PIT-40A - ZUS i KRUS rozliczą PIT emerytom i rencistom

REKLAMA
REKLAMA
Na podstawie art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm. – dalej „ustawa o PIT”) organy rentowe (czyli właściwe jednostki organizacyjne ZUS i KRUS), co miesiąc pobierają zaliczki na PIT od wypłacanych emerytur i rent.
REKLAMA
W 2011 r. były potrącane zaliczki na podatek dochodowy w kwocie równej 18% dochodu uzyskanego przez emeryta lub rencistę w danym miesiącu (jeżeli dochód z emerytury lub renty uzyskanej od początku roku nie przekroczył kwoty 85 528 zł) minus kwota 46 zł 33 gr (tzw. ulga w zaliczce).
INFORAKADEMIA poleca: Wybrane zmiany w PIT i CIT
Zgodnie z art. 34 ust. 7 i 8 ustawy o PIT, organy rentowe po upływie każdego roku podatkowego do końca lutego sporządzają i przekazują emerytowi lub renciście, stosowny formularz PIT.
Dlatego w terminie do 29 lutego 2012 r. ZUS i KRUS przekaże wszystkim emerytom i rencistom formularz PIT-40A (roczne obliczenie podatku przez organ rentowy) lub PIT-11A (informację o dochodach uzyskanych od organu rentowego).
Jednostki ZUS i KRUS przekażą dane podatkowe emeryta lub rencisty zawarte na formularzach PIT w tym samym terminie również do urzędu skarbowego właściwego wg miejsca zamieszkania emeryta lub rencisty w ostatnim dniu roku podatkowym, a w przypadku osób mieszkających za granicą - do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Organy rentowe w przeważającej większości przypadków rozliczą podatek dochodowy za emeryta lub rencistę i wystawią formularz PIT-40A.
Gdy emeryt lub rencista otrzyma z PIT-40A i poza emeryturą lub rentą wypłacaną z tego organu rentowego nie osiągał w 2011 r. innego przychodu, który zgodnie z ustawą podatkową podlega opodatkowaniu PIT (dochód z gospodarstwa rolnego nie wchodzi do tego przychodu), to emeryt lub rencista nie ma obowiązku składania w urzędzie skarbowym dodatkowego zeznania podatkowego. Podatek obliczony przez organ podatkowy i wykazany w PIT-40A będzie podatkiem należnym emeryta lub rencisty za rok 2011.
Złóż PIT-12 przed 10 stycznia a rozliczy cię pracodawca
Jednak, jeżeli ten emeryt lub rencista osiągnął inne rodzaje dochodów (przykładowo z giełdy i innych dochodów kapitałowych, czy ze sprzedaży nieruchomości) - powinien złożyć samodzielnie jeszcze inne PIT-y.
Kiedy prezenty firmy dla pracowników są zwolnione z PIT
PIT-2 i inne oświadczenia, które zmniejszają zaliczki na PIT
REKLAMA
Mogą to zatem być dodatkowo:
PIT-28 - przychody z najmu opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym;
PIT-36 - dochody z innych źródeł (art. 30 ustawy o PIT) - np. wygrane w konkursach, odszkodowania;
PIT-38 - dochody ze sprzedaży papierów wartościowych (np. akcje, udziały w spółkach) i praw pochodnych na giełdzie lub w obrocie pozagiełdowym;
PIT-39 - dochody ze sprzedaży nieruchomości.
Roczne obliczenie podatku dochodowego przez organ rentowy (otrzymanie formularza PIT-40A) nie oznacza jednak, że emeryt lub rencista nie może rozliczyć podatku sam w urzędzie skarbowym. Jeżeli zatem emeryt (rencista) stwierdzi, że korzystniejsze dla niego będzie rozliczenie podatku z małżonkiem lub dzieckiem (w przypadku osób samotnych) - sam składa zeznanie podatkowe (formularz PIT-36 lub PIT-37) we właściwym urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia 2012 roku.
Zeznania takie składają również emeryci lub renciści, którzy:
- chcą skorzystać z ulg podatkowych określonych w ustawie (np. z tytułu wychowywania dzieci, z tytułu poniesienia wydatków na cele rehabilitacyjne, z tytułu dokonania darowizny pieniężnej na rzecz organizacji pożytku publicznego) lub
- chcą wnioskować o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.
Podatku dochodowego od osób fizycznych za 2011 r. nie płacą emeryci i renciści, których roczny przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie przekroczył w 2011 r. kwoty 3.091 zł.
Organ rentowy nie rozliczy podatku dochodowego emeryta/rencisty za 2011 r. m.in., gdy:
- w ciągu 2011r. emeryturę lub rentę wypłacała więcej niż jedna jednostka organizacyjna ZUS, czy KRUS (np. emeryt/rencista zmienił miejsce zamieszkania i wypłatę emerytury/renty podjęła inna jednostka organizacyjna ZUS lub KRUS),
- emeryturę lub rentę wypłacała jednostka organizacyjna KRUS, a następnie jednostka organizacyjna ZUS lub odwrotnie,
- ZUS lub KRUS realizował w danym roku podatkowym ulgę podatkową udzieloną przez urząd skarbowy,
- ZUS lub KRUS obniżał wysokość miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w związku ze złożonym przez emeryta lub rencistę oświadczeniem o wspólnym opodatkowaniu dochodów z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci (chyba że takie oświadczenie emeryt lub rencista wycofał w 2011 r.).
Zatem, gdy wystąpi chociaż jedna z podanych wyżej sytuacji, jednostka organizacyjna ZUS lub KRUS przekaże emerytowi lub renciście formularz PIT-11A i wówczas emeryt lub rencista musi bezwzględnie sam złożyć zeznanie podatkowe we właściwym urzędzie skarbowym (formularz PIT-36 lub PIT-37), w terminie do 30 kwietnia 2012 roku.
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
REKLAMA