Wzory formularzy PIT-36, PIT-36L i PIT/BR - do dochodów od 1 stycznia 2017 r.

Nowe wzory formularzy PIT

W dniu 14 marca 2017 r. weszło w życie rozporządzeni Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 marca 2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dziennik Ustaw rok 2017 poz. 536).

Rozporządzenie wprowadziło nowe wersje następujących formularzy podatkowych, tj.:

- wzór zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym - PIT-36₍₂₄₎,

- wzór zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym – PIT-36L₍₁₃₎,

- wzór informacji o odliczeniu od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową – PIT/BR₍₂₎.

Nowe wzory formularzy, określone niniejszym rozporządzeniem, mają zastosowanie do uzyskanych dochodów lub poniesionych strat od dnia 1 stycznia 2017 r.

Wprowadzenie nowych wzorów ma związek ze zmianami w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, które wprowadziły nowe zasady korzystania z ulgi z tytułu ponoszenia kosztów na działalność badawczo-rozwojową (tzw. ulgi B+R).

Zmiany w uldze badawczo-rozwojowej

Od 1 stycznia 2017 r. obowiązuje ustawa z dnia 4 listopada 2016 r. o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1933), która rozszerzyła katalog wydatków mogących stanowić koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu od dochodu podatnika ponoszącego wydatki na działalność badawczo-rozwojową.

Obecnie, po wprowadzonych przez ustawodawcę zmianach, odliczeniu podlegać mogą również poniesione koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego.

Przy czym preferencja ta nie dotyczy wszystkich przedsiębiorców, skorzystać z niej może jedynie podatnik będący mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

Polecamy: Podatki 2017 - PIT, CIT, ryczałt 2017 (książka)

Dodatkowo, należy mieć na uwadze, że odliczeniu nie podlegają wszystkie poniesione na wyżej wymieniony cel wydatki, ale wyłącznie wydatki na:

- przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy;

- prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego;

Zobacz także: Moja firma

- odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie;

- opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.

W wyniku zmian podwyższeniu uległ również limit kosztów kwalifikowanych możliwych do odliczenia od podstawy opodatkowania. Dla podatników będących mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami limit wynosi obecnie 50% wartości poniesionych kosztów kwalifikowanych (limit ten podniesiono z 30% dla kosztów osobowych i z 20% dla pozostałych kosztów). Pozostali podatnicy mogą odliczyć 50% poniesionych kwalifikowanych kosztów osobowych (zwiększenie z 30%) oraz 30% pozostałych kosztów kwalifikowanych.

Wydłużony został także okres do dokonania odliczenia w ramach ulgi, tzn. jeżeli kwota dochodu uzyskanego przez podatnika za dany rok podatkowy jest niższa niż kwota przysługujących mu odliczeń lub podatnik poniósł stratę, może on dokonać odliczenia niewykorzystanej części ulgi w zeznaniach za kolejne sześć lat podatkowych, wcześniej były to trzy lata.

Podstawa prawna:

- rozporządzenie w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dziennik Ustaw rok 2017 poz. 536),

- ustawa z dnia 4 listopada 2016 r. o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1933),

- ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.