REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Odliczenie wydatków na protezy w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Odliczenie wydatków na protezy w ramach ulgi rehabilitacyjnej /fot. Fotolia
Odliczenie wydatków na protezy w ramach ulgi rehabilitacyjnej /fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Sam zakup protezy można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej, natomiast zabieg jej wszczepienia już nie podlega odliczeniu. W związku z tym jeżeli podatnik dysponuje fakturą, w której podana jest jedna cena, obejmująca i protezę, i jej wszczepienie, wówczas nie odliczy już niczego. Konieczna jest zatem faktura na zakup protezy, by móc ją odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Ulga rehabilitacyjna daje możliwość odliczenia od podatku wydatków, związanych z leczeniem, rehabilitacją oraz zakupem koniecznych urządzeń czy leków. Jednym z największych problemów, jakie stwarza ta ulga, jest – co często przyznają urzędnicy fiskusa – brak definicji określenia „zabieg” i „rehabilitacja” oraz „rehabilitacja lecznicza” w przepisach podatkowych.

Autopromocja

NSA pozwala odliczać wydatki na zabiegi

Do Izby Skarbowej w Katowicach zwróciła się podatniczka, która musiała poddać się zabiegowi wszczepienia endoprotezy stawu biodrowego. Choroba była tak zaawansowana, że kobieta nie mogła się poruszać, więc lekarze zalecili tego typu zabieg. Po jego przeprowadzeniu kobieta odzyskała pełną sprawność stawu biodrowego.

Jako że zabieg został przeprowadzony w prywatnej klinice, pacjentka zwróciła się do Izby Skarbowej z zapytaniem, czy będzie mogła odliczyć wydatki na zakup protezy oraz na zabieg jej wszczepienia od podatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Jej zdaniem, powinna móc odliczyć wydatek, gdyż wydatek poniesiony został tytułem zabiegu rehabilitacyjnego. Jak napisała we wniosku o interpretację indywidualną, wydatek ten został udokumentowany fakturą, na której jest jedna cena łączna, obejmująca koszt zakupu protezy i cenę zabiegu wszczepienia.

Ulga rehabilitacyjna - adaptacja budynku mieszkalnego a budowa chodnika

Wnioskująca swoje stanowisko uzasadniła cytatem z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 17 marca 2011 r. (sygnatura II FSK 1927/09), w którym potwierdził on wcześniejsze orzeczenie WSA w sprawie możliwości odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zabieg wszczepienia endoprotezy stawu biodrowego. Przedmiotem sprawy była interpretacja, w której fiskus uznał, że nie można odliczyć wydatków na zabieg, gdyż jest to zabieg operacyjny, a nie rehabilitacyjny. Oba sądy stwierdziły, że choć nie można co do zasady utożsamiać zabiegów chirurgicznych z zabiegami rehabilitacyjnymi, ale takie stanowisko nie może prowadzić do eliminowania możliwości odliczenia wydatków na operacje, które decydują o możliwości podjęcia jakiejkolwiek rehabilitacji i bez których rehabilitacja nie byłaby możliwa.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy produkt: Podatki 2015 - komplet

I choć przypadek podatniczki jest prawie identyczny z przypadkiem z interpretacji, która była przedmiotem wyroku NSA, to w wykładni przepisów podatkowych z 24 czerwca 2015 r. (sygnatura IBPBII/1/4511-232/15/MZ) Izba Skarbowa w Katowicach stwierdziła, że podatniczka nie może odliczyć wydatku na endoprotezę i zabieg jej wszczepienia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Fiskus szuka definicji

Jak napisali urzędnicy, w przepisach podatkowych nie ma definicji „rehabilitacji”, „zabiegu” i „zabiegu rehabilitacyjnego”, więc odwołali się do encyklopedii i słownika wyrazów obcych. I z tych źródeł zaczerpnęli informację, że „ <rehabilitacja> jest to przywrócenie choremu sprawności fizycznej i psychicznej poprzez stosowanie odpowiednich zabiegów leczniczych, natomiast <rehabilitacja lecznicza> jest to połączenie leczenia z postępowaniem usprawniającym, które obejmuje zabiegi fizykoterapeutyczne, wodolecznictwo, światłolecznictwo, elektrolecznictwo, mechanoterapię i kinezyterapię”.

Ulga rehabilitacyjna – zakup komputera

I następnie stwierdzili, że choć wydatek na zakup endoprotezy bez wątpienia jest wydatkiem na cele rehabilitacyjne, to jednak podatniczka nie może do odliczyć, jako że dysponuje fakturą z jedną ceną, obejmującym i protezę, i sam zabieg jej wszczepienia. A tymczasem sam zabieg jest „typowym zabiegiem operacyjnym a nie zabiegiem fizykoterapeutycznym, wodoleczniczym, światłoleczniczym, itp. – czyli zabiegiem usprawniającym”. Tymczasem – wywodzą urzędnicy – ustawodawca wyraźnie zapisał w ustawie, że odliczeniu podlega wydatek na cele rehabilitacyjne. Gdyby wolą ustawodawcy było, ”aby każdego rodzaju działania medyczne (w tym operacje) uznać jako podstawę do odliczenia, to zapewne użyłby innego sformułowania” – czytamy w interpretacji.

Konieczna informacja o koszcie protezy

Innymi słowy, urzędnik uznał, że zakup protezy stawu podlega odliczeniu, ale zabieg, który pozwala na skorzystanie z protezy – czyli jej wszczepienie – już nie, a ponieważ wszystko jest na fakturze objęte jedna ceną, odliczyć nie można niczego. I wszystko wbrew orzeczeniu NSA, który w sentencji wyroku mówi, że za zabieg rehabilitacyjny należy uznać taki, który tę rehabilitację umożliwia.

Dla podatników z interpretacji płynie ważny wniosek – że jeśli liczą się z koniecznością przejścia zabiegu wszczepienia protezy, powinni prosić o dwie faktury albo przynajmniej o wyszczególnienie na dokumencie informacji o tym, ile wynosi sam koszt protezy. Ten wydatek będą mogli odliczyć od razu i bez kłopotu.

Marek Siudaj, Tax Care

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Autopromocja
Tax Care
Lider wśród biur księgowych dla mikro- i małych firm

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Przekształcenie, połączenie, wniesienie aportu a możliwość stosowania estońskiego CIT

    Estoński CIT staje się coraz bardziej popularną formą opodatkowania spółek. Warto jednak wskazać, że wiąże się z nią szereg ograniczeń i warunków, jakie musi spełnić spółka, aby móc korzystać z dobrodziejstw estońskiego CIT.

    MF: Kasowy PIT od 2025 roku. Niedługo pojawi się projekt

    W Ministerstwie Finansów toczą się już prace nad projektem nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dot. wdrożenia w polskim systemie podatkowym kasowego PIT. W najbliższych dniach projekt ten ma zostać wpisany do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów. Takie informacje przekazał 22 lutego 2024 r. w Sejmie wiceminister finansów Jarosław Neneman. Ale te nowe przepisy wejdą w życie nie wcześniej niż od 2025 roku.

    Składka zdrowotna na ryczałcie - progi przychodów w 2024 roku

    O wysokości składki zdrowotnej dla podatników na ryczałcie decydują progi osiąganych przychodów oraz wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Jak prawidłowo obliczyć składkę zdrowotną dla ryczałtu w 2024 roku?

    Ulga dla seniorów przed otrzymaniem emerytury - co mówi prawo?

    Czy seniorzy mogą korzystać z ulgi podatkowej w PIT przed otrzymaniem emerytury, mimo osiągnięcia wieku emerytalnego? Chodzi o zwolnienie w podatku dochodowym nazywane „ulgą dla pracujących seniorów”.

    Niestaranny pracodawca zapłaci podatek za oszustwo pracownika. Wyrok TSUE nie usuwa wszystkich wątpliwości i nie daje wytycznych

    Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 30 stycznia 2024 r. orzekł, że pracownik wykorzystujący dane swego pracodawcy do wystawiania fałszywych faktur jest zobowiązany do zapłaty wskazanej w nich kwoty podatku  Ale takie konsekwencje powinny dotknąć pracownika pod warunkiem, że pracodawca (podatnik VAT) dochował należytej staranności, rozsądnie wymaganej w celu kontrolowania działań swojego pracownika. Jeżeli pracodawca takiej staranności nie dochował, to poniesie konsekwencje sam i będzie musiał zapłacić podatek.

    Ekoschematy obszarowe - są już stawki płatności za 2023 rok [tabela]

    Ustalone zostały stawki płatności w ramach ekoschematów obszarowych za 2023 rok - informuje resort rolnictwa.

    Zwrot podatku - kiedy? Czy da się przyspieszyć?

    Gdy z zeznania podatkowego PIT wynika nadpłata podatku, to urząd skarbowy dokona jej zwrotu. W jakim terminie można spodziewać się zwrotu podatku? Czy można przyspieszyć zwrot korzystając z usługi Twój e-PIT?

    Zwrot akcyzy za paliwo rolnicze a zmiana powierzchni użytków rolnych

    Jak wygląda kwestia zwrotu akcyzy za paliwo rolnicze w przypadku zmiany powierzchni posiadanych przez producenta rolnego użytków rolnych? W jakich terminach składać wnioski o zwrot podatku akcyzowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w 2024 roku?

    Wynagrodzenie kierowcy zawodowego w 2024 roku. Co się zmienia? O czym muszą wiedzieć firmy transportowe i sami kierowcy?

    Rok 2024 rozpoczął się kolejnymi, ważnymi zmianami dla polskich przewoźników, które przekładają się na wyższe koszty pracownicze, a wszystko wskazuje na to, że to jeszcze nie koniec. Od lipca czeka nas druga podwyżka płacy minimalnej, która może oznaczać wzrost kosztów zatrudnienia kierowców blisko o 900 zł. Istnieją jednak pewne sposoby optymalizacji wynagrodzeń kierowców, dzięki którym mogą zyskać nie tylko przedsiębiorcy transportowi, ale również sami truckerzy, wykonujący przewozy za granicę. Jakie są najważniejsze zmiany w wynagrodzeniach kierowców i co mogą zrobić firmy, by jak najwięcej zaoszczędzić?

    Umowa o pracę na czas określony. TSUE: trzeba podać przyczynę wypowiedzenia

    W wyroku z 20 lutego 2024 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) orzekł, że pracownik zatrudniony na czas określony musi zostać poinformowany przez pracodawcę o przyczynach rozwiązania z nim umowy o pracę za wypowiedzeniem, jeśli informacji takiej udziela się pracownikowi zatrudnionemu na czas nieokreślony. Zdaniem TSUE polskie przepisy przewidujące wskazanie tych przyczyn jedynie pracownikom zatrudnionym na czas nieokreślony naruszają prawo podstawowe pracownika na czas określony do skutecznego środka prawnego. W Polsce dopiero od 26 kwietnia 2023 r w Kodeksie pracy istnieje obowiązek podawania przyczyny wypowiedzenia umowy o pracę zawartej na czas określony. Wcześniej przyczynę wypowiedzenia pracodawca musiał wskazywać tylko w przypadku rozwiązania umowy bez zachowania wypowiedzenia. 

    REKLAMA