Ulga dla rodzin 4+. Nowe zwolnienie z PIT. Jak obliczyć?

• Ulga dla rodzin 4+
• Ulga dla rodzin 4+ - jak obliczyć?
• PIT‑DZ dla rodzin 4+

Ulga dla rodzin 4+

Ulga dla rodzin 4+ została wprowadzona 1 stycznia 2022 r. Zakres stosowania tej ulgi został uregulowany w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT. Są nią objęte przychody:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, „ 
• z umów zlecenia zawartych z firmą oraz
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowane na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo ryczałtem ewidencjonowanym) 

– osiągnięte przez podatnika, który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej.

W wyniku nowelizacji z 9 czerwca 2022 r. ulgą dla rodzin 4+ objęto również zasiłki macierzyńskie. Przepis w tym nowym zakresie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. Jeżeli płatnik w pierwszej połowie 2022 r. przy wypłacie zasiłków macierzyńskich pobrał zaliczkę podatnikowi uprawnionemu do tej ulgi, to zwrot zapłaconego podatku nastąpi w rozliczeniu rocznym PIT za 2022 r.

Limit ulgi dla rodzin 4+ wynosi 85 528 zł w skali roku podatkowego. Jest łączny dla wszystkich umów objętych tą ulgą. To podatnik musi zatem pilnować, aby nie przekroczyć tego limitu.

Ulga dla rodzin 4+ - jak obliczyć?

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających uldze dla rodzin 4+ nie uwzględnia się przychodów: „ 

• podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, „ 
• zwolnionych od podatku dochodowego, „ 
• od których, na podstawie Ordynacji podatkowej, zaniechano poboru podatku.

Osobom korzystającym z ulgi dla rodzin 4+, które wyczerpią w trakcie roku limit zwolnienia w kwocie 85 528 zł, przysługuje jeszcze kwota wolna od podatku, tj. 30 000 zł.

Ulga dla rodzin 4+ dotyczy osób, które sprawowały funkcje rodzicielskie w stosunku do dzieci:

• małoletnich; „ 
• pełnoletnich, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną; „ 
• pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli w roku podatkowym dzieci te:

− nie stosowały przepisów o podatku liniowym lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego, 

− nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym lub podatkiem wynikającym z ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, 

− nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem renty socjalnej, opodatkowanych według skali podatkowej lub o których mowa w art. 30b ustawy o PIT oraz przychodów objętych ulgą dla młodych czy też ulgą na powrót (zwolnienia te przewidziane są w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 ustawy o PIT) – w łącznej wysokości przekraczającej 12-krotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. W grudniu 2022 r. renta socjalna wynosiła 1338,44 zł, zatem limit obowiązujący w rozliczeniu za 2022 r. to 16 061,28 zł.

Przy ustalaniu prawa do tego zwolnienia nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

W 2022 r. zmieniono przepisy dotyczące sposobu informowania urzędu skarbowego przez osoby uprawnione do ulgi dla rodzin 4+ o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów o imionach, nazwiskach oraz datach ich urodzenia. W wyniku wprowadzonych zmian podatnik nie składa informacji informacji, w której informuje się o korzystania z ulgi dla rodzin 4+, jeżeli w złożonym zeznaniu rocznym (dokładnie w części E załączniku PIT/O) poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów podał imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci uprawniających do stosowania ulgi dla dużych rodzin

PIT‑DZ dla rodzin 4+

PIT-DZ - informacja składana do urzędu skarbowego przez podatnika, który korzysta w roku podatkowym z ulgi dla dużych rodzin na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT, w terminie od 15 do 30 kwietnia następnego roku. W praktyce podatnik zamiast tej informacji może jednak załączyć PIT/O do zeznania rocznego, w którym w części E poda dane dzieci uprawniające do ulgi dla rodzin 4+.

Ulga dla rodzin 4+ może być rozliczona w PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-28.

Więcej na ten temat znajdziesz w publikacji: PIT-y i ulgi podatkowe 2022