REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy jest podatek przy wystąpieniu ze spółki cywilnej - PIT-y 2008

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Waldemar Żuchowski
Doradca podatkowy
PIT 2008
PIT 2008
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jestem przedsiębiorcą i od kilku lat prowadzę działalność gospodarczą wraz ze wspólnikiem w formie spółki cywilnej. Ostatnio podjąłem decyzję o wystąpieniu ze spółki. W związku z tym mam pytanie, czy występując ze spółki będę musiał zapłacić PIT.

Cóż w zasadzie nie, ale sprawa nie jest taka oczywista

REKLAMA

Niestety, gdyby osoby zakładające spółkę wiedziały, jakie komplikacje spotkają ich podczas występowania ze spółki, pewnie nie zdecydowałyby się na działanie w takiej formie.

REKLAMA

Kłopoty występują nie tylko w sytuacji, gdy pojawia się konflikt między wspólnikami. Wystąpienie ze spółki nie jest proste, nawet gdy osiągną oni porozumienie dotyczące wspólnego rozliczenia, wątpliwości powodują zasady opodatkowania majątku przekazanego w związku z wystąpieniem ze spółki.

Z ustawy o PIT wynika bowiem, iż występujący ze spółki osobowej wspólnik może bez podatku odzyskać wniesiony wcześniej wkład. Wynika to bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o PIT. Zgodnie z treścią tego przepisu przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce osobowej do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni albo wkładów do spółki osobowej są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Polecamy: Ile zapłacisz PIT przy sprzedaży domu, mieszkania lub działki?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Czy nieściągalne należności można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

Problemy pojawiają przy przekazaniu przypadającej wspólnikowi części majątku wypracowanego przez spółkę. Zdaniem organów podatkowych są to przychody z praw majątkowych podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

REKLAMA

Znaczy to, że nawet jeśli występujący wspólnik rozlicza dochody z działalności gospodarczej według stawki liniowej, to i tak otrzymany przez niego majątek (który przekracza wartość wkładu) powinien zostać opodatkowany według skali podatkowej. Jednocześnie, w takiej sytuacji spółka cywilna jest płatnikiem. Tak wynika ze wszystkich wydanych ostatnio interpretacji, np. interpretacja wydana przez Naczelnika Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 stycznia 2009 r. sygn. ITPB1/415-699/08/MM.

Przedsiębiorca który wystąpił z pytaniem prowadził działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej od 1996 r. Wniósł do spółki wkład w wysokości 500 zł. Jego udział w zyskach i stratach równał się 50%. Zgodnie z umową, każdy ze wspólników mógł z niej wystąpić i z takiego prawa skorzystał wnioskodawca. Wspólnicy na dzień wystąpienia ustalili wartość majątku spółki na 160 tys. zł więc występujący wspólnik otrzymał 80 tys. zł.

Wspólnik ten uważał, że otrzymana przez niego kwota nie powinna być opodatkowana.

Organ podatkowy nie zgodził się z takim stanowiskiem przedsiębiorcy, a nadwyżka powstała ponad wysokość wniesionych wkładów została uznana za przychód z praw majątkowych (art. 18 ustawy o PIT).

W opinii organu podatkowego spółka wypłacająca wspólnikowi należną mu część majątku, jako płatnik musi odprowadzić zaliczkę na podatek PIT.

Z przedmiotowej interpretacji wynika również, iż w niektórych przypadkach spółki, z których występuje wspólnik, nie unikną sporządzenia remanentu likwidacyjnego i zapłaty z tego tytułu 10 proc podatku. Obowiązek taki wystąpi w sytuacji całkowitego wygaśnięcia źródła przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Chodzi tutaj o takie sytuacje, w których wspólnik po wystąpieniu ze spółki nie będzie już prowadził działalności gospodarczej w dwóch przypadkach: na własne nazwisko lub w innej spółce osobowej.

Przedsiębiorca, który występuje ze spółki ma jednak szanse na uniknięcie zapłaty podatku. Powinien jednak być przygotowany na walkę przed sądem. W sytuacji, w której dojdzie do sporu przed sądem, warto jest wówczas powołać się na wyrok NSA z 7 października 2004 r. sygn. FSK 594/04. Z treści uzasadnienia wynika, że przy obliczeniu podatku trzeba uwzględnić sposób w jaki powstał majątek.

NSA uznał, iż wystąpienie ze spółki wspólnika i wiążący się z tym zwrot przypadającego temu wspólnikowi majątku spółki nie powoduje u niego powstania przychodu, który podlega opodatkowaniu. A to dlatego, iż dochody uzyskane dla spółki w czasie jej istnienia podlegały opodatkowaniu w każdym roku podatkowym.

Sąd stwierdził, że zobowiązanie wspólnika, który występuje ze spółki do zapłaty podatku dochodowego od spłaty udziału w majątku spółki oznaczałoby opodatkowanie już wcześniej opodatkowanego majątku.

Podobne wnioski można wysnuć z wyroku WSA w Kielcach z 22 marca 2007 r., sygn. I SA/Ke 72/07.

Waldemar Żuchowski

Ekspert podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

REKLAMA

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

REKLAMA