualnie


PIT-38 służy wyłącznie do rozliczenia indywidualnego. Nie jest więc możliwe wspólne rozliczenie dochodów małżonków w tym formularzu. To podstawowa – poza rodzajem przychodów i kosztów wykazanych w PIT-38 – różnica między tym zeznaniem a np.PIT-37 W porównaniu do innych zeznań rocznych PIT-38 jest o tyle prostszy, że nie odliczamy w nim składek społecznych i zdrowotnych oraz nie wykazujemy tu zaliczek na podatek dochodowy.


NIP

Tak samo jak w przypadku innych formularzy rocznych, wypełnienie PIT-38 rozpoczynamy od wpisania NIP w pierwszej rubryce tego formularza. Pozostawienie tej rubryki pustej będzie skutkować koniecznością wizyty w urzędzie w celu uzupełnienia bądź skorygowania wcześniej złożonego zeznania. Dla większości graczy giełdowych podstawą wypełnienia PIT-38 jest PIT-8C wystawiony przez biuro maklerskie, z którego przenoszone są do PIT-38 kwoty przychodów i kosztów. Biuro maklerskie wypełniając PIT-8C jako płatnik podaje oprócz naszego – swój własny NIP. Dlatego uważajmy, aby przepisując numer NIP z informacji PIT-8C nie pomylić go z NIP-em biura maklerskiego. To jeden z najczęściej popełnianych błędów


W rubryce 4 PIT-38 zamieszczamy informację o roku podatkowym, którego dotyczy zeznanie. Brak tej informacji spowoduje, że zostaniemy wezwani przez urząd celem jej uzupełnienia.


Część A Miejsce i cel składania zeznania

Wypełniając tą część powinniśmy zaadresować zeznanie do właściwego urzędu skarbowego. O właściwości tej przesądza nasze miejsce zamieszkania na ostatni dzień roku podatkowego, za który się rozliczamy. Jeśli zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed 31 grudnia 2007 r. określa się ją według ostatniego miejsca zamieszkania na tym terytorium.


Osoby niemające miejsca zamieszkania na terytorium Polski (podlegające tzw. ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) – składają zeznanie do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych


W części A określamy też w rubryce 6 cel złożenia PIT-38. Mamy do wyboru „złożenie zeznania” lub „korekta zeznania”. W przypadku gdy w rubryce 6 nie zaznaczymy, czy składamy urzędowi zeznanie za dany rok, czy też jego korektę (bądź korektę za lata ubiegłe) zostaniemy wezwani do uzupełnienia zeznania. Organ podatkowy nie jest władny samodzielnie rozstrzygnąć tej kwestii.


Część B. Dane identyfikacyjne i adres

REKLAMA

Wpisujemy tu nasze dane identyfikacyjne. Nowością w 2007 r. w formularzach podatkowych służących do wywiązania się z obowiązków w zakresie podatku dochodowego d osób fizycznych jest obowiązek ujawnianiu fiskusowi naszego PESEL. Tak też jest w PIT-38. Służy do tego rubryka 10. W części B musimy też wskazać nasz adres zamieszkania na ostatni dzień roku podatkowego, za który składamy zeznanie, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed 31 grudnia 2007 r. - ostatnie miejsce zamieszkania na tym terytorium.


W praktyce często zdarza się, że miejsce to różni się od miejsca zameldowania. Jeżeli weryfikując zeznanie organ podatkowy zorientuje się, że miejsce zamieszkania na koniec np. 2007 r. było inne od miejsca zamieszkania wskazanego w zeznaniu rocznym, może ukarać podatnika grzywną za niezłożenie zgłoszenia aktualizacyjnego NIP-3 z aktualnym miejscem zamieszkania. Ryzyko ukarania można wyeliminować składając czynny żal wraz z NIP-3 oraz korektą zeznania.


Najprostszym sposobem weryfikacji tej informacji jest porównanie miejsca zamieszkania podatnika wskazanego w PIT-38 z tym, które określił dom maklerski w PIT-8C. Złożenie zeznania do innego niż właściwy dla podatnika urzędu skarbowego (przy prawidłowym wskazaniu miejsca zamieszkania) nie powoduje nałożenia sankcji lub uznania, że zeznanie nie zostało złożone w terminie. Urząd skarbowy np. w Warszawie, który otrzymał przeznaczone dla urzędu skarbowemu w Łodzi (tak wynika z podania Łodzi jako miejsca zamieszkania podatnika) przekaże je do właściwego urzędu skarbowego w Łodzi.

Część C. Dochody/straty

W tej części zeznania ujawniamy fiskusowi wszystkie osiągnięte dochody lub straty wynikające z inwestycji wymienionych w art. 30b updof. Przypomnijmy, że przepis ten wymienia: odpłatne zbycie papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających, odpłatne zbycie udziałów w spółkach mających osobowość prawną, objęcie udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.


W tej części przychody, koszty uzyskania przychodu wykazujemy w podziale na:


Wiersz 1) Przychody wykazane w części E informacji PIT-8C.

Wiersz ten w zakresie przychodów wypełniamy zasadniczo na podstawie informacji PIT-8C. W rubryce 20 trzeba wykazać sumę kwot z rubryki 53 informacji PIT-8C, czyli kwot przychodów wykazywanych do opodatkowania z następujących tytułów:

- odpłatnego zbycia papierów wartościowych

- realizacji praw wynikających z papierów wartościowych

- odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających

- odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną

- objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.


Natomiast w rubryce 21 należy wykazać sumę kwot z poz. 54 informacji PIT-8C (czyli sumę kosztów uzyskania przychodów odnoszących się do poszczególnych ww. rodzajów przychodów) oraz inne koszty związane z przychodami wymienionymi w poz. 53 PIT-8C, nie wykazane przez podmiot ją sporządzający. Te koszty muszą jednak zostać udokumentowane. Konstruując PIT-8C jego twórcy założyli, ze zasadą będzie pokrywanie się w PIT-8C i PIT-38 rodzajów i kwot przychodów, natomiast te dwa formularze różnić się będą kwotą kosztów (gdyż będą one większe od wykazanych przez np. dom maklerski).


Przychody wykazane w części E informacji PIT-8C.

Przenosimy z tej informacji do PIT-38 kwoty przychodów i kosztów uzyskania przychodu. W PIT-8C nie będzie informacji o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, gdyż cechą przychodów wykazywanych w tej informacji jest to, że podatek płaci sam podatnik po zakończeniu roku podatkowego. Pamiętaj, że dom maklerski nie wykaże wszystkich kosztów uzyskania poniesionych przez inwestora w 2007 r. Nie będą w PIT-8C zawarte informacje o kosztach kredytów zaciągniętych na zakup akcji (nawet gdy udzielił go bank, do którego należy biuro maklerskie) czy wydatkach zakup literatury fachowej poświęconej grze giełdowej.

Z reguły organy podatkowe nie zgadzają się na zaliczanie w PIT-38 do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup komputera (może co prawda służyć do gry giełdowej, ale i do innych celów) czy dostępu do Internetu szerokopasmowego. W 2007 r. zakończył się spór z organami podatkowymi w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodu prowizji od kredytu na zakup akcji, którego z uwagi na redukcję zleceń nie udało się inwestorowi w pełni spożytkować. Prowizja taka nawet, gdy środki udzielone inwestorowi w ramach kredytu wróciły niewykorzystane do banku, może zostać wykazana jako koszt w PIT-38.

Należy pamiętać o ważnej zasadzie dotyczącej kosztów uzyskania przychodów takich jak prowizja maklerska. Stają się one kosztem podatkowym dopiero po sprzedaży akcji. Kupno w 2007 r. akcji o wartości 10 000 zł i zapłata prowizji maklerskiej od tej transakcji w kwocie 100 zł, pozwala uznać 100 zł za koszt roku 2007 r. tylko wtedy, gdy akcje te zostały w 2007 r. sprzedane. Jeżeli zostaną sprzedane w 2008 r. będzie to koszt 2008 r.

Z kolei koszty tzw. pośrednie związane z prowadzeniem rachunku maklerskiego (opłata roczna za prowadzenie rachunku maklerskiego, opłata za dostęp do notowań internetowych online) są także kosztami podatkowymi. Natomiast nie ma tutaj takiego związku z rokiem podatkowym jak w przypadku kosztów transakcyjnych (takich jak ww. prowizja maklerska od transakcji). Jeżeli więc w 2007 r. inwestor nie osiągnął żadnych przychodów ze sprzedaży wykazywanych w PIT-38, to koszty pośrednie związane z prowadzeniem rachunku wygenerują stratę podatkową za 2007 r.


Warto też zapoznać się z opinią Ministerstwa Finansów w sprawie kosztów uzyskania i przychodów wykazywanych w PIT-38:Koszty uzyskania przychodu stanowią wydatki na nabycie odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych) oraz wydatki poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie (prowizje zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, transferu, zdeponowania papierów, itp.). W przypadku nabycia przez podatnika papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny cena nabycia wynosi 0 zł natomiast wolny od podatku jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn.”


Pamiętajmy też , że w PIT-38 wykazujemy nie tylko dochód z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach (akcji) mających osobowość prawną, ale również dochód powstający wskutek objęcia udziałów (akcji) w takich spółkach bądź wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Dochodem tym, zgodnie z art. 30bust. 2 pkt 5 tej ustawy jest różnica pomiędzy wartością nominalną objętych udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e updof


Wiersz 2) Inne przychody.

Wiersz ten wypełniamy na podstawie informacji PIT-8C oraz innych posiadanych przez dokumentów. W rubryce 22 musimy wykazać przychody:

- z części F informacji PIT-8C, do których nie ma zastosowania art. 19 ustawy z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw(Dz.U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.)-

- uzyskane na terytorium Polski, w przypadku gdy podmiot niebędący płatnikiem podatku nie był zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C,

- uzyskane za granicą (np. ze zbycia akcji, zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, w tym także objętych za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część).


W rubryce 23 PIT-38 należy wykazać, na podstawie posiadanych dokumentów, koszty uzyskania ww. przychodów (wymienionych w rubryce 22).


PIT-38 po raz pierwszy inwestorzy składali za 2004 r. Wcześniej szereg inwestycji w papiery wartościowe notowane na Giełdzie Papierów Wartościowych było zwolnionych z opodatkowania. Nabycie np. na rynku wtórnych akcji notowanych na GPW w 2003 r. i ich sprzedaż z zyskiem w 2007 r. nie powoduje obciążenia podatkiem od zysku. Zyski lub straty z takiej transakcji nie podlegają wykazaniu w PIT-38. Domy maklerskie nie zawsze potrafią jednak ocenić, czy dana sprzedaż akcji podlega opodatkowaniu, czy też jest zwolniona z podatku na zasadzie praw nabytych. Dlatego jako „inne przychody” należy rozumieć dochody (przychody) z części F informacji PIT-8C. Są to przychody lub dochody, co do których nie wiadomo, czy mają zastosowanie przepisy art. 19 ustawy z 12 listopada 2003 r. (Dz.U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.).

Właśnie ten przepis ustawy zmieniającej wprowadził zasadę, że zbycie papierów wartościowych, z których nabyciem wiązało się w przeszłości zwolnienie zysków z ich sprzedaży od podatku dochodowego (pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych), na zasadzie praw nabytych jest nadal zwolnione z opodatkowania.
W ten sposób urząd skarbowy otrzymuje informację, że podatnik osiągnął przychód, który być może podlega opodatkowaniu w PIT-38, ale nie jest to pewne. Podatnik musi to ocenić samodzielnie. Jeżeli uzyskaliśmy tego typu przychód i podlega on opodatkowaniu wykazujemy go w rubryce 22, a koszty uzyskania przychodu w rubryce 23. Jeżeli nie podlega podatkowi, wcale go nie wykazujemy w PIT-38. W PIT-8C dom maklerski nie wykaże przychodów, co do których jest pewien, że zysk z ich odpłatnego zbycia nie podlega opodatkowaniu.

Jan Kowalski nabył akcje spółki X w 2001 r., które sprzedał w 2007 r. Biuro maklerskie, za którego pośrednictwem kupił te akcje, połączyło się z innym biurem maklerskim. Ze względu na braki w dokumentacji pierwszego biura, dom maklerski powstały z połączenia tych biur nie miał możliwości jednoznacznego stwierdzenia że Janowi Kowalskiemu przysługuje prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodów ze sprzedaży akcji spółki X. Dlatego przychód o wartości 15 000 zł dom maklerski wykazał w części F PIT-8C. Inwestor posiadał jednak dowody nabycia akcji w 2001 r. i dlatego nie wykazał tych przychodów w PIT-38 uznając, że są zwolnione z opodatkowania. O swojej kwalifikacji poinformował urząd skarbowy w rubryce 59 „Inne informacje, w tym ułatwiające kontakt z podatnikiem

Spółka akcyjna nienotowana na giełdzie przeprowadziła w 2007 r. przymusowy wykup własnych akcji. Podstawą wykupu był art. 418 kodeksu spółek handlowych. W ramach przymusowego wykupu akcje te nabyli inni akcjonariusze spółki. Dlatego spółka nie wystawiła informacji PIT-8C dla swoich akcjonariuszy z tytułu nabycia akcji. Informacji tej nie wystawili też akcjonariusze (gdyż wszyscy akcjonariusze-nabywcy akcji są osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej). Pomimo to akcjonariusz, którego akcje zostały objęte przymusowym wykupem musi opodatkować osiągnięte zyski w PIT-38 za 2007 r. wykazując samodzielnie przychody i koszty uzyskania przychodów w rubrykach 22 i 23.


Jeśli uzyskaliśmy ww. kwoty, o których mowa w art. 30b ust. 1 updof za granicą, to również musimy je wykazać w PIT-38. Wpisujemy je wówczas do PIT-38 jako „inne przychody”, po przeliczeniu ich na złote według następujących zasad:

- przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut.

- jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez NBP.

- koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Część D. Obliczenie zobowiązania podatkowego

O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Tą regułę możemy zastosować do strat z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Dlatego jeżeli wykazaliśmy w latach poprzednich straty w PIT-38, to możemy je wykorzystać do obniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu w PIT-38. PIT-38 składa się w odniesieniu do dochodów lub strat osiągniętych począwszy od 1 stycznia 2004 r. Pomimo to można w PIT-38 za 2007 r. jako straty z lat ubiegłych wykazać w rubryce 28 PIT-38 straty z lat 2002-2003. Odliczenie dotyczy wyłącznie strat poniesionych z przychodów podlegających w latach 2002-2006 opodatkowaniu z tytułu odpłatnego zbycia:

- papierów wartościowych,

- pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),

- pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,

- udziałów w spółkach mających osobowość prawną,

oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.


Oznacza to, że jeżeli zyski z danej inwestycji były zwolnione z opodatkowania, organy podatkowe nie zaakceptują wykorzystania strat z takiej inwestycji poniesionej w latach np. 2002-2003 (wtedy zyski ze sprzedaży akcji notowanych na giełdzie często były zwolnione z opodatkowania) do obniżenia podatku w PIT-38 za 2007 r.


Pamiętajmy, że kwota odliczanej straty (z rubryki 28) nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanego w rubryce 26. Wykazany w części D. dochód po ewentualnym obniżeniu o straty z lat poprzednich opodatkowany jest według stawki 19%. Jeżeli ma zastosowanie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, musimy samodzielnie podać stawkę podatku wynikającą z tej umowy. Nierezydenci mogą zastosować stawkę podatku wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli posiadają certyfikatu rezydencji wydany przez właściwy organ administracji podatkowej kraju swojej rezydencji. To powoduje, że możliwe jest stosowanie różnych stawek podatku (a nie tylko stawki 19%).

Dlatego w rubryce 30 PIT-38 musimy samodzielnie wpisać wartość stawki, którą należy zastosować w danej sytuacji. Obliczony podatek pomniejszamy o podatek zapłacony za granicą. Wykazujemy go w rubrykach 32 i 33. Rubrykę 32 wypełniają podatnicy, którzy uzyskali dochody, o których mowa w art. 30b ust. 1 ustawy, za granicą lub na terytorium Polski i za granicą. W poz. 32 należy wpisać kwotę (przeliczoną na złote) podatku zapłaconego za granicą i podlegającego odliczeniu w zeznaniu PIT-38.


Warto zapoznać się w tym zakresie ze stanowiskiem MF, które odnosząc się do zasad wypełniania PIT-38, wyjaśniło że: Odliczenie podatku zapłaconego za granicą nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą. W tym przypadku kwotę podatku obliczoną według stawki 19% od łącznych dochodów uzyskanych w Polsce i za granicą należy pomnożyć przez kwotę dochodu uzyskanego za granicą, a następnie podzielić przez kwotę łącznego dochodu uzyskanego za granicą i w Polsce. W poz. 33 należy wykazać dodatkowy podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30b ust. 5c ustawy, przeliczony na złote.


W ten sposób otrzymujemy podatek należny. Możemy też otrzymać dodatnią różnicę pomiędzy podatkiem zapłaconym za granicą a podatkiem od dochodów, o których mowa w art. 30b updof. Oznacza to, że podatek zapłacony za granicą miał w 2007 r. większą wartość od podatku, o którym mowa w art. 30b updof. Wyniki obliczeń powinniśmy zaokrąglić do pełnych złotych.


Część E. Kwota do Zapłaty/Nadpłata

Obliczone w części D wartości mogą zostać zarówno zwiększone, jak i zmniejszone. Wpływ na ostateczną kwotę podatku do zapłaty lub wysokość nadpłaty mogą mieć:

1) Podatek od dochodu ze zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o którym mowa wart. 30e updof Przepis ten wprowadził od 1 stycznia 2007 r. nowe zasady opodatkowania zysków ze sprzedaży (poza działalnością gospodarczą) nieruchomości lub praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a-cupdof. Podatek ten płatny jest w terminie złożenia zeznania za rok, w którym nastąpiło zbycie. Podatek wynosi 19% od uzyskanego dochodu liczonego według formuły „przychód – koszty uzyskania przychodu” i jest płacony po zakończeniu roku podatkowego. Ponieważ jest to podatek płacony bez pośrednictwa płatnika nie wykazuje się go w PIT-37 a w PIT-36, PIT-36L lub PIT-38. Jeżeli podatnik nie składa żadnego innego zeznania rocznego niż PIT-38, właśnie w PIT-38 wykaże kwotę podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości.

Dochody pana Jerzego Nowaka z emerytury rozliczył ZUS na formularzu PIT-40. Jednak pan Nowak w 2007 r. grał również aktywnie na giełdzie. Zatem z tego tytułu rozliczy się z fiskusem samodzielnie. Ponieważ dodatkowo pan Nowak pod koniec 2007 r. sprzedał mieszkanie nabyte w styczniu 2007 r., zyski z tej sprzedaży musi opodatkować w zeznaniu za 2007 r. Ponieważ jedynym zeznaniem rocznym, jakie pan Nowak złoży urzędowi będzie PIT-38, podatek od zysku ze sprzedaży mieszkania wykaże właśnie w tym formularzu.


Wypełniając zeznanie za 2007 r. należy pamiętać, że nie każda transakcja sprzedaży nieruchomości w 2007 r. podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Dotyczy to tylko nieruchomości wybudowanych lub nabytych po 31 grudnia 2006 r. W pozostałych przypadkach stosuje się poprzednie zasady opodatkowania, zgodnie z którymi opodatkowaniu 10% podatkiem zryczałtowanym (z wyjątkami określonymi w ustawie – np. nabycie w drodze spadku lub darowizny od osoby należącej do określonej w ustawie grupy podatkowej) podlegał przychód ze sprzedaży (pomniejszony o koszty sprzedaży). Od podatku uwalniało przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na inny cel mieszkaniowy - w określonym terminie od sprzedaży nieruchomości


2) Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a updof Wykazuje się go w rubryce 38 PIT-38, wtedy gdy podatek ten nie został pobrany przez płatnika. W rubryce 37 nie wykazuje się podatku wykazanego w poz. 38, 39, 40 oraz w części F PIT-38).


Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w objaśnieniach do formularza PIT-38: Kwotę zryczałtowanego podatku od przychodów (dochodów), od których płatnik nie pobrał zryczałtowanego podatku oblicza się mnożąc kwotę przychodu (dochodu) przez odpowiednią dla uzyskanego przychodu (dochodu) stawkę zryczałtowanego podatku, określoną w ustawie lub umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przykładowo: przychód uzyskany z tytułu otrzymanych odsetek od pożyczki udzielonej osobie fizycznej niebędącej przedsiębiorcą (płatnikiem) należy pomnożyć przez stawkę podatku w wysokości 19%..


3) Zryczałtowany podatek obliczony od uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej od przychodów (dochodów) z następujących tytułów

- z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej,

- z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,

- z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą,

- z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,

- od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,


4) Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust. 9 updof. Powołany przepis stanowi, że podatnicy mający miejsce zamieszkania w Polsce i uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej przychody (dochody) określone w pkt 3, od zryczałtowanego podatku od tych przychodów (dochodów), odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19 %.


5) Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust. 10 updof. Powołany przepis stanowi, że podatnik osiągający przychody (dochody) określone w art. 42c ust. 5 pkt 1-3 updof ze źródeł przychodów położonych:

1) w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub

2) na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych

- podatek od tych przychodów (dochodów) zapłacony we wskazanych państwach oraz na terytoriach podlega odliczeniu od podatku,

Część F. Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 44 ust. 1b updof

Tą część wypełniają osoby niemające miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uzyskujące przychody, o których mowa w art. 29 updof, bez pośrednictwa płatników. Informacje podaje się w tej rubryce w podziale na miesiące, kwoty podatku wykazuje się po zaokrągleniu do pełnych złotych. Na mocy art. 44 ust. 1b updof podatnicy mający miejsce zamieszkania poza Polską i uzyskujący przychody określone w art. 29 updof bez pośrednictwa płatników, są obowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek dochodowy na zasadach, o których mowa w art. 29, za miesiące, w których uzyskali ten przychód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.


Część G. Informacje o załącznikach

W części tej podatnik wykazuje, czy do zeznania dołączył jako załącznik/i NIP-3 lub PIT/ZG. NIP-3 dołączany jest w formie zgłoszenia (informacja o numerze konta, na jaki podatnik otrzyma nadpłatę) lub zgłoszenia aktualizacyjnego (zmiana nazwiska, miejsca zamieszkania, numeru konta, numeru dowodu osobistego). Termin aktualizowania danych objętych zgłoszeniem w NIP-3, wynosi 30 dni od dnia zmiany danych.


PIT/ZG jest informacją o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku (po przeliczeniu na złote). Załącznik ten wypełniają podatnicy, którzy w 2007 r. uzyskały dochody za granicą, o których mowa w art. 30b ust. 5a i 5b updof, podlegające opodatkowaniu w Polsce. Dla osób składających PIT-38 przeznaczona jest część C.3. informacji PIT/ZG. Wykazuje się w niej dochód o którym mowa w art.30b ust. 5a i 5b updof oraz podatek zapłacony za granicą. Wysokość tego podatku, którą można odliczyć podlega limitowaniu w PIT-38. W PIT/ZG wykazuje się cały, rzeczywiście zapłacony podatek za granicą.


Uwaga !

Załącznik PIT/ZG składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu. Jeżeli w 2007 r. podatnik grał np. na trzech giełdach europejskich, tam zapłacił podatki, to dołączy do zeznania trzy PIT/ZG.W załączniku PIT/ZG, pozycjęprzeznaczonądo wpisania numeru PESEL wypełniająwyłącznie te osoby, które mająnadany ten numer


W rubryce 59 PIT-38 można wpisać inne informacje. W rubryce tej można ujawnić urzędowi skarbowemu np. adres email lub numer telefonu, które ułatwią kontakt z podatnikiem. W przypadku, gdy w PIT-38 podatnik wykazuje kwoty niezgodne z tymi wynikającymi z PIT-8C wystawionego przez dom maklerski, warto wyjaśnić przyczynę tych różnic. W ten sposób można zaoszczędzić czas unikając niepotrzebnego wezwania w przyszłości przez urząd skarbowy. W rubryce 59 można też poinformować organ podatkowy o formie nadpłaty, w jakiej podatnik chce otrzymać zwrot nadpłatywykazanej w poz. 44 PIT-38.


Część H.Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (opp)

W części tej należy podać nazwę OPP oraz numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), wnioskowaną kwotę do przekazania na rzecz wybranej OPP. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty z 1% z poz. 34 PIT-38. Kwota ta nie jest zaokrąglana według ogólnych zasad. Kwota do przekazania na rzecz OPP jest zaokrąglana do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Podatek z rubryki 34 PIT-38 to 1345 zł. 1% tej kwoty to 13,45 zł. Przekazać na rzecz wybranej OPP można 13,4 zł.


Warunkiem uzyskania prawa do przekazania 1% podatku należnego na rzecz OPP jest to, że zeznanie zostanie złożone przed 30 kwietnia 2008 r.

Należy pamiętać, że przekazać do 1% podatku należnego można tylko jednej OPP. Wpłata kwoty na rachunek bankowy organizacjipożytku publicznego nastąpi po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego, w terminie trzech miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Ministerstwo Finansów zgodziło się, aby podatnicy w składanych przez siebie zeznaniach podatkowych za 2007 r. mogli podawać dodatkowe informacje, które w ich ocenie mogą mieć wpływ na dystrybucję środków gromadzonych przez organizację pożytku publicznego (np. na konkretny cel, taki jak leczenie konkretnego dziecka).

Informację tą możemy zamieścić w rubryce „Inne informacje, w tym ułatwiające kontakt z podatnikiem”, znajdującej się bezpośrednio nad wnioskiem o przekazanie 1% podatku należnego. W PIT-38 jest to rubryka 59. Informacja zawarta w rubryce 59 zostanie przesłana przez urząd skarbowy organizacji pożytku publicznego jako uszczegółowienie przekazanych kwot. MF podkreśliło, że rozdysponowanie środków przekazanych przez organ podatkowy pozostaje w wyłącznej gestii organizacji pożytku publicznego. Oznacza to, że aparat skarbowy nie będzie nadzorował i sprawdzał, czy dyspozycja z rubryki 59 została wykonana przez obdarowaną OPP


Część J. Oświadczenie i podpis podatnika/pełnomocnika

Ostatnia czynność jaką musimy wykonać wypełniając PIT-38 to jego podpisanie i złożenie właściwemu urzędowi skarbowemu. Można to zrobić samodzielnie, jak i poprzez pełnomocnika

Przykład rozliczenia na PIT-38


Pan Paweł Trzciński w 2007 r. uzyskiwał różnego rodzaju przychody z kapitałów pieniężnych. Niektóre z nich podlegają opodatkowaniu w zeznaniu rocznym. Dlatego pan Trzciński musi je wykazać w zeznaniu składanym na formularzu PIT-38. Jego wypełnianie rozpocznie tak samo, jak w przypadku pozostałych PIT-ów: od wpisania swojego NIP w rubryce 1 oraz wskazania roku, za który składane jest zeznanie (rubryka 4) i właściwego urzędu skarbowego (rubryka 5). Oprócz wskazania danych identyfikacyjnych w części B formularza (w tym –numeru PESEL w rubryce 10) pan Trzciński dodatkowo poinformuje urząd, czy składa zeznanie roczne czy też jego korektę. W tym celu w rubryce 6 zaznaczy odpowiednio kwadrat nr 1 „złożenie zeznania” bądź kwadrat nr 2 „korekta zeznania”.


W 2007 r. pan Paweł Trzciński przeprowadził następujące inwestycje:

1) Ulokował na koncie lokacyjnym w banku w Polsce kwotę 50 000 zł. Pod koniec grudnia 2007 r. odsetki od lokaty wynosiły 4,5% w stosunku rocznym. Podatek od odsetek uzyskanych w 2007 r. pobrał bank. Inwestor nie wykazuje ani dochodu z odsetek, ani podatku w żadnym z zeznań rocznych składanych do końca kwietnia 2008 r.

2) Sprzedał na giełdzie w Warszawie akcje spółki X (GPW) o wartości 190 000 zł (rubryka 20). Prowizja od sprzedaży akcji wyniosła 700 zł (rubryka 21). Akcje te zostały nabyte w 2006 r. za 100 000 zł (rubryka 21). Prowizja wyniosła 500 zł (rubryka 21). Akcje zostały częściowo nabyte na kredyt. Prowizja od kredytu o wartości 80 000 zł wyniosła 1000 zł (rubryka 21). Zapłacone w czasie korzystania z kredytu odsetki wyniosły 11 000 zł (rubryka 21). Roczna opłata za prowadzenie rachunku bankowego wyniosła w 2007 r. 130 zł (rubryka 21), opłata za dostęp do serwisów internetowych z notowaniami on-line 600 zł - 50 zł miesięcznie (rubryka 21). Inwestor po sprzedaży pakietu akcji X. w 2007 r. nabył akcje spółki Y za 70 000 zł. Nie sprzedał ich jednak w 2008 r. Dlatego koszty nabycia akcji spółki Y nie są wykazywane w zeznaniu PIT-38 za 2007 r. Powyższe informacje o przychodach i kosztach uzyskania przychodów uzyskał częściowo z PIT-8C, częściowo musiał je udokumentować samodzielnie.

3) Sprzedał akcje spółki nienotowanej na giełdzie za 70 000 zł (rubryka 22). Akcje zostały objęte w 2004 r. za 4000 zł (rubryka 23). Koszt objęcia akcji 200 zł (rubryka 21). Koszty sprzedaży akcji w 2007 r. pokrył ich nabywca.


W 2006 r. pan Trzciński poniósł z gry na giełdzie możliwą do odliczenia stratę o wartości 50 000 zł. W zeznaniu za 2007 r. odliczył 25 000 zł (rubryka 28). Po odliczeniu straty podstawa obliczenia podatku wynosi 116 870 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).


Pan Trzciński zastosował do niej stawkę 19% (wpisując taką wartość w rubryce 30) i wyliczył należny podatek, który wynosi 22 205,30 zł (rubryka 31). Zaokrąglony do pełnych złotych podatek w kwocie 22 205 zł pan Trzciński wpisał do rubryki 34. Ponieważ nie dolicza do niego(ani nie odlicza) żadnych więcej kwot, przepisze kwotę z rubryki 34 do rubryki 43 jako kwotę podatku do zapłaty na konto urzędu skarbowego.


Pan Paweł Trzciński zdecydował się przekazać 1% podatku należnego w kwocie 222 zł na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Składając wniosek w tej sprawie wypełni więc dodatkowo rubrykę 60 wskazując w niej nazwę opp i rubrykę 61, w które wskaże numer jej wpisu do KRS. Kwotę podatku, którą w jego imieniu ma przekazać urząd skarbowy wpisze w rubryce 62.


Pan Trzciński zdecydował się złożyć swoje zeznanie osobiście, dlatego kończąc wypełnianie zeznania na formularzu PIT-38 złoży swój podpis w rubryce 63.


Wypełniony PIT-38


Podstawa prawna
Ustawaz 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 (tekst jednolity) – ostatnia zmiana Dz.U. z 2007 r., Nr 211, poz. 1549


Anna Welsyng

radca prawny

doradca podatkowy

kancelaria www.welsyng.pl

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Znaczenie ESG w zatrudnianiu osób z niepełnosprawnościami. Od kiedy i jak wdrażać nowe przepisy?

Od 2024 roku duże przedsiębiorstwa publiczne w Unii Europejskiej, takie jak spółki giełdowe, banki oraz zakłady ubezpieczeń, zostaną zobligowane do raportowania kwestii środowiskowych, społecznych oraz związanych z zarządzaniem (ESG) na mocy nowych wytycznych dyrektywy CSRD. 

Uszkodzenie towarów w transporcie lub niedostarczenie ich na czas. Kiedy przewoźnik może się powołać na siłę wyższą? Prawo przewozowe, Konwencja CMR, kodeks cywilny

Klęski żywiołowe takie jak powódź, śnieżyce, nawalne opady deszczu, zamknięcie granicy, strajki, zamieszki i inne tego typu nadzwyczajne zdarzenia mogą spowodować problemy z transportem towarów, w tym z dostarczeniem ich na czas bądź utratą lub uszkodzeniem. Przewoźnik nie ma wpływu na ich wystąpienie i nie jest w stanie zapobiec ich konsekwencjom. Czy takie okoliczności dają podstawy do powołania się na siłę wyższą?

InPost startuje z bezpośrednimi przesyłkami z Polski do maszyn Paczkomat® lub punktu PUDO w 7 europejskich krajach

Grupa InPost uruchomiła usługę dostaw międzynarodowych pomiędzy Polską a Francją, Hiszpanią, Portugalią, Włochami, Belgią, Holandią oraz Luksemburgiem (usługa cross network). Umożliwi to zarówno sklepom internetowym, jak i klientom indywidualnym szybką wysyłkę i dostawy za granicę, przy najniższej na rynku cenie. Usługa jest dostępna dla biznesowych i indywidualnych klientów InPost

To już pewne: takie będą wszystkie nowe terminy dotyczące obowiązku e-fakturowania. Jest nowa ustawa o KSeF

5 listopada Ministerstwo Finansów opublikowało rządowy projekt ustawy dotyczący obowiązkowego wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF).  W ten sposób realizuje część reformy z Krajowego Planu Odbudowy i Wzmacniania Odporności - KPO. Znane są już wszystkie terminy wdrożenia fakturowania w systemie KSeF.

REKLAMA

Prof. Modzelewski: Dlaczego wdrożenie obowiązkowego KSeF skończy się fiaskiem; nie usunięto zasadniczych błędów faktur ustrukturyzowanych

Opublikowano wreszcie nowelizację nowelizacji przepisów dotyczących faktur ustrukturyzowanych. Wbrew wcześniejszym zapowiedziom Ministra Finansów (które podatnicy przyjęli z ulgą i zadowoleniem), nie usunięto zasadniczych błędów tej koncepcji, a proponowane zmiany mają charakter wręcz kosmetyczny. Czyli dalej forsowany jest absurdalny, kosztowny, szkodliwy politycznie i w sumie niewdrażalny projekt niewiadomego autorstwa, który doprowadzi do całkowitej destrukcji systemu rozliczeń i dokumentowania sprzedaży i zakupów w obrocie gospodarczym – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski z Instytutu Studiów Podatkowych. 

Prof. Modzelewski: Dlaczego wdrożenie obowiązkowego KSeF skończy się fiaskiem; nie usunięto zasadniczych błędów faktur ustrukturyzowanych

Opublikowano wreszcie nowelizację nowelizacji przepisów dotyczących faktur ustrukturyzowanych. Wbrew wcześniejszym zapowiedziom Ministra Finansów (które podatnicy przyjęli z ulgą i zadowoleniem), nie usunięto zasadniczych błędów tej koncepcji, a proponowane zmiany mają charakter wręcz kosmetyczny. Czyli dalej forsowany jest absurdalny, kosztowny, szkodliwy politycznie i w sumie niewdrażalny projekt niewiadomego autorstwa, który doprowadzi do całkowitej destrukcji systemu rozliczeń i dokumentowania sprzedaży i zakupów w obrocie gospodarczym – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski z Instytutu Studiów Podatkowych. 

Wdrażanie ustawy o sygnalistach. Ważna data dla firm: 1 stycznia 2025 r.

Ustawa o sygnalistach weszła w życie 25 września 2024 r. Na jej mocy wiele firm ma obowiązek wyznaczenia osoby, która będzie przyjmowała zgłoszenia wewnętrzne od pracowników. Stan zatrudnienia należy pierwszy raz ustalić na dzień 1 stycznia 2025 r. i również na ten dzień trzeba mieć przygotowaną procedurę zgłoszeń wewnętrznych chroniącą sygnalistów. Dotyczy to tych podmiotów, których dotyczą przepisy ustawy o ochronie sygnalistów z uwagi na zatrudnienie co najmniej 50 osób.

Czy prawo pozwala zwolnić pracownika i zastąpić go sztuczną inteligencją? Adwokat: nie ma specjalnych przepisów ale etat może być zlikwidowany, gdy firma wprowadza automatyzację

Czy pracodawca ma prawo zwolnić pracowników i zastąpić ich przez sztuczną inteligencję? Jak mówi adwokat Marek Jarosiewicz, wspólnik w kancelarii Wódkiewicz & Sosnowski sytuacja jest delikatna, bo sztuczna inteligencja, szczególnie w kontekście rynku pracy, wymaga jeszcze dużego doprecyzowania. – Przedsiębiorca ma prawo unowocześniać procesy w swojej firmie. Z etycznego punktu widzenia jednak powoływanie się na sztuczną inteligencję przy redukcji etatów może być wątpliwe – przyznaje mecenas Jarosiewicz. 

REKLAMA

Koniec realnych zysków z lokat bankowych. W 2025 r. inflacja będzie spadała szybciej niż stopy procentowe?

Zanotowane we wrześniu 2024 r. przyspieszenie inflacji to zła informacja dla oszczędzających na lokatach bankowych. Osoby posiadające przeciętne lokaty w bankach znowu zaczynają realnie tracić, czyli przegrywać z inflacją. Oprocentowanie depozytów przestaje bowiem chronić siłę nabywczą zaoszczędzonych pieniędzy przed zgubnym działaniem inflacji. Dalsze przyspieszenie inflacji i spodziewane obniżki stóp procentowych to scenariusz, który działa na niekorzyść bankowych ciułaczy.

Jak działa ulga na zabytki? Można odliczyć wpłaty na fundusz remontowy, ale też wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków

Ulga na zabytki to forma preferencji podatkowej dostępna dla podatników PIT, którzy rozliczają się według skali podatkowej, podatku liniowego lub ryczałtu. Aby móc z niej skorzystać, konieczne jest posiadanie statusu właściciela lub współwłaściciela zabytkowej nieruchomości. Można odliczyć wpłat na fundusz remontowy oraz wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane.

REKLAMA