REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Sprzedaż towaru znajdującego się za granicą niekiedy może być opodatkowana PCC w Polsce

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Sprzedaż towaru znajdującego się za granicą niekiedy może być opodatkowana PCC w Polsce
Sprzedaż towaru znajdującego się za granicą niekiedy może być opodatkowana PCC w Polsce

REKLAMA

REKLAMA

Czynność wykonywana za granicą w określonych przypadkach może być opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC), także jeśli dokonano jej pomiędzy przedsiębiorcami. Warto przeanalizować w jakich sytuacjach ma to miejsce.

Terytorialny zasięg PCC

Autopromocja

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit a ustawy o PCC, podatkowi temu podlega czynność cywilnoprawna umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. W świetle natomiast art. 1 ust. 4 ustawy o PCC, czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zasady, jeżeli ich przedmiotem są:

  1. rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

  1. rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Z powyższej regulacji wynika, że PCC mogą podlegać opodatkowaniu umowy sprzedaży rzeczy znajdujących się w Polsce. Co jednakże istotne, także sprzedaż towaru poza Polską, może potencjalnie (jeżeli nie ma zastosowania żadne z wyłączeń z podatku) być opodatkowana. Będzie tak, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  1. daną rzecz nabywa podmiot z Polski;
  2. umowa sprzedaży jest dokonana na terytorium RP.

Opodatkowanie VAT a PCC

W przypadku czynności zawartych pomiędzy podmiotami lub osobami prowadzącymi działalność gospodarczą należy mieć dodatkowo na uwadze art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Regulacja ta wyłącza z opodatkowania, z zasady, czynności cywilnoprawne

a)  w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

b)  jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności (...)

PCC nie wystąpi więc w przypadku sprzedaży podlegających podatkowi od towarów i usług (VAT). Zasadniczo chodzi tu o sprzedaż dokonywaną przez podmioty gospodarcze (a nie przez osoby osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej).

Przy czym pojęcie podatku od towarów i usług zostało sprecyzowane w art. 1a pkt 7 ustawy o PCC, zgodnie z którym oznacza ono podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich. Z kolei art. 1a pkt 5 ustawy o PCC stanowi, że określenie „państwo członkowskie” oznacza państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - strona umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym.

Z powyższych regulacji wynika, że wyłączona z PCC będzie na pewno sprzedaż opodatkowana:

  1. polskim podatkiem od towarów i usług,
  2. odpowiednikiem podatku od towarów i usług nakładanym przez inne państwo członkowskie UE,
  3. odpowiednikiem podatku od towarów i usług nakładanym przez pozostałe państwa należące do EOG (Norwegię i Islandię).

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

Firma z siedzibą w Polsce prowadzi dodatkowo działalność w Niemczech. Firma ta nabywa towar znajdujący się w Niemczech (towar nie jest wywożony z tego kraju) od spółki z siedzibą w Polsce (która także prowadzi działalność w Niemczech). Umowę zawarto w Polsce. Jako, że sprzedaż (dostawa towarów) jest wykonywana w Niemczech, to jest opodatkowana niemieckim VAT. W związku z tym, w Polsce nie wystąpi opodatkowanie PCC.

VAT poza UE (EOG) nie wyłącza PCC

Zwraca uwagę fakt, że przedstawione wyżej wyłączenie nie dotyczy czynności sprzedaży opodatkowanych podatkiem VAT (lub jego odpowiednikiem) w państwach spoza UE lub EOG.

Oczywiście, jeśli chodzi o sprzedaży rzeczy znajdującej się za granicą, dla zastosowania PCC spełnione muszą być, przedstawione wcześniej, warunki dotyczące kupującego (zamieszkałego lub posiadającego siedzibę w Polsce) oraz miejsca zawarcia umowy w Polsce.

Firma z siedzibą w Polsce prowadzi dodatkowo działalność na Białorusi. Firma ta nabywa towar znajdujący się na Białorusi (towar nie jest wywożony z tego kraju) od spółki z siedzibą w Polsce (która także prowadzi działalność na Białorusi). Umowę zawarto jednakże w Polsce. Z tego powodu, wystąpi opodatkowanie PCC. Bez znaczenia będzie natomiast okoliczność, że dostawa towaru podlega zapewne białoruskiemu odpowiednikowi podatku od towarów i usług.


Warto zauważyć, że w powyższym przykładzie opodatkowania PCC można było uniknąć, gdyby tylko umowa została zawarta poza granicami Polski. Niespełniona byłaby wtedy przesłanka wyrażona w art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy o PCC.

Michał Samborski, konsultant podatkowy ECDDP sp. z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    REKLAMA