Akcjonariusz spółki komandytowo-akcyjnej ma płacić zaliczkę na PIT lub CIT

Inwestor w oba typach spółek nazywany jest akcjonariuszem, ale spółka akcyjna jest spółką kapitałową posiadającą osobowość prawną i będącą podatnikiem podatku dochodowego CIT.

Natomiast spółka komandytowo-akcyjna spółką osobową nie posiadającą osobowości prawnej i nie będącej podatnikiem podatku dochodowego.

W spółkach osobowych podatnikiem podatku dochodowego jest wspólnik. I taka jest też sytuacja akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej. Oznacza to np. obowiązek płacenia co miesiąc lub co kwartał zaliczek na podatek dochodowy PIT lub CIT od zysków spółki komandytowo-akcyjnej. I to pomimo to, że akcjonariusz może nie mieć informacji niezbędnych do wyliczenia wysokości zaliczki, bo to nie on prowadzi księgowość spółki komandytowo-akcyjnej.

Taka właśnie dominuje obecnie interpretacja przepisów wśród organów podatkowych. Co więcej popierają ją często sądy, a każdy wyrok w tej sprawie jest pewną loterią. Przykładowo 19 sierpnia 2009 r. WSA w Gliwicach (sygnatura I SA/Gl 265/09) wydał wyrok niekorzystny dla akcjonariuszy – sąd poparł organy podatkowe w ich interpretacji przepisów. Warto jednak pamiętać, że sprawa jest tak kontrowersyjna, że pomimo tego wyroku, wciąż nie jest jasne jaką sądy administracyjne ostatecznie zajmą stanowisko w tej sprawie. 

Interpretacja MF – akcjonariusz ma płacić zaliczki w trakcie roku

Sprawa oceniana 19 sierpnia 2009 r. przez WSA w Gliwicach (sygnatura I SA/Gl 265/09) rozpoczęła się od zadania organom podatkowym przez akcjonariusza pytania – „Czy w związku z posiadaniem statusu akcjonariusza w spółce komandytowo-akcyjnej, przychód (dochód) po jego stronie powstanie w dacie wypłaty dywidendy, tj. po podjęciu przez walne zgromadzenie uchwały o podziale zysku (lub gdy statut spółki tak stanowi w innym dniu), czy też przychód z tego tytułu wystąpi po stronie akcjonariusza na analogicznych zasadach, jak w przypadku komplementariusza tj. zgodnie z art. 5 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych".

Podatnik uważał, że przychód u niego jako akcjonariusza powstaje dopiero w dacie podjęcia uchwały o podziale zysku. Podatnik powołał się na różny status prawny wspólników spółki komandytowo-akcyjnej i podobieństwo pozycji akcjonariusza tej spółki do akcjonariusza spółki akcyjnej, co wynikało jego zdaniem z analizy przepisów działu IV Kodeksu spółek handlowych.

Wskazał na prawo emitowania przez spółkę komandytowo-akcyjną zarówno akcji imiennych jak i akcji na okaziciela, a także na fakt, że akcje tej spółki mogą być przedmiotem publicznego obrotu. W sytuacji dużej zmienności składu akcjonariuszy niewykonalny jest obowiązek comiesięcznego ustalania dochodu przypadającego proporcjonalnie na każdego wspólnika celem odprowadzenia stosownych zaliczek na podatek dochodowy.