REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy jest podatek przy wystąpieniu ze spółki cywilnej - PIT-y 2008

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Waldemar Żuchowski
Doradca podatkowy
PIT 2008
PIT 2008
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jestem przedsiębiorcą i od kilku lat prowadzę działalność gospodarczą wraz ze wspólnikiem w formie spółki cywilnej. Ostatnio podjąłem decyzję o wystąpieniu ze spółki. W związku z tym mam pytanie, czy występując ze spółki będę musiał zapłacić PIT.

Cóż w zasadzie nie, ale sprawa nie jest taka oczywista

REKLAMA

Autopromocja

Niestety, gdyby osoby zakładające spółkę wiedziały, jakie komplikacje spotkają ich podczas występowania ze spółki, pewnie nie zdecydowałyby się na działanie w takiej formie.

REKLAMA

Kłopoty występują nie tylko w sytuacji, gdy pojawia się konflikt między wspólnikami. Wystąpienie ze spółki nie jest proste, nawet gdy osiągną oni porozumienie dotyczące wspólnego rozliczenia, wątpliwości powodują zasady opodatkowania majątku przekazanego w związku z wystąpieniem ze spółki.

Z ustawy o PIT wynika bowiem, iż występujący ze spółki osobowej wspólnik może bez podatku odzyskać wniesiony wcześniej wkład. Wynika to bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o PIT. Zgodnie z treścią tego przepisu przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce osobowej do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni albo wkładów do spółki osobowej są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Polecamy: Ile zapłacisz PIT przy sprzedaży domu, mieszkania lub działki?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Czy nieściągalne należności można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

Problemy pojawiają przy przekazaniu przypadającej wspólnikowi części majątku wypracowanego przez spółkę. Zdaniem organów podatkowych są to przychody z praw majątkowych podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

REKLAMA

Znaczy to, że nawet jeśli występujący wspólnik rozlicza dochody z działalności gospodarczej według stawki liniowej, to i tak otrzymany przez niego majątek (który przekracza wartość wkładu) powinien zostać opodatkowany według skali podatkowej. Jednocześnie, w takiej sytuacji spółka cywilna jest płatnikiem. Tak wynika ze wszystkich wydanych ostatnio interpretacji, np. interpretacja wydana przez Naczelnika Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 stycznia 2009 r. sygn. ITPB1/415-699/08/MM.

Przedsiębiorca który wystąpił z pytaniem prowadził działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej od 1996 r. Wniósł do spółki wkład w wysokości 500 zł. Jego udział w zyskach i stratach równał się 50%. Zgodnie z umową, każdy ze wspólników mógł z niej wystąpić i z takiego prawa skorzystał wnioskodawca. Wspólnicy na dzień wystąpienia ustalili wartość majątku spółki na 160 tys. zł więc występujący wspólnik otrzymał 80 tys. zł.

Wspólnik ten uważał, że otrzymana przez niego kwota nie powinna być opodatkowana.

Organ podatkowy nie zgodził się z takim stanowiskiem przedsiębiorcy, a nadwyżka powstała ponad wysokość wniesionych wkładów została uznana za przychód z praw majątkowych (art. 18 ustawy o PIT).

W opinii organu podatkowego spółka wypłacająca wspólnikowi należną mu część majątku, jako płatnik musi odprowadzić zaliczkę na podatek PIT.

Z przedmiotowej interpretacji wynika również, iż w niektórych przypadkach spółki, z których występuje wspólnik, nie unikną sporządzenia remanentu likwidacyjnego i zapłaty z tego tytułu 10 proc podatku. Obowiązek taki wystąpi w sytuacji całkowitego wygaśnięcia źródła przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Chodzi tutaj o takie sytuacje, w których wspólnik po wystąpieniu ze spółki nie będzie już prowadził działalności gospodarczej w dwóch przypadkach: na własne nazwisko lub w innej spółce osobowej.

Przedsiębiorca, który występuje ze spółki ma jednak szanse na uniknięcie zapłaty podatku. Powinien jednak być przygotowany na walkę przed sądem. W sytuacji, w której dojdzie do sporu przed sądem, warto jest wówczas powołać się na wyrok NSA z 7 października 2004 r. sygn. FSK 594/04. Z treści uzasadnienia wynika, że przy obliczeniu podatku trzeba uwzględnić sposób w jaki powstał majątek.

NSA uznał, iż wystąpienie ze spółki wspólnika i wiążący się z tym zwrot przypadającego temu wspólnikowi majątku spółki nie powoduje u niego powstania przychodu, który podlega opodatkowaniu. A to dlatego, iż dochody uzyskane dla spółki w czasie jej istnienia podlegały opodatkowaniu w każdym roku podatkowym.

Sąd stwierdził, że zobowiązanie wspólnika, który występuje ze spółki do zapłaty podatku dochodowego od spłaty udziału w majątku spółki oznaczałoby opodatkowanie już wcześniej opodatkowanego majątku.

Podobne wnioski można wysnuć z wyroku WSA w Kielcach z 22 marca 2007 r., sygn. I SA/Ke 72/07.

Waldemar Żuchowski

Ekspert podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

REKLAMA

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

REKLAMA