Jak opodatkowane jest dofinansowanie wypoczynku

Firma nie powinna pobierać zaliczek na PIT, kiedy dokonuje wypłat dla pracowników z tytułu dofinansowania wypoczynku ich dzieci z funduszu socjalnego i zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Nie każde dofinansowanie jest jednak tak samo traktowane.

Jak wynika bowiem z przepisów ustawy o PIT (art. 21 ust. 1 pkt 78) zwolnione z są dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie.

Chodzi tu o wypoczynek w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonym z nauką, leczeniem sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych. Zwolnienie obejmuje również dofinansowanie przejazdów związanych z takim wypoczynkiem lub pobytem na leczeniu.

Jak przekazać 1% podatku organizacji pożytku publicznego - PIT 2012 / 2013

Darowizny na cele pożytku publicznego - ulga w PIT 2012 / 2013

Przepisy nie określają formy prawnej, w jakiej mają prowadzić swoją działalność podmioty zajmujące się wypoczynkiem. Można więc przyjąć, że są nimi zarówno te, które świadczą usługi wypoczynkowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czyli np. biura turystyczne, jak również i te, które zajmują się statutowo takiego rodzaju działalnością.

Jednak zdaniem organów podatkowych dla zastosowania zwolnienia z PIT istotne jest to, czy tego typu wypoczynek organizowany jest zgodnie ze specjalnymi regulacjami dotyczącymi organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieży, tj. zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, także zasad jego organizowania i nadzorowania (Dz. U. Nr 12, poz. 67 ze zm.). (...) zasadnicze znaczenie ma formalno-prawne umocowanie danego podmiotu do wykonywania czynności związanych z organizowaniem wypoczynku, określone w dokumentach stanowiących podstawę funkcjonowania danego podmiotu.
Przez zorganizowany wypoczynek należy rozumieć wszelkie formy wypoczynku zorganizowanego z wyjątkiem takich form wypoczynku, jak: wczasy „pod gruszą”, pobyt u rodziny oraz wypoczynek organizowany „na własną rękę” przez rodziców (pracowników) i związanego z tym pobytu dzieci w hotelach, pensjonatach, domach wczasowych, czy wynajmowanych pokojach. ( z uzasadnienia interpretacji podatkowej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 7 grudnia 2012 r. - nr IPTPB1/415-647/12-2/ASZ).

Z ustawy o PIT wynika również, że takim zwolnieniem podatkowym objęte są dopłaty:
- z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości,
- z innych źródeł, ale do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł.

Dość często pracodawcy ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dofinansowują pracownikom wczasy zorganizowane np. przez biuro turystyczne dla całej rodziny. Wówczas zwolniona z opodatkowania PIT będzie tylko ta część dopłaty, która dotyczy wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18.

Właściciel firmy zajmującej się produkcją wyrobów skórzanych postanowił, że dofinansuje wypoczynek na koloniach dzieci dwóch swoich pracowników, którzy znajdują się w trudniejszej sytuacji finansowej. Kolonie zorganizowane będą przez biuro podróży. Dzieci pracowników są w wieku od sześciu do 12 lat. W firmie nie istnieje zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, więc właściciel firmy dofinansuje wypoczynek dzieci pracowników z innych źródeł. Dopłata będzie wynosić 400 zł na każde dziecko.
W takiej sytuacji pracodawca nie będzie miał obowiązku wyliczania i pobierania zaliczek na PIT przy dokonywaniu wypłat dla pracowników z tytułu dofinansowania wypoczynku ich dzieci

Reasumując, firma nie ma obowiązku poboru zaliczek na PIT, jeżeli dokonuje wypłat dla pracowników z tytułu dofinansowania zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości.

Ponadto firma nie powinna również pobierać zaliczek na podatek przy dokonywaniu wypłat na powyższy cel z innych źródeł do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł.

Ponadto dopłaty pracodawcy do wypoczynku organizowanego „na własną rękę” przez pracowników – rodziców dzieci i młodzieży do 18 lat będą mogły korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT.

Zgodnie z tym przepisem, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.